增值税新政策Word下载.docx
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个人所得税税率农一（统合所得适用）
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02新个税税率记忆总结
个人所得税适用税率和预扣率明细表
所得类型
税率
预扣率
备注
居民个人综合所得
3%~45%年度
税率表
工资薪薪金适用3%~45%预扣率
保脸营销员、证绛纪人佣金属于劳务报酬，但适用工资薪金预扣率
劳务报酬适用20%~40%预扣率
稿酣适用20%预扣率
特许权使用费适用20%预扣率
解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当*也上年职工平均工资3倍数额的部分；
提前退休取得一次性补贴收入
3%~45%年度税率表
没有预扣率
扣缴义务人直
接扣缴
单独计算的全年一次性奖金；
按月技季领取、非特殊原因一次性领取企业年金和职业年金；
单位低价向职工售房
3%~45%月度税率表
扣缴义务人直接扣缴
非居民个人工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用裁所得
经莒所得
5%~35%税率表
纳税人自行申报
利息股ML利、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得
20%
2、个人所得税税率有综合所得税率、经营所得税率、按月换算后的综合所得税率、以及20%比例税率四种。
如下图
综合所得适用
级数
全年应纳税所得额
税率（％）
速算扣除数
不超过36000元
超过36000元至144000元的部分
超过144000元至300000元的部分
超过300000元至420000元的部分
超过420000元至660000元的部分
52920
超过660000兀至960000兀的部分
超过960000元的部分
经营所得适用
税率（%）
不超过30000元的
超过30000元至90000元的部分
超过90000元至300000元的部分
10500
超过300000元至500000元的部分
超过500000元的部分
按月换算后的综合所得税率表
应魏所鹽
不超过3000元
超过3000兀至12000兀的部分
超过12000元至25000元的部分
超过25000兀至35000兀的部分
超过35000元至55000元的部分
超过55000元至80000元的部分
超过80000元的部分
3、个人所得税预扣率有预扣率表一和预扣率表二、以及20%的预
扣率。
如下图：
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
累计预扣预缴应纳税所得额
（%）
速算扣除数
超过660000元至960000元的部分
个人所得税预扣率表二
（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）
4、适用20%税率和适用20%预扣率、是完全不同的税目。
5、只有居民个人的综合所得才会使用预扣率，年终统一适用综
合所得税率，多退少补。
6、预扣率表一和综合所得税率表的数字是一样的，它适用居民
工资薪金的预扣预缴。
预扣率表二和旧个人所得税法下的劳务报酬税率的数字是一样的，它适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用。
20%的预扣率适用居民个人的稿酬所得和特许权使用费所得。
7、保险营销员、证券经纪人佣金收入比较特殊，它虽然属于劳务报酬，但在预扣的时候适用的是工资薪金的预扣率表一。
8、按月换算后的综合所得税率，主要适用非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。
非居民个人这些所得不存在预扣预缴的问题。
9、单独计算的全年一次性资金，按月和按季领取.非特殊原因
一次性领取的企业年金和职业年金，单位低价向职工售房同样适用按
月换算后的综合所得税率。
10、解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分；
提前退休取得一次性补贴收入适用综合所得税率。
11、个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得的经营所得，适用经营所得税率。
12、利息、股息、红利所得；
财产租赁所得；
财产转让所得；
偶然所得。
这几项所得统一适用20%的税率。
不区分居民个人和非居民个人，不需要预扣税款，由扣缴义务人直接扣缴税款。
03专项附加扣除
一、个税6大专项附加扣除
名称
子女教育
继续教育
明细
每个子女
学历（学位〉继续教育
职业负格继续教台
扣除额
每月1000元
每月400元
•次性3600元
扣除人
父坯
本人（本科及以下可由父母按了女教育扣除1000）
本人
扣除期限
3周岁当月一教育结朿当月
入学当月一教育结束当月.不超48个月
取得资格证书日期所属年度
扣除方犬
按月一方扣1000或双方各扣
500.一个納税年度不能变更
按月扣除
年度次性扣除
资料留存
境内无需资料.境外需学校录取通知书.留学签证等
无
职业资格继续教育证书迄财税好文
扣除项目
赡养老人
大病医疗
独生子女
非独生子女
每月2000元
分摊每月2000元.每人不超1000元
基木医保相关的医药费用•医保报销后个人负担费用（医保目录范1制内的口付部分）15000元以上.且在80000元以内的部分据实扣除。
赡养人
本人或配偶、未成年子女大病由父母一方扣除
被赡养人年满60周岁的当月至赠养义务终止的年末
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末
母年1月1日至12月31日
扣除方式
分摊方式有均摊、约定、指定。
年度终了汇算清缴时扣除
除均摊外，其余方式需留存分摊协议
医药服务收费及医保报销相关桌据原件或复印件；
或者医疗保障部门出具的医药费用清单等'
丈财就好乂
二、专项附加扣除
1、住房贷款
按照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人本人或者配
偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人
或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可以扣
除。
2、继续教育
根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人接受学历继续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计4800元；
在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的,且符合扣除条件的，可按照3600元的标准定额扣除，因此对同时符合此类情形的纳税人，该年度可叠加享受两类扣除，当年其继续教育共计可扣除8400元（4800+3600）。
3、赡养老人
对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，如果纳税人对其亲生父母的一方或者双方是唯一法定赡养人,则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元的赡养老人专项附加扣除。
在填写专项附加扣除信息表时，纳税人需注明与被赡养人的关系。
4、子女教育
有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，点这.免费下载施工技术资料对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。
5、大病医疗
对于纳入医疗保障结算系统的私立医院，只要纳税人看病的支出在医保系统可以体现和归集，则纳税人发生的与基本医保相关的支出,可以按照规定享受大病医疗扣除。
6、住房租金
纳税人年度中间月份更换租赁住房、存在租赁期有交叉情形的，纳税人在填写租赁日期时应当避免日期有交叉。
如果此前已经填报过住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息，且必须晚于上次已填报的住房租赁期止所属月份。
确需修改已填报信息的，需联系扣缴义务人在扣缴客户端修改。
04个人所得税减免税项目
截止2019年7月，根据总局的减免税代码表统计，现行有效的
个人所得税减免项目有57项，将其分为了14类，分类如下：
第一类，与房屋相关的优惠，一共有8项。
第二类，与金融保险相关的优惠，一共有11项。
第三类，与农业相关的优惠，一共有2项。
第四类，与弱势群体相关的优惠，一共有3项。
第五类，与受灾人员相关的优惠，一共有2项。
第六类，与军转相关的优惠，一共有3项。
第七类，与普通工薪相关的优惠，一共有2项。
第八类，与特定职业相关的优惠，一共有2项，分别是远洋运输人员和外交人员。
第九类，与外籍个人相关的优惠，一共有7项。
第十类，与专家人才相关的优惠，一共有5项。
第十一类，与中奖相关的优惠，一共有3项。
第十二类，与鼓励行为相关的优惠，一共有2项，分别是见义勇
为奖金和举报违法犯罪奖金免税。
第十三类，与地区相关的优惠，一共有2项。
第十四类，与税收协定相关的优惠，一共有5项。
优惠政策文号
序号
目
文将
符合条件的房屋赠与免征个人所得税
财税[2009]78号
个人取得的拆迁补偿款及因拆迁至新购査安萱住房，可按有关规定享受个人所得税减免
财税〔2010〕42号
拆迁补偿
财税（2005）45号
低保家庭领取住房租赁补贴免税
财税〔2014〕52号
个人岀租房屋减征个人所得税
财税〔2000〕125号
财税〔2008〕24号
拆迁补偿款免税
财税〔2013〕101号
8
个人转让5年以上唯一住房免征个人所得税
财税字（1994）20号
国税发〔2007〕33号
个人所得税减免优税优惠一金融保险相关
减免税项目
文件号
内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，额收个小斤得税
财税（2014）81号
三板市场股息红利差别化征税
财税（2014）48号
储菴存款利息免税
财税（2008）132号
地方政府债券利息免税
财税（2013）5号
转让上市公司股票免税
财税字（1998）61号
股权分置改革非流通股股东向流通付对
财税〔2005〕103号
工伤
财税（2012）40号
生育津贴^生育医疗费免税
财税（2008）8号
9
住房公积金、医疗保睑金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税
财税字（1999）267号
保险赔款免税
《中华人民共和国个人所彳碱却
11
证券资金利息免税
财税〔2008〕140号
减&
^目
取消农业税从事四业所得暂免征收个2斤飾
财税（2004）30号
取消农业税从事四业所得暂免征收个AP斤彳榮
财税（2010）96号
个人所得税减免优税优惠一弱势群体
残疾、孤老、烈属减征个人所得税
《中华人民共和国个人所輙去》
建档立卡贫困人口从事个体经营扣减个炳鍛
财税〔2019〕22号
登记失业半年以上人员，零就业家庭、享受城市低保登记失业人员，毕业年度内高校毕业生从事个体经
财税（2019）22号
个人所得税减免优税优惠一受灾人员
减免8W页目
其他地区地震受灾减免个人所得税
财税（2008）62号
其他自然灾害受灾减免个人所得税
《中华人民共和国个人所
爾法》
个人所得税减免优税优惠一军转人员
文將
随军家属从事个体经营免征个人所得税
财税（2000）84号
军从事枷经訥正个2斤彳瞰
财税〔2003〕26号
退役士兵从事个体经营减免个人所得税
财税（2019）21号
文轄
安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免税
《中华人民共和国个人所彳載法》
符合条件的津补贴免征个人所得税
《中华人民共和国个人所彳賊法》
个人所得税减免优税优惠一特定职业
文竹
远洋运输船员伙食费
国税发（1999）202
号
符合条件的外交人员免征个人所彳賊
《中华人民共和国个人所躺法》
个人所得税减免优税优惠一外籍个人
文帳
对外籍技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬剜正个人所僦
财税〔201刀60号
外籍个人取得外商投资企业股息红利免征个人所得税
财税字（1994]20
外籍个人出差补贴免税
财税字（1994）20^
符合条件的外籍专家工薪免征个人所翱
财税字〔1994〕20号
外籍个人探亲费、语言训练费、子女教育费免税
外籍个人取得港澳地区住房补贴免税
财税[2004]29号
外劭人有关补贴瀚
国税发（1997J54号
减免和页目
高级专家延长离退休期间工薪
剜正个2斤歸
财税（2008）7号
高级专家延长离退休期间工新剜正个朋彳瞰
前海港澳台高端人才和紧缺人才免税
财税（2014）25号
财税（2004）39号
省级、部委、军级奖金免征个彳諷
《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税减免优税优惠一中奖
体彩中奖1万元以下免税
财税字（1998）12号
发票中奖暂免征收个人所得税
财税〔2007〕34号
社会福利有奖募捐奖券中奖所得鮎
国税发〔1994〕127号
个人所得税减免优税优惠一鼓励行为
见义勇为奖金免税
财税字（1995）25号
I2
举报、协査违法犯罪奖金免税
财税字（1994）2W
平潭台湾居民免税
财税[2014]24号
横琴、香港、澳门居民免税
财税[2014]23号
个人所得税减免优税优惠一税收协定优惠
税收协定减免股息
所得个人所得税
我国对外签订的避免双至征税协走及内地对香港和澳门签订的逓免双童征税安排
税收协宦减免利息
我国对外签订的避免双至征税协定及内地对香港和澳门签订的避免双重征税安排
税收协走械免特许权使用费所得个人所得税
我国对外签订的避免双量征税协走及内地对香港和涣门签订的避免双庚征税安排
税收协走减免财产收益所得个人所得税
我国对外签订的避免双至征税协走及内地对香港和涣门签订的避免双重征税安排
税收协定和其他类协走等减免其他各类所得个人所得税
我国对外签订的避免双至征税协定及内地对香港和澳门签订的逝免双童征税安排.含税收条款的其他类协定等
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