工业会计实务科目.docx
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工业会计实务科目
工业会计实务
借:
材料采购
贷:
应付票据
(3)预付材料价款
借:
预付帐款
贷:
银行存款
(4)已经预付货款的材料验收入库,根据发票帐单的应付金额
借:
材料采购
贷:
预付帐款
(5)补付上项货款
借:
预付帐款
贷:
银行存款
(6)退回上项多付的货款
借:
银行存款
贷:
预付帐款
(7)购入材料应负担的自营运输费用
借:
材料采购
贷:
生产成本(辅助生产成本)
(8)应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证
借:
应付帐款(或其他应收款)
贷:
材料采购
(9)购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
借:
待处理财产损益(待处理流动资产损益)
贷:
材料采购
(10)月终,根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本
借:
原材料
包装物
低值易耗品等
贷:
材料采购
(11)将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐:
实际成本大于计划成本的差额
借:
材料成本差异
贷:
材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借:
材料采购
贷:
材料成本差异
(12)月终,根据尚未收到发票帐单的收料凭证,按计划成本暂估入帐(下月初用红字转回)
借:
原材料
包装物
低值易耗品等
贷:
应付帐款(暂估应付帐款)
(13)月终,根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证,按实际成本
借:
材料采购
贷:
应付帐款
同时:
按计划成本
借:
原材料
包装物
低值易耗品
贷:
材料采购
同时结转材料成本差异。
2.自制完成验收入库的材料
借:
原材料等(计划成本)
材料成本差异
(实际成本大于计划成本的差异)
贷:
生产成本
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异)
3.投资人投入的材料
借:
原材料等(计划成本)
材料成本差异(确定的价值大于计划成本的差异)
贷:
实收资本(确定的价值)
材料成本差异
(确定的价值小于计划成本的差异)
B.按实际成本核算:
1.购买的已入库的材料,支付价款、运杂费等
借:
原材料
包装物
低值易耗品
贷:
银行存款(或现金、其他货币资金等)
2.购买的已入库的材料,开出、承兑的商业汇票
借:
原材料
包装物
低值易耗品
贷:
应付票据
3.对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证
借:
在途材料
贷:
银行存款
应付票据
4.上述材料验收入库时
借:
原材料等
贷:
在途材料
5.月份终了,已经收到材料和结算凭证,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,按实际成本
借:
原材料等
贷:
应付帐款
6.月终,根据尚未收到发票帐单的收料凭证,暂估价值入帐(下月初用红字转回)
借:
原材料等
贷:
应付帐款(暂估应付帐款)
其他核算内容比照计划成本核算方法
(二)材料的发出
1.领用和退回的材料
(1)生产和管理部门领用的材料,按计划成本结转
借:
生产成本
制造费用
管理费用等
贷:
原材料
(2)在建工程领用的材料,按计划成本结转
借:
在建工程
贷:
原材料
(3)独立销售机构领用的材料,按计划成本结转
借:
产品销售费用
贷:
原材料
(4)生产车间退回剩余的材料,按计划成本结转
借:
原材料等
贷:
生产成本
(5)月末,结转生产车间已领未用,但下月仍需继续使用的材料,按计划成本结转(下月初用红字冲回)
借:
原材料等
贷:
生产成本
(6)月末,结转本月耗用材料应分摊的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
生产成本
制造费用
管理费用
产品销售费用等
贷:
材料成本差异
2.交库的下脚废料
按计划成本估价入帐
借:
原材料等
贷:
生产成本
3.对外销售材料
(1)按计划成本结转成本
借:
其他业务支出
贷:
原材料等
(2)月末,结转材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
其他业务支出
贷:
材料成本差异
4.投资转出的材料
借:
长期投资(其他投资)
贷:
原材料等(计划成本)
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异用红字)
5.清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料
按实际成本
借:
待处理财产损溢
贷:
原材料等
按实际成本核算的企业比照上述分录处理
(三)包装物的核算
按计划成本或实际成本核算
1.生产领用包装物
借:
生产成本
贷:
包装物
2.随同产品出售但不单独计价的包装物
借:
产品销售费用
贷:
包装物
3.随同产品出售并单独计价的包装物
借:
其他业务支出
贷:
包装物
4.出租、出借包装物(一次或分次摊销)
(1)出租、出借包装物,在第一次领用新包装物时
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
包装物
(2)出租、出借包装物金额较大的,可分次摊销。
在第一次领用新包装物时
借:
待摊费用
贷:
包装物
分次摊销时:
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
待摊费用
(3)收到出租包装物的租金
借:
现金(或银行存款)
贷:
其他业务收入
(4)收到出租、出借包装物的押金
借:
现金(或银行存款)
贷:
其他应付款
(5)出租、出借包装物发生修理费用
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
原材料、银行存款、生产成本等
(6)逾期未退包装物没收的加收的押金
借:
其他应付款
贷:
营业外收入
(7)出租、出借的包装物,不能继续使用报废时,残料价值估价入帐
借:
原材料等
贷:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
(8)月终,结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
生产成本
产品销售费用
其他业务支出
待摊费用等
贷:
材料成本差异
5.出租、出借包装物(采用五五摊销法)
(1)出租、出借包装物
借:
包装物(出租包装物、出借包装物)
贷:
包装物(库存未用包装物)
(2)月终,计提出租、出借包装物的摊销(按计划成本或实际成本的50%)
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
包装物(包装物摊销)
(3)收回出租、出借包装物
借:
包装物(库存已用包装物)
贷:
包装物(出租包装物、出借包装物)
(4)重新出租、出借包装物
借:
包装物(出租、出借包装物)
贷:
包装物(库存已用包装物)
(5)租赁期满,出租、出借包装物收不回,或出租、出借包装物报废
借:
原材料等(残料价值)
贷:
包装物(出租、出借包装物)
借:
其他业务支出(出租包装物)
(按计划成本或实际成本的50%减去残值后的数额
摊销)
产品销售费用(出借包装物)
(按计划成本或实际成本的50%减去残值补提摊
销)
贷:
包装物(包装物摊销)
借:
包装物(包装物摊销)
(按计划成本或实际成本减去残值后的差额)
贷:
包装物(出租、出借包装物)
(6)月末,按计划成本核算的企业,分摊收不回或报废出租、出借包装物的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
材料成本差异
6.出租、出借包装物(采用净值摊销法)
(1)出租、出借包装物,按计划成本或实际成本
借:
包装物(出租、出借包装物)
贷:
包装物(库存未用包装物)
(2)月终,按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包装物的摊销额
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
包装物(包装物摊销)
(3)出租、出借包装物收不回或报废时
借:
原材料(残料价值)
贷:
包装物(出租、出借包装物)
借:
包装物(包装物摊销)
(按计划成本或实际成本减去残值后的差额)
贷:
包装物(出租、出借包装物)
(4)月末,按计划成本核算的企业,分摊收不回或报废出租、出借包装物的材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
材料成本差异
(四)低值易耗品的摊销
1.一次摊销
(1)领用低值易耗品,按计划成本或实际成本结转
借:
制造费用
管理费用
其他业务支出等
贷:
低值易耗品
(2)低值易耗品报废时,将报废的残料价值冲减当月的费用
借:
原材料等
贷:
制造费用
管理费用
其他业务支出等
2.分次摊销
(1)领用低值易耗品,按计划成本结转
借:
待摊费用
贷:
低值易耗品
(2)分次摊销计入有关成本费用时
借:
制造费用
管理费用
其他业务支出等
贷:
待摊费用
(3)低值易耗品报废时,将报废的残料价值冲减当月的费用
借:
原材料等
贷:
制造费用
管理费用
其他业务支出等
3.月末,按计划成本核算的企业,分摊领用低值易耗品的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
制造费用
管理费用
其他业务支出
待摊费用等
贷:
材料成本差异
按“五五摊销法”摊销低值易耗品的企业,会计处理比照包装物核算进行。
(五)委托加工材料的核算
1.委托外单位加工发出的材料,按计划成本或实际成本结转
借:
委托加工材料
贷:
原材料等
2.计算上述发出委托加工材料的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
委托加工材料
贷:
材料成本差异
3.支付委托加工材料的加工费用和运杂费等
借:
委托加工材料
贷:
现金(或银行存款等)
4.委托外单位加工完成,验收入库的材料
借:
原材料等(计划成本或实际成本)
材料成本差异
(实际成本大于计划成本的差异)
贷:
委托加工材料(实际成本)
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异)
5.退回委托外单位加工多余的材料
借:
原材料等(计划成本或实际成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
贷:
委托加工材料(实际成本)
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异)
二、生产费用核算业务
(一)基本生产成本核算
1.企业本月发生的各项直接基本生产费用
借:
生产成本(基本生产成本)
贷:
原材料
银行存款
应付工资
应付福利费等
2.月终,分摊应由基本生产成本负担的制造费用
借:
生产成本(基本生产成本)
贷:
制造费用
3.生产完成并已入库的产成品和自制半成品