北交《审计学》在线作业二0005F7E4A3E5A66C4BF498BBBC16A36447CB总17页Word文档下载推荐.docx

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存在大额现金被经手或处理的情形

不执行控制或不及时纠正控制缺陷

单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是

存在或发生

完整性认定

估价或分摊

表达与披露认定

在对被审计单位应收账款的审查中，注册会计师由于无法实施函证审计程序，因此实施了替代审计程序对应收账款的真实性进行了审查，结果令其满意，注册会计师应当签发

保留意见，应收账款的函证是独立审计准则要求必须进行的，未进行则形成审计范围的限制

带说明段的无保留意见

无保留意见，无须揭示审计程序

无法表示意见

注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括

管理咨询、投资咨询

代理记账、税务代理

资产评估

验资

注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。

假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是

供应商向乙公司提供购货折扣

乙公司向客户提供销货折扣

乙公司已将购买的存货退给供应商

客户已将购买的存货退给乙公司

注册会计师计划测试M公司2004年度业务收入的完整性。

以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是

抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

押取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

从业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

从业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

不应当在审计报告意见段中提及比较数据的情形是

导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要

上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露

后任注册会计师识别出比较数据存大重大错报，但管理层拒绝更正

导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍对本期财务报表产生重大影响

A

对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，注册会计师应

审查所审期间应收账款的收回情况

了解大额应收账款的信用情况

审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

提请被审计单位提高坏账准备提取比例

对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是

发货前，顾客的赊销已经被授权

销售发票均经事先编号，并已登记入账

销售价格、付款条件、运费等的确定已经适当的授权批准

每月向顾客寄送对账单

有关存货审计的下列表述中，正确的是

对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）确定每张发票均附有验收报告（入库单）

在对固定资产和累计折旧进行审计时，注册会计师注意到：

公司于2007年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0。

采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致。

2008年6月30日公司对该生产线进行更新改造，2008年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命。

截至2008年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元

固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元

固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元

固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元

固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元

注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。

导致差异的下列各项原因中最主要的是

审计的方式不同

审计的性质不同

审计的独立性不同

审计的依据不同

采购与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的

存在性

完整性

分类

准确性

B

应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的

临近资产负债表日

年中

年初

资产负债表日后

以下关于业务准则的说法中不正确的是

对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论

对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证

在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证

在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。

订货单

发运单

销售单

销货发票

下列因素最可能导致注册会计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是

未来客户已经完成了存货盘点

注册会计师对未来客户的经营和行业情况缺乏了解

注册会计师不能复核前任注册会计师的工作底稿

未来客户不愿意将所有的财务记录提供给注册会计师

注册会计师为了发现被审计单位是否存在多计收入的情况，所采取的最有效的审计程序是

以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

以销售发票为起点做销售业务的截止测试

以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

向债务人函证

在对存货减值准备进行审计时，发现公司存在以下事项。

其中，正确的是

甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备

乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备

丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备

丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备

在我国审计监督体系中，政府审计的独立性表现为

仅与被审计单位独立，不与委托者独立

仅与委托者独立，不与被审计单位独立

与委托者、被审计单位均不独立

与委托者及被审计单位均独立

公司实行实地盘存制，注册会计师在复核公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况。

其中，做法正确的是

监盘前将抽盘范围告知公司，以便其做好相关准备

索取全部盘点表并按编号顺序进行汇总，进行账账、账实核对

抽盘后将抽盘记录交予公司，要求公司据以修正盘点表

未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推期初存货余额，并予以确认

以下关于审计业务约定书的表述不正确的有

审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同

审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力

签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价

如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项

银行存款截止测试的关键是

审查当年各月的银行存款余额调节表

确定被审计年度企业开出的最后一张支票号友码

审查当年各月的银行存款对账单

确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务

在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有

固定资产减值准备的计提方法是否充分

固定资产减值准备的计提金额是否充分

固定资产减值准备增减变动的记录是否完整

固定资产减值准备期末余额是否正确

B,C,D

在审计应收票据是否已经在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实

资产负债表中应收票据的数据与审定数相符

资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据

已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明

长期应收票据未列入流动资产项目内

A,B

下列各项中，注册会计师可与被审计单位治理层直接沟通的有

管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

管理层对注册会计师的审计范围施加限制

管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估

A,B,C,D

决定测试存货所费时间多少的最重要的因素是

有关实地盘点、永续记录的可靠性

存货的总金额及种类

存放不同位置的重要存货

以前年度发现的误差性质和程度

在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑的事项有

被审计单位运用的会计政策

上期财务报表是否经过审计；

如果经过审计，审计报告是否为非标准审计报告

账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险

期初余额对于本期财务报表的重要程度

只有同时存在下列（）情况时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。

重大错报风险评估为低水平

涉及大量余额较小的账户

预期不存在大量的错误

没有理由相信被询征者不认真对待函证

当存在下列情形时，注册会计师应当开具否定意见审计报告的有

财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

财务报表未能揭示被审计单位的发展前景

被审计单位持续经营能力存大重大疑虑

注册会计师有可能对期后事项实施的审计程序有

检查资产负债表日后发生企业合并的情况

重新计算资产负债表日后出售固定资产的处置损益

检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况

检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况

A,C,D

注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的是

欠款金额占全部应收账款的20%

欠款时间已达两年以上

持有被审计单位30%的股权

与被审计单位同一董事长

下列审计程序中，（）与查找未入账应付账款有关

审核期后现金支出的主要凭证

审核期后未付账的主要凭证

追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票

审核应付账款的明细汇总表

A,B,C

注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。

错误

正确

为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证

注册会计师没有必要关注管理层对超出评估期间的事项或情况的处理。

由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况

注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产。

2007年12月，公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回2007年度所得税15万元。

在2008年2月15日实际收到退回的所得税后，公司将其直接冲减当月的所得税费用。

注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减2007年度的所得税费用。

（

因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。

同函证应付账款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。

审计其他货币资金应当关注其是否有质押、冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险

长期应付款的审计目标不包括未确认融资费用是否存在