纳税实务实务题Word文档下载推荐.docx
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企业将其中价值10万元空调用作办公室使用。
（5）从厂家购入大容量电冰箱100台，每台进价4000元，取得增值税专用发票上注明税金6.8万元。
商场采用分期付款方式结算货款，本月付货款60。
（6）上月销售5台VCD因质量问题，顾客要求退货，每台退款2700元。
商场退给厂家，并提供了税务机关开具退货证明单。
商场收回红字专用发票上注明退货款10000元和税金1700元。
计算该商场本月应纳增值税税款。
业务模拟题
（一）目：
掌握增值税会计处理
资料：
某增值税一般纳税义务人2009年5月发生如下经济业务：
1.购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款70万元，适用17%税率，原材料已验收入库。
2.支付入库材料运输费用2万元，已取得运输部门开具运输单据。
3.销售产品，开具增值税专用发票注明价款800万元，适用17%税率。
4.企业采取以旧换新方式向消费者销售产品，取得收入30万元（收购旧货折价3万元，已经扣除）。
5.购进商品一批，取得增值税专用发票注明价款10万元，适用17%税率。
6.上述商品已经全部作为礼品送给客户。
1.根据上述资料计算企业应纳增值税额。
2.做出相应账务处理。
3.登记"
应交税金-应交增值税"
明细账。
（二）目：
掌握增值税计算
1.某公司承包了一项地板工程，工程总造价80000元，其中：
本公司提供地板价值50000元，施工费30000元。
工程完工后，该公司为顾客开具了普通发票，并通过转账方式收到了80000元工程款。
2.计算机服务公司，以销售计算机为主，并为客户提供咨询等服务。
本月该公司销售计算机取得收入800000元，均开具增值税专用发票；
技术服务取得收入100000元，均开具普通发票；
为客户计算机维修共取得收入50000元，开具普通发票。
以上三项收入因故没有分别核算。
1.为企业计算当期应纳增值税额。
2.资料2中，如果该计算机公司把三项收入分别核算，企业应纳税额是多少？
试着得出结论。
（三）目：
某商业企业小规模纳税人，2003年1月份共实现销售收入960000元（含税），对外提供修理劳务，取得收入130000元。
1.计算该企业应纳增值税额
2.做相应账务处理
消费税
1、某酒厂（一般纳税人）既生产粮食白酒，又生产药酒。
当月销售粮食白酒50000斤，每斤不含增值税销售价格为25元；
销售药酒200箱，每箱360元；
又将白酒与药酒组合制成礼品套盒，每套60元（白酒、药酒各1斤），当月售出800套，已知该企业对白酒、药酒和礼品套酒均分别核算销售额。
计算其当月应纳消费税、增值税各是多少?
（粮食白酒消费税比例税率为25，固定税额为每斤0.5元，药酒消费税税率为10，假设当月无购进货物，但上月有未抵扣完进项税48000元。
）
2.某卷烟厂（一般纳税人）2009年8月份外购一批烟丝，买价为200万元。
月初库存外购烟丝买价为50万元，月末库存外购烟丝买价为45万元（假设该企业外购烟丝都取得了增值税专用发票）。
该企业本月销售外购烟丝生产卷烟500标准箱，取得含增值税销售额877.5万元。
根据上述资料计算该厂本月应纳消费税和增值税。
掌握消费税会计处理。
某酒厂2009年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；
委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。
本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。
计算该酒厂应交消费税，并做出关于消费税会计处理。
掌握外购应税消费品连续生产应税消费品应纳税额会计处理。
某卷烟厂8月份外购烟丝100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元；
当月以外购烟丝生产卷烟销售量为28个标准箱，每标准条调拨价格为40元，共计280000元。
计算该卷烟厂8月份应纳消费税额。
掌握消费税计算
某商场经批准，允许其经营金银首饰零售业务。
该商场6月份销售首饰业务如下：
1.销售金项链100条，取得含税收入117000元；
2.销售金戒指50枚，取得含税收入93600元；
3.销售非金银首饰，取得含税收入7020元。
4.销售给某金店金戒指50枚，开具增值税专用发票注明价款32000元，税金5440元。
计算该商场应纳消费税额。
营业税
1.甲歌舞团与乙演出公司签订协议，由乙公司为甲承办一次演出活动，演出在丙剧院进行，连续演出三场，剧院代售门票，其取得门票收入30万元。
根据协议规定演出结束后甲付给乙中介费7万元，付给丙租金5万元。
请计算此项活动中甲、乙、丙三方应如何交税？
交多少税？
2.某运输公司本月运费总收入为300000元，其中付给其他联运企业50000元，本企业下设一家餐厅本月营业额为40000元，附属小卖部本月含增值税销售收入为30000元，则该公司本月应纳营业税和增值税是多少？
3.某汽车集团下设汽车制造厂、修理修配厂和一个运输公司。
2003年9月份发生如下业务：
汽车制造厂：
（1）购入汽车零配件一批，价款为100万元，取得了由税控系统开具增值税专用发票，上面注明价款为100万元，增值税款为17万元。
（2）购入机器设备一台，价款2000万元，取得了由税控系统开具增值税专用发票，上面注明价款为2000万元，增值税款为340万元。
（3）进口了一批汽车轮胎，关税完税价格为2000万元，关税税率为30。
（4）本月15日以分期收款方式销售一批轿车，销售额为300万元。
约定收款日期为10月15日和11月15日。
（5）本月20日以直接收款方式销售轿车一批，销售额为100万元，开出了一张增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税款为17万元，对方已经付款。
（6）将本厂生产两辆小轿车作为办公用车，无同类轿车销售价格，生产成本为5万元/辆。
修理修配厂：
（1）本月修理修配收入为35.1万元（含增值税收入）
（2）购买零部件一批，取得了增值税专用发票，上面注明价款15万元，增值税款为2.55万元。
运输公司：
（1）国内运输业务营业额为30万元；
（2）从事国际联运业务，收取运费100万元，支付给境外联运企业30万元。
计算该集团本月应缴纳增值税、消费税、营业税、关税和城市维护建设税。
注：
该企业轿车消费税税率为5，成本利润率为8％。
掌握营业税计算和核算
某饭庄是集住宿、饮食、娱乐为一体综合性服务业，本月发生相关业务汇总如下：
1.客房收入600万元；
餐饮收入140万元；
歌舞厅收入50万元；
组团旅游收取旅游费70万元，其中代游客支付住宿费、门票费等40万元。
2.该饭庄本月出售一栋建筑物，原价500万元，已提折旧100万元，成交价格450万元。
3.该饭庄本月出售一专利权，取得转让费60万元。
该专利权是花费20万元购买，尚未开始摊销。
计算该饭庄应纳营业税，并做相应会计处理（当地娱乐业适用20%营业税率）。
某公司自建职工住宅一栋，建筑安装工程成本为150万元，假设成本利润率为10%。
该住宅出售给职工，取得收入200万元。
计算该公司应纳营业税，并做相应会计处理。
掌握兼营业务营业税计算和核算
某建筑公司本月有关账户资料汇总如下：
工程结算收入15万元；
商场销售收入9万元（不含税）；
舞厅门票收入20万元；
舞厅饮料收入0.6万元；
餐厅收入4万元。
该公司分别设账、分别核算。
1.计算该建筑公司应纳营业税、增值税（当地娱乐业营业税率为20%）。
2.如果该公司因故未能做到分别核算，该如何计算应交税金？
企业所得税
掌握企业所得税计算
某企业在某一个纳税年度内，发生如下收入、支出事项：
1.取得销售收入5000万元；
2.清理固定资产，盘盈收入50万元；
3.转让商标权取得收入150万元；
4.购买国债取得利息收入20万元
5.主营业务成本3000万元（不含7、8项中所指费用）；
6.营业费用200万元，主营业务税金及附加250万元；
7.企业共有职工800人，实际发放工资总额920万元，并按工资总额14%计提职工福利费、2%计提工会经费、1.5%计提职工教育经费。
该企业计税工资标准为800元/人月。
8.企业有一固定资产，原值120万元（假设无残值），会计规定使用5年，税法标准按6年计提折旧。
该年是该固定资产使用第二年。
计算：
1.应纳税所得额
2.应纳所得税额
掌握企业所得税计算和相应会计处理。
某企业2009年度累计实现利润总额800万元，其中包括取得国债利息收入5万元，从联营单位分回税后利润20万元。
已知该企业适用33%企业所得税税率，联营单位适用15%所得税税率。
1-11月份，企业已经预缴所得税220万元。
做出关于所得税计算，以及关于所得税全部会计处理
掌握所得税应付税款法、纳税影响会计法（递延法和债务法）
某企业有一固定资产，系上年12月份投入使用，该固定资产取得成本60万元（不考虑残值），会计折旧年限为4年，税法规定折旧年限为5年。
假设该企业每年实现会计利润均为100万元，该固定资产使用前两年企业适用33%所得税税率，从第三年开始，所得税税率变更为30%
分别采用应付税款法、递延法和债务法进行相关所得税会计处理。
个人所得税
1、某大学李教授2009年12月收入情况如下：
1）、工资收入2200元；
2）、学校发上半年奖金4000元；
3）、担任兼职律师取得收入80000元，从中捐给中华慈善总会40000元；
4）、取得稿酬5000元；
5）、出售自有住6年家庭唯一住房，扣除当初购房成本和售房时按规定支付有关税费后，取得净收入24万元；
6）、取得车祸保险赔偿20000元；
7）、购买体育彩票中奖10000元。
计算一下李教授当月应该缴纳多少个人所得税。
2、在境内某企业工作外籍人士彼得在2008年5月工资为28000元，请计算彼得在2008年5月应纳个人所得税额。
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p中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2008年12月某企业职工老张当月工资2500元，年终奖12000元。
请计算老张该月应纳个人所得税。
4、2008年12月某企业职工小李当月工资1800元，年终奖12000元。
请计算小李当月应纳个人所得税。
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P.H3u/J0J5、张某在某年7月取得一次性劳务报酬3000元，请计算张某在该年7月应纳个人所得税额。
6、王某在某年8月取得一次性劳务报酬5000元，请计算王某在该年8月应纳个人所得税额。
7、程某在某年9月取得一次性劳务报酬50000元，请计算程某在该年9月应纳个人所得税额。
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J中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8、:
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p0{1Z中国会计社区陆某在某年10月取得劳务报酬70000元，请计算张某在该年10月应纳个人所得税额。
目：
掌握个人劳务报酬所得税核算
某歌舞团演员张为和赵丽2009年10月应邀参加演出。
根据演出协议规定，两位演员各演出4场，演出出场费分别为：
张为每场1500元，赵丽每场8000元。
该两位演员个人所得税由举办单位代扣代缴。
计算两位演员在此演出活动中各自应纳个人所得税并编制举办单位代扣代缴个人所得税会计分录。
关税
1.某进出口公司本月进口小轿车200辆，成交价格2500万元，另支付包装材料费4万元，向自己采购代理人支付劳务费2万元，进口后运输费1.8万元。
当月该公司以每辆25.74万元不含税价格售出160辆，有2辆公司留作自用，其余待销售。
请计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
（假定关税税率为20%，消费税税率为5%）。
掌握进出口货物完税价格及关税计算与核算
1.某进出口公司从国外进口A商品一批，毛重20吨，每吨离岸价USD5000，保险费率0.3%，国外运费按毛重每吨300元人民币计算，当日外汇牌价USD1=RMB8.25，A商品进口关税税率为20%。
2.某进出口公司出口B商品一批，离岸价USD860000，当日外汇牌价USD1=RMB8.30，B商品出口关税为10%。
根据上述资料计算各批进出口货物完税价格和应缴关税税额，并做相应账务处理。
掌握关税计算与核算
某工业企业委托外贸公司进口摩托车200辆，到岸价USD20000，另支付运费USD1500，保险费USD1200，关税税率为30%，消费税率10%，增值税率17%。
报关日外汇牌价为USD1=RMB8.30。
计算应缴纳关税、消费税和增值税额，并做相应账务处理。
资源税
1、某地区一油田11月份开采原油3.1万吨，当月销售2.9万吨，本企业自用0.1万吨；
11月份与原油同时开采天然气110万立方米，当月销售102万立方米，其余部分全部用于本企业生产和生活上自用。
根据规定，该油田每吨原油单位税额为12元，每千立方米天然气为4元。
计算该油田11月份应纳资源税。
掌握资源税计算
兴安铜矿2002年10月份销售铜矿石原矿10000吨，同时用铜矿石原料入选铜精矿，由于特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿移送使用铜矿石原矿数量，只知道入选后铜精矿6000吨，铁矿为1：
12，该铜矿资源等级属于二等，按规定适用单位税额为1.50元/吨。
计算该矿山应纳铜矿石资源税税额，并编制会计分录
土地增值税
1、某公司经有关部门批准建造商品房现已出售完毕,共取得房产转让收入4000万元,建造该栋楼支付地价款400万元,建房贷款利息5万元,成本1095万元,请计算土地增值税（城建税税率7%,教育费附加3%）。
2、某单位（非房产开发单位）建造并出售了一幢写字楼，取得了销售收入2000万元，（城建税7%，教育费附加3%）该单位建造此楼支付地价款300万元，房地产开发成本400万元，房地产开发费用中利息支出200万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供银行证明）但其中有30万元加罚利息，单位所在地规定房地产开发费用计算扣除比例为5%，计算应纳土地增值税。
掌握房地产开发企业土地增值税核算
1.某房地产开发公司建造普通住宅一幢出售，共取得收入6000万元。
该公司为建造住宅共支付地价款1000万元，建造成本2800万元，开发费用按地价款和开发成本10%计算。
相关税费如下：
营业税率5%，城市维护建设税7%，教育费附加3%。
2.上例，若该住宅出售取得收入8000万元，其余资料不变。
根据资料分别计算允许扣除项目金额、增值额、增值率和应纳土地增值税金额，并做相应账务处理。
思考：
1.如果该公司财务人员提出了一个建议：
将该楼房售价确定为5800万元。
你认为应否接受该建议？
为什么？
2.如果上例中企业是兼营房地产开发业务，那么将该楼房售价确定为5800万元建议是否应该接受？
练习一般企业转让存量现房土地增值税核算
某单位因搬迁，将原办公楼及厂房等转让，取得收入5000万元，允许扣除项目金额为4200万元。
计算增值额和应纳土地增值税额，并做相应账务处理。
房产税
1、某企业将自有一栋楼出租给一个体经营者开饭店,该企业2000年12月15日收取全年租金2300万元,请问该企业应缴纳多少房产税?
掌握房产税核算
市民王刚自有一栋楼房，共20间，其中6间用于生活居住，5间用于开设餐馆（经核实房屋原值55000元），另9间出租给营销商每月收取租金3000元。
（该地区规定按房产原值一次扣除20%余值计税）。
计算市民王刚当年应缴纳房产税。
印花税
1.甲、乙两单位发生购销业务，并订立了购销合同，甲以木材1000立方米，单价为2000元/立方米，换取乙单位角钢400吨，单价为5000元/吨，试计算该合同甲、乙各应缴纳多少印花税？
（购销合同印花税率为万分之三）
掌握印花税核算
2001年1月某施工企业与建设单位签订了总金额3000万元建筑安装工程承包合同，同年11月份，该施工企业将所承包建设项目一个单项工程转包给另一施工企业，并且签订转包合同，合同200万元。
计算该施工企业应缴纳印花税额。
城市维护建设税
1.某省会城市市区一企业本月缴纳增值税和消费税200万，则该月该企业应纳城市维护建设税税额。
掌握城市维护建设税核算
镇兴市康利化工有限公司2002年5月应缴纳增值税120000元（不含海关代征部分），消费税25000元（不含海关代征部分）、营业税15000元，进口关税30000元，城市维护建设税税率为7%。
计算该企业应纳城市维护建设税，并做出相关账务处理。
某歌舞团演员张为和赵丽2002年10月应邀参加演出。
综合业务模拟题
眉山市某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，2009年度生产经营情况如下：
1、销售A产品200吨给某大商场，开具增值税专用发票，注明价款80万元；
另外，开具普通发票，取得销售A产品送货运输费收入5.85万元。
2、销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
3、转让无形资产，取得转让收入40万元。
该无形资产账面价值8万元。
4、购进生产用原材料取得增值税专用发票，注明支付货款60万元，适用17%税率，货物验收入库；
另外支付购货运输费用6万元，取得运输公司开具普通发票。
5、从农业生产者购买免税农产品一批用做原材料，支付收购价30万元。
农产品验收入库。
后又将该批农产品30%用于本企业职工福利。
6、另外，该企业本年度发生产品销售成本50万元，主营业务税金及附加2万元，管理费用20万元（其中业务招待费8万元），营业费用26万元（其中广告费5万元），财务费用0.5万元，营业外收入2万元，投资收益3万元（系国债利息收入），营业外支出6万元（其中5万元系赞助服装节支出，另外1万元系固定资产清理净损失）。
7、该企业有M、N、O、P、Q、R、S、T、U，12月工资总额分别为2000元、1900元、1900元、1900元、1500元、1500元、1200元、1200元、1000元。
1、为以上业务1-5编制会计分录（填凭证）
2、为该企业进行纳税申报（填纳税申报表）
3、做该企业期末计提有关税金和缴纳税款帐务处理（填凭证）
假设企业按月计算缴纳企业所得税。
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