税务会计计算题文档格式.docx

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营业外收入23400

（9）借：

制造费用3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

银行存款3510

（10）借：

委托加工物资4000

原材料4000

借：

委托加工物资1500

应交税费——应交增值税（进项税额）255

银行存款1755

委托加工物资193

应交税费——应交增值税（进项税额）7

银行存款200

（11）借：

原材料5850

固定资产20000

银行存款20000

（12）借：

库存商品70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

应付账款81900

销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额）21

银行存款300

银行存款81900

2.2

（1）借：

银行存款40950

主营业务收入35000

应交税费——应交增值税（销项税额）5950

销售费用186

应交税费——应交增值税（进项税额）14

库存现金200

银行存款7020

其他业务收入6000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

应收账款11700

主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

（4）确认销售时

长期应收款90000

主营业务收入90000

同时

主营业务成本60000

库存商品60000

收到款项时

长期应收款30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

银行存款46900

主营业务收入40000

其他业务收入85.47

应交税费——应交增值税（销项税额）6814.53

应收账款——光远厂187200

主营业务收入160000

应交税费——应交增值税（销项税额）27200

其他应付款——光远厂300

（7）根据红字增值税专用发票冲销：

根据重开的专用发票入账：

应收账款——光远厂140400

主营业务收入120000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

应收账款——光远厂46800

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据

银行存款210600

主营业务收入180000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600

（10）双方都要作购销处理

原材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

库存商品40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（11）借：

在建工程4850

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（12）借：

长期股权投资5850

主营业务收入5000

主营业务成本4000

（13）借：

应付利润5850

（14）借：

应付职工薪酬5850

（15）借：

营业外支出4850

（16）借：

应收账款——光远厂73710

主营业务收入60000

其他业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额）10710

2.3

（1）借：

原材料300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

银行存款351000

主营业务成本12750

应交税费——应交增值税（进项税额转出）12750

应交税费——应交增值税（已交税金）800

银行存款800

应交税费——未交增值税800

应交税费——应交增值税（转出多交增指数）800

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200

应交税费——未交增值税700

应交税费——应交增值税（转出多交增指数）700

第3章

3.1

（1）应纳消费税额=585×

1000÷

（1+17%）×

30%=150000元

（2）应纳消费税额=20×

220=4400元

（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷

（1-30%）×

30%=5571.43元

（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元

当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×

30%=1800元

本月应纳消费税额=6×

150+30000×

30%-1800=8100元

如果是外购的，应纳消费税额也是8100元

（5）消费税组成计税价格=70000×

150×

（1+200%）÷

（1-8%）=34239130.43元

应纳消费税额=34239130.43×

8%=2739130.44元

增值税组成计税价格=70000×

150+70000×

200%+2739130.44=34239130.44元

应纳增值税额=34239130.43×

17%=5820652.18元

3.2

（1）借：

银行存款585000

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

营业税金及附加150000

应交税费——应交消费税150000

应付职工薪酬46800

营业税金及附加4400

应交税费——应交消费税4400

主营业务成本3000

库存商品3000

（4）取得收入时

主营业务收入30000

计提消费税时

应纳消费税=6×

30%=9900元

营业税金及附加9900

应交税费——应交消费税9900

当月准予抵扣的消费税

应交税费——应交消费税1800

待扣税金——待扣消费税1800

当月实际上缴消费税时

应交税费——应交消费税8100

银行存款8100

（5）应纳关税=70000×

200%=21000000元

物资采购34239130.44

应交税费——应交增值税（进项税额）5820652.18

银行存款29559782.62

应付账款——×

×

外商10500000

3.3按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=500×

17%=85元

应纳消费税额=500×

56%=280元

银行存款585

其他业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额）85

其他业务成本280

应交税费——应交消费税280

3.4按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=2000÷

17%=290.60元

应纳消费税额=2000÷

56%=957.26元

其他应付款2000

其他业务收入1709.40

应交税费——应交增值税（销项税额）290.60

其他业务成本957.26

应交税费——应交消费税957.26

3.5同一控制下的投资，则应纳增值税额=4000000×

17%=680000元

应纳消费税额=4000000×

10%=400000元

长期股权投资3080000

库存商品2000000

应交税费——应交增值税（销项税额）680000

——应交消费税400000

3.6

（1）购入原材料

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

（2）购入已税烟丝

银行存款23400

（3）将自产的烟丝用于广告

组成计税价格=40000×

10%×

（1+5%）÷

（1-30%）=6000元

应交消费税=6000×

应交增值税=6000×

17%=1020元

销售费用6820

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

——应交消费税1800

（4）委托加工烟丝后直接销售

组成计税价格=（10000+1000）÷

（1-30%）=15714.29元

应交消费税=15714.29×

30%=4714.29元

①借：

委托加工物资10000

原材料10000

②借：

委托加工物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

银行存款1170

③借：

委托加工物资4714.29

银行存款4714.29

④收回后

库存商品15714.29

委托加工物资15714.29

⑤销售

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

⑥借：

主营业务成本15714.29

（5）本月销售卷烟

应纳增值税额=90000×

17%=15300元

应纳消费税额=90000×

45%+150×

6=41400元

银行存款105300

应交税费——应交增值税（销项税额）15300

营业税金及附加41400

应交税费——应交消费税41400

（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。

本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元

3.7

进口消费税组成计税价格=[10×

100×

（1+25%）]÷

（1-8%）=1358.70万元

进口应纳消费税额=1358.70×

8%=108.70万元

进口应纳增值税额=1358.70×

17%=230.98万元

库存商品13587000

应交税费——应交增值税（进项税额）2309800

银行存款15896800

银行存款28080000

主营业务收入24000000

应交税费——应交增值税（销项税额）4080000

主营业务成本10869600

库存商品10869600

第四章关税会计

计算分析题

4.1

（1）关税=200000×

7.5×

10%=150000元

（2）完税价格=（200000+20000）×

6.6÷

（1-2%）=1481632.65元

关税=1481632.65×

10%=148163.27元

（3）完税价格=200000×

7÷

（1-2%）=1428571.43元

关税=1428571.43×

10%=142857.14元

（4）完税价格=200000×

（1+10%）=1200000元

出口关税=1200000×

10%=120000元

（5）完税价格=（200000-10000-3000）×

（1+10%）=1122000元

出口关税=1122000×

10%=112200元

（6）完税价格=（200000-10000）×

（1+10%）=1140000元

出口关税=1140000×

10%=114000元

4.2

（1）借：

原材料1650000

应交税费——应交增值税（进项税额）280500

银行存款——美元现汇存款1500000

——人民币存款430500

采购成本=（20+20×

10%）×

7.5=165万元

应纳增值税=1650000×

17%=280500元

原材料1629795.92

应交税费——应交增值税（进项税额）277065.31

银行存款——美元现汇存款1481632.65

——人民币存款425228.58

采购成本=1481632.65+148163.27=1629795.92元

应纳增值税=1629795.92×

17%=277065.31元

原材料1571428.57

应交税费——应交增值税（进项税额）267142.86

银行存款——美元现汇存款1428571.43

——人民币存款410000

采购成本=1428571.43+142857.14=1571428.57元

应纳增值税=1571428.57×

17%=267142.86元

营业税金及附加120000

银行存款120000

营业税金及附加112200

银行存款112200

营业税金及附加114000

银行存款114000

4.3应纳关税=（100+1-3）×

6.6×

10%=64.68万元

4.4应纳关税=50×

10%=5万元

4.5应纳关税=[300000÷

（1+2%）+10000]×

（1+10%）×

10%=182470.59元

第5章

5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×

7×

（17%-13%）=8.4万元

当期应纳税额=500-（300-8.4）-10=198.4万元

5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×

6.8×

（17%-13%）=13.6万元

当期应纳税额=800×

17%-（100-13.6）=49.5万元

当期免抵退税额=50*6.8*13%=44.2（万元）

当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=44.2万元

对当期不得免征和抵扣的税额：

主营业务成本136000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）136000

对当期的免抵税额：

应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）442000

应交税费——应交增值税（出口退税）442000

5.3当期进项税额=230万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×

（17%-13%）=48.96万元

当期应纳税额=700×

17%-（230-48.96）=-62.04万元

当期免抵退税额=180×

13%=159.12万元

159.12万元>

62.04万元

当期应退税额=62.04万元

当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元

5.4

（1）购进商品时

在途物资50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

银行存款58500

（2）商品入库时

库存商品50000

（3）出口销售实现时

应收账款67000

主营业务收入67000

（4）计算应收的出口退税=50000×

13%=6500元

其他应收款——应收出口退税6500

应交税费——应交增值税（出口退税）6500

（5）当退税差额转账时

主营业务成本2000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000

（6）收到出口退税款时

银行存款6500

5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1300×

（17%-13%）-700×

（17%-13%）=24万元

当期应纳税额=1.02-（18-24）=7.02万元

当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元）

当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=78万元

主营业务成本240000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）240000

应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）780000

应交税费——应交增值税（出口退税）780000

第6章

6.1

（1）营业税额=（200000-100000）×

3%=3000元

银行存款200000

主营业务收入200000

主营业务成本100000

银行存款100000

营业税金及附加3000

应交税费——应交营业税3000

（2）营业税额=（5000×

20-50000-10000-10000）×

5%=1500元

主营业务收入100000

主营业务成本70000

银行存款70000

营业税金及附加1500

应交税费——应交营业税1500

（3）营业税额=（200000-80000-50000-30000）×

5%=2000元

主营业务成本160000

银行存款160000

营业税金及附加2000

应交税费——应交营业税2000

（4）营业税额=100000×

3%=3000元

（5）营业税额=（3000+40000）×

3%=1290元

银行存款43000

其他业务收入43000

营业税金及附加1290

应交税费——应交营业税1290

（6）营业税额=（100000-20000-15000）×

3%=1950元

主营业务成本35000

银行存款35000

营业税金及附加1950

应交税费——应交营业税1950

（7）营业税额=10000×

3%+500×

5%=325元

银行存款10000

营业税金及附加300

应交税费——应交营业税300

银行存款500

其他业务成本25

应交税费——应交营业税25

6.2

（2）应缴售房营业税额=3000000×

5%=150000元

银行存款3000000

主营业务收入3000000

应交税费——应交营业税150000

银行存款2000000

预收账款2000000

预收款应缴营业税=2000000×

5%=100000元

应交税费——应交营业税100000

6.3应按售价的5%缴纳销售不动产营业税

应纳营业税额=1200×

5%=60万元

同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补缴建筑环节营业税为：

应纳营业税=970×

（1+10%）÷

（1-3%）×

3%=33万元

并做如下会计分录：

①取得收入时

银行存款12000000

主营业务收入12000000

②计提税金时

营业税金及附加930000

应交税费——应交营业税930000

⑤上缴营业税时

银行存款930000

6.4

（1）取得转让收入时

银行存款2500000

无形资产2000000

应交税费——应交营业税125000

营业外收入375000

（4）缴纳营业税时

应交税费——应交营业税125000

银行存款125000

6.5

（1）将厂房