论如何提高任期经济责任审计的质量Word格式.docx

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也使经济责任审计结果成为一纸空文，无助于对企业经营者作出客观公正的考察、衡量及评价。

鉴于这种现象，给审计工作带来了一定的难度。

审计人员极易产生畏难情绪。

同时，也导致有些被审者法制意识和管理意识淡薄，甚至为达到异地做官或提升的目的而在任职期间不惜作假帐、编制虚假财务报表，导致企业的各种经济问题日积月累，难于解决。

而这些领导干部离任时,往往是“调令到手,抬脚就走”,没有明确的经济责任追究制度,对企业存在的问题和造成的损失,容易形成前者不负责,后者不认帐的情况。

若组织部门在决定某领导干部离任或有调整意向前，先免除其领导职务，再委托审计机关进行审计。

待审计结果出来后，由有关部门和领导参考审计结果，综合全面情况决定是否任用。

这样就可以大大避免以上情况的发生。

同时也可以避免被审者利用职权进行干扰，打消所在单位干部群众的思想顾虑，有利于掌握真实情况和顺利开展审计工作，作出真实准确的审计结论。

真正做到离任者清白，用人者正确，上任者目标明确，不交糊涂帐，不接糊涂班。

从而促进审计质量的提高。

　　二、明确任期经济责任审计的重点

　　对领导干部任期经济责任审计的重点应从被审者的任职期间经济活动的合法性、真实性和效益性入手，抓住以下几个方面进行重点审计，客观公正地反映领导干部在任职期间的经济情况及应承担的经济责任，具体包括：

（一）、被审者任职期间经济活动的合法性。

重点审查各项收入和支出是否真实合规，有无弄虚作假，搞假报表，搞两本帐，应上缴的利税指标是否按规定计提和交纳，全面反映被审计者在任职期间各项指标的完成情况以及应承担的经济责任。

为客观评价其任职期间的经营成绩，必须按权责发生制原则进行追溯调整。

因此审计时应将这部分做为重点。

（二）、被审计者任职期末资产的真实性。

主要审查其对国有资产保值增值职责的履行情况，着重审查资产存量的真实性、资产增减变动的合规性和资产结构的合理性，审查有无浪费、损失、流失等问题，确保国有资产的安全与完整。

在实际审计中，我们通过对被审单位资产、存货进行盘点和评估发现，很多企业都存在大量不良资产和存货，尽管有些是多年形成的，但都没有得到及时的处理。

因此，审计时对不良资产和存货应严格审计，界定责任，客观评价，处进及时妥善解决。

　　（三）、被审计者任职期间作出的重大经济决策情况。

主要审查投资项目决策的科学性和投资的收益水平。

从而进一步审查被审计者在任职期间作出的重大投资决策项目是否达到预期的经济效益和有无盲目投资或乱上项目的情况。

　　（四）、被审计者任职期间单位内部控制制度建立健全情况。

主要审查单位内部的财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况，以及在实际工作中能否认真执行并达到预期效果，从而对领导干部的管理水平和管理能力作出评价。

　　（五）、被审计者任职期间债权债务情况。

主要核实其真实性，分析帐龄期限，判断其呆帐、坏帐和死帐情况，摸清债权债务的真实底子。

因此，在审计时必须按权责发生制原则和谨慎性原则加以界定。

　　（六）、被审计者任职期间遵守财经纪律的情况。

对照财经法规检查单位内部控制制度建立健全情况和执行情况，审查有无管理混乱和私设小金库，偷漏税金，乱发私分等违纪问题。

　　（七）、被审计者任职期间内主要经济责任。

主要针对审计中发现的单位和个人的违纪问题，确定企业法人代表应负的经济责任。

　　（八）、上级领导或企业主管部门交办的其他审计事项。

　　三、规范任期经济责任审计的评价指标体系

　　由于领导干部任期经济责任履行情况是通过企业经营业绩予以体现的，而企业经营业绩通常又表现为一系列经济指标完成好、坏和企业长、短期经营目标实现程度。

因此，如何科学、合理地设置领导干部任期经济责任审计评价指标体系，对确保任期经济责任审计评价的客观公正及提高任期经济责任审计质量至关重要。

领导干部任期经济责任审计评价指标体系应包括以下几个方面：

（一）反映预算或财务收支计划执行情况的评价指标：

　　1、任期预算收入或财务收入计划执行率：

（任期实际完成的预算收入或财务收入／任期预算收入或财务收入计划）x100％；

　　2任期预算支出或财务支出计划执行率：

（任期实际预算支出或财务支出／任期预算支出或财务支出计划）x100％；

（二）反映预算外资金收入、支出和管理情况的评价指标：

　　1、任期预算外收入执行率：

（任期实际预算外收入/任期预算外收入计划）x100％；

　　2、任期预算外支出执行率：

（任期实际预算外支出/任期预算外支出计划）x100％；

　　（三）反映国有资产的管理、使用及保值增值情况的评价指标：

　　1、对于经营性的国有资产以保值增值为目标，计算任期国有资产保值增值率：

（任期末国有资产账面累计数/任期初国有资产账面累计数）x100％；

　　2、对于非经营性国有资产以资产安全、有效使用为目的，计算国有资产完好率二（任期末完好国有资产累计数/任期初国有资产账面累计数）x100％。

　　（四）反映领导干部组织收入、控制支出能力的评价指标：

　　1、人员支出比率：

（人员工资、福利等支出／支出）x100％；

　　2、招待费支出比率二（招待费支出／支出）x100％。

　　（五）反映党政领导干部廉正守纪的评价指标：

　　①违规违纪资金率二（审查出的违规违纪资金／审计资金总额）x100％；

　　②个人报酬控制率：

（领导干部个人报酬—国家标准）／国家标准x100％。

　　四、搞好任期经济责任审计的评价

　　审计评价是领导干部任期经济责任审计的重要组成部分，审计评价是否客观公正，关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，并直接影响着这些领导干部的荣辱升降等问题，而且也关系到审计工作是否落到实处。

要做到客观公正地评价首先要坚持实事求是的审计原则，在界定经济责任上必须以审计取证的数据为基础，以建立的评价指标体系为依据，进行纵向和横向比较分析，如实反映实际状况，分清职责，不偏不倚；

其次要坚持一分为二的观念，划清现任与前任的责任、直接责任与间接责任、集体与个人责任、错误与舞弊责任、主观责任与客观责任，客观地肯定成绩，指出问题，总结经验教训；

最后要进行综合分析、谨慎评价。

　　五、全面提高审计人员素质。

　　任期经济责任审计有别于其他审计，它要求审计人员要业务精，责任心强，审计中受到的各方面干扰和影响会更多，要保证审计质量，必须提高审计人员的政治素质和业务素质及职业道德水平。

在提高政治素质方面，应经常通过宣传、教育，使广大审计人员认识到，开展经济责任审计是在新时期促进领导干部廉洁自律，强化干部管理和监督机制的重要举措。

从而增加审计人员的责任感和使命感，在审计工作中自觉抵制各种不正之风，排除各种干扰，秉公办事。

在提高审计人员业务素质方面，除了定期的业务培训以外，还要加强相关业务和相关法律的学习，定期开展审计工作经验交流，针对审计中出现的问题，采用典型案例分析等办法，提高审计人员业务水平和技能。

在增强职业道德方面，加强职业道德教育，严格遵守《审计道德规范》，使审计人员恪守正直、客观、保密、胜任能力等原则，提高审计人员的综合素质。

　　六、利用好任期经济责任审计的成果

　　任期经济责任审计是否有生命力,审计监督作用能否充分发挥,关键看审计中发现的问题能否得到解决,审计结果能否真正成为考核、使用领导干部的依据。

如果审计中发现的遵纪守法、开拓进取的领导干部得不到公正使用,如果审计中发现的有严重错误甚至违法人员还得到提拔重用,如果违反财经法纪的行为得不到纠正和惩处,任期经济责任审计制度就失去它存在的意义。

所以,开展任期经济责任审计时,应建立起有审计、纪检监察、组织人事部门等参加的联席会议制度，积极利用联席会议这个阵地,坚持执法必严,违法必究原则,用好审计结果,扩大审计影响。

　　七、将审计结果纳入干部任职公示制度

　　目前，在干部监督管理上，要求实行任前公示制度。

如果将干部经济责任审计结果作为干部任前公示的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度二者有机结合起来，在干部监督与管理方面必将会收到更为理想的效果。

一方面可以进一步完善公示制度，让群众更全面、更具体的了解拟任用的干部，尤其是经济上的问题；

另一方面可以有效推行审计结果公告制度，充分发挥社会舆论监督作用，提高经济责任审计的作用和效果，使两项制度同时得到完善。

　　八、建立干部任用失察制度

　　为了防止出现审计结果与组织人事部门的任用意见不一致，任用干部出现偏差的情况，应建立干部任用失察制度，出现任用干部偏差的应首先追究任命机关的责任，凡任用机关有意违背先审计，后任命的规定，不采用审计结果，乱用干部任职权的要严肃追究任命机关有关人员的责任，严重的除进行党纪政纪处分外，还应追究刑事责任。

　　实践证明，开展和提高对领导干部任期经济责任审计的质量，是实践党中央国务院“三个代表”重要思想，增强领导干部拒腐防变能力，从机制和源头上预防和治理腐败，促进依法行政的一项有效措施，有利于建立一支人民群众信赖的高素质的干部队伍，这绝不是权宜之计，要长期坚持下去。

　　作者：

大庆石油管理局审计中心吕佩柱

　　文武

　　二零零五年七月