中级会计实务 模拟28PWord下载.docx

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15%+160）×

25%-330=260（万元），递延所得税费用=160-260=-100（万元）。

3.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.可供出售金融资产期末公允价值大于其账面价值的差额

D

出租无形资产取得的收益计入其他业务收入，选项A不正确；

投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额计入资本公积（资本溢价），选项B不正确；

处置固定资产产生的净收益计入营业外收入，属于直接计入当期损益的利得，选项C不正确；

可供出售金融资产期末公允价值大于其账面价值的差额计入资本公积（其他资本公积），属于直接计入所有者权益的利得，选项D正确。

4.2011年1月1日，甲公司以1400万元从乙公司购入其子公司A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关费用20万元。

A公司2011年1月1日的所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产的公允价值总额为2200万元，甲公司的母公司拥有乙公司80%的普通股股份。

甲公司取得A公司股份时初始投资成本为（　）万元。

A.1400

B.1420

C.1320

D.1200

因甲公司的母公司拥有乙公司80%的普通股股份，所以，甲公司取得A公司股份属于同一控制下的企业合并，甲公司应当按照合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，发生的相关费用计入当期损益（管理费用）。

甲公司取得A公司股份时初始投资成本=2000×

60%＝1200万元，所以，选项D正确。

5.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。

2011年9月甲公司以400万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元。

至2011年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及商品未发生减值。

甲、乙公司适用的所得税税率分别为25%和15%，且在未来期间预计不会发生变化。

税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。

假定不考虑其他因素，2011年12月31日合并财务报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.40

B.0

C.6

D.15

抵销内部交易损益以后，合并报表中存货列示的金额=300×

40%=120（万元），存货的计税基础=400×

40%=160（万元）；

合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产=（160-120）×

15%=6（万元）。

需要注意的是，未销售的产品形成乙公司存货，确认递延所得税资产应该采用乙公司的所得税税率15%。

所以，选项C正确。

6.甲公司2011年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。

该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元。

A产品2011年12月31日的市场价格为每件30.5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.5万元。

该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2011年12月31日该配件的账面价值为（）万元。

A.1200

B.1080

C.1000

D.1750

该配件所生产的A产品成本=100×

（12+15）=2700（万元），其可变现净值=100×

（30.5-1.5）=2900（万元），A产品没有发生减值，该配件期末应当按照成本计量，所以，该配件账面价值为1200万元（100×

12），选项A正确。

7.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2010年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为300万元，累计折旧为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值（计税价格）为230万元，甲公司收到对方支付的银行存款价35.1万元（其中补价30万元），支付设备清理费2万元。

乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值（计税价格）为200万元。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

甲公司在该项非货币性交换时应确认的收益为（　）万元。

A.18

B.20

C.38

D.30

以公允价值计量的非货币性资产交换，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益，所以，应确认的收益＝换出资产公允价值230万元－换出资产账面价值210（300－80－10）万元－清理费2万元＝18（万元），所以，选项A正确。

8.下列关于在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的是（　）。

A.冲减工程成本

B.递延确认收益

C.直接计入当期损益

D.直接计入资本公积

资本化期间内获得的专门借款闲置资金利息收入应冲减利息资本化金额，即冲减在建工程的金额，选项A正确。

9.2010年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。

工程自2010年5月开工，预计2012年3月完工。

甲公司2010年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；

至2011年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。

甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011年年末预计合同总成本为850万元。

2011年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（　）。

A.0

C.40

D.50

B

合同预计损失＝（预计合同总成本－合同收入）×

（1－完工程度），所以，2011年12月31日的完工进度＝680÷

850×

100%＝80%，所以，2011年12月31日应确认的预计损失=（850－800）×

（1－80%）＝10（万元），所以，选项B正确。

10.2011年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2012年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。

该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。

甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。

已知（P/A，8%，3）=2.5771，甲公司租入该设备的入账价值为（）。

A.125万元

B.128.86万元

C.130万元

D.133.86万元

融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的初始成本；

50000×

（P/A，8%，3）=1288550元；

1288550元＞125万元，所以，甲公司租入该设备的入账价值=125万元+5万元=130（万元），所以，选项C正确。

11.对公司发行的可转换公司债券，下列说法中不正确的是（）。

A.企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆

B.进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.进行分拆时，债券面值总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额

D.发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊

企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积，选项A正确；

在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，选项B正确；

按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，选项C不正确；

发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，选项D正确；

12.关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中错误的是（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应在个别报表中按授予日的公允价值确认长期股权投资和股本

B.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理

结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积），选项A是错误的。

13.某民间非营利组织2011年年初“限定性净资产”科目余额为600万元。

2011年年末有关科目贷方余额如下：

“捐赠收入—非限定性收入”1100万元、“捐赠收入—限定性收入”100万元，不考虑其他因素，2011年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。

A.1800

B.1200

C.700

D.600

捐赠收入期末结转：

借记“捐赠收入—限定性收入”科目，贷记“限定性净资产”科目；

借记“捐赠收入—非限定性收入”科目，贷记“非限定性净资产”科目，所以，2011年年末民间非营利组织历年积存的限定性净资产=600+100=700（万元）。

14.甲股份有限公司（以下简称甲公司）对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。

2011年12月20日，该公司自银行购入48万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6.32元人民币，当日即期汇率为1美元＝6.29元人民币。

2011年12月31日的即期汇率为1美元＝6.30元人民币。

甲公司购入的该48万美元于2011年12月所产生的汇兑损失为（

）万元人民币。

A.0.48

B.0.96

C.1.44

D.1.92

购入美元时：

借：

银行存款—美元户（48×

6.29）301.92财务费用1.44贷：

银行存款—人民币户（48×

6.32）303.3612月31日计算外币银行存款的汇兑损益：

借：

银行存款—美元户[48×

（6.30－6.29）]0.48贷：

财务费用0.482011年12月所产生的汇兑损失＝1.44-0.48＝0.96（万元人民币）。

15.2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司同日发行的到期时一次还本付息的债券12万张，以银行存款支付价款1020万元，另支付相关交易费用10万元。

该债券每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，利息不是以复利计算。

甲公司拟持有该债券至到期。

则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。

A.350

B.180

C.360

D.170

甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=100×

12×

（1+5%×

3）-（1020+10）=350（万元），选项A正确。

多项选择题

16.2011年1月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年1月1日支付1000万元。

管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。

该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

甲公司2011年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.2011年1月1日，无形资产入账价值为4546万元

B.2011年1月1日，无形资产入账价值为5000万元

C.2011年计入财务费用的融资费用177.3万元

D.2011年12月31日长期应付款的账面价值3723.3万元

关闭解析 

ACD

（1）管理系统软件应该按照购买价款的现值4546万元作为入账价值；

（2）2011年未确认融资费用摊销计入财务费用=（4000-454）×

5%=177.3（万元）；

（3）2011年12月31日长期应付款的账面价值=4000-（454-177.3）=3723.3（万元）或者：

（4000-454）+（4000-454）×

5%=3723.3（万元）。

参考会计分录如下：

无形资产4546未确认融资费用454贷：

长期应付款4000银行存款1000借：

财务费用177.3贷：

未确认融资费用177.3　

17.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有（　）。

A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认

B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认

C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认

D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认

ABC

订制软件收入应根据开发的完成程度确认，选项A正确；

与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认，选项B正确；

属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认，选项C正确；

包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务的期间内确认为收入，选项D不正确。

18.下列关于民间非营利组织的相关处理中，正确的有（　　）。

A.民间非营利组织对于捐赠承诺，满足非交换交易收入的应确认收入

B.民间非营利组织对于捐赠承诺，不应确认收入

C.民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入 

D.民间非营利组织的“业务活动成本”科目的期末余额应转入非限定性净资产

BCD

捐赠承诺是不满足非交换交易收入的确认条件不应确认收入，选项A不正确；

民间非营利组织对于捐赠承诺不应确认收入，选项B正确；

民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入，选项C正确；

民间非营利组织的“业务活动成本”科目的期末余额应转入非限定性净资产，选项D正确。

19.甲工业企业投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有（　）。

A.主要从事金融业务的子公司

B.设在实行外汇管制国家的子公司

C.发生重大亏损的子公司

D.与乙公司共同控制的合营公司

根据新准则的规定，合并范围的确定应当以控制为基础确认，母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位以及母公司拥有其半数以下表决权但能够通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策实施控制的企业，应该纳入合并范围。

选项D为共同控制情况下没有达到上述要求，不能纳入合并范围。

20.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。

A.预计的产品售后服务费形成的预计负债

B.应收购买国债确认的利息收入

C.应支付的违反税收规定的罚款

D.向银行借入的短期借款

预计的产品售后服务费形成的预计负债的计税基础为零。

21.对于固定资产更新改造的会计处理，下列各项叙述中正确的有（　）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化，不能直接计入当期损益，，选项A不正确；

更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认，选项B正确；

更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本，选项C正确；

更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化，选项D正确。

22.下列事项中，不属于会计政策变更的项目有（）。

A.固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

C.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变

D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，选项A正确；

投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更，选项B不正确；

当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项C正确；

对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算，属于采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项D正确。

23.关于外币报表折算说法正确的有（）。

A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

B.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；

也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算

C.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”

D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额合计转入“外币报表折算差额”

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项A正确；

利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；

也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选项B正确；

实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”，选项C正确；

实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”，选项D不正确。

24.企业发生的下列事项中，影响企业当期损益的有（　）。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值

C.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值

D.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量时公允价值与账面价值的差额

AB

选项A和选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，会影响当期损益，选项A和B正确；

将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积，选项C不正确；

投资性房地产由成本模式改为公允价值模式后续计量属于会计政策变更，其公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益，选项D不正确。

25.关于租赁发生的初始直接费用，下列说法中正确的有（）。

A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值 

B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用

C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

D.出租人经营租赁业务发生的金额较小的初始直接费用，应当计入租入资产的价值

AC

承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产成本，选项A正确，选项B不正确；

承租人经营租赁业务发生的初始直接费用应计入当期损益，选项C正确；

出租人经营租赁发生的初始直接费用，应当计入当期损益，选项D不正确。

判断题

26.对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动，均计入当期损益。

（　）

A.对

B.错

对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动，计入“公允价值变动损益”或“资本公积”。

27.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并对已经计提的累计折旧金额进行调整。

（　　）

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整已经计提的累计折旧。

28.企业未来适用的所得税税率如果发生变化的，应对已确认的递延