全面预算例题答案.docx

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全面预算例题答案

某企业生产与销售一种产品，有关资料如下：

1,20×9年度第一至第四季度预料销售额分别为：

1000,1500,2000与1500件，销售单价为75元；在各季度销售收入中，其中的40％可于当季收到现金，其余60％将于下一季度收到现金；

2,季末预料的产成品存货占次季度销售量的10％，年末预料产成品存货为110件；

3,单位产品材料用量为2公斤，每公斤单价5元，季末预料材料存货占次季生产用量的20％，年末预料材料存货为460公斤；各季度选购的材料中，50％于当季支付现金，其余50％可于下季度支付现金；

4,假定生产单位产品需用干脆人工工时5小时，每小时的工资率为4元；

5,在制造费用中，变动制造费用分别为：

间接工资12000元，间接材料18000元，修理费8000元，水电费15000元，润滑材料7100元；固定性制造费用分别为：

修理费14000元，折旧15000元，管理人员工资25000元，保险费4000元，财产税2000元；

6,销售与管理费用分别为：

变动费用：

销售人员工资22000元，广告费5500元，文具纸张费2500元；

固定费用：

行政人员工资30000元，保险费8000元，财产税4000元；

7,其他现金支出为：

第二季度购买设备支出16000元；

8,企业最低现金余额为10000元，另，企业向银行借款的数额必需为1000的倍数，如需借入，于每季度初借入，如拟偿还，于每季度末偿还，借款年利率为10％，利息于借款偿还时支付。

9,该企业20×8年年末的资产负债表如下：

资产负债表

20×8年12月31日单位：

元

资产负债及全部者权益

流淌资产：

流淌负债：

现金12000应付账款（材料）6000

应收账款24000股东权益：

材料（420公斤）2100一般股股本40000

产成品（100件）4000留存收益56100

流淌资产合计42100

固定资产：

土地40000

房屋与设备60000

累计折旧（40000）

资产合计102100负债与全部者权益合计102100

要求：

依据以上资料编制20×9年的全年预算，包括：

（1）销售预算；

（2）生产预算；（3）干脆材料预算；（4）干脆人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末产成品存货预算（变动成本法）；（7）销售及管理费用预算；（8）现金预算；（9）预料损益表（假定当年预料应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支付）；（10）预料资产负债表。

解：

第一步，依据上述资料，首先编制销售预算，即依据各季度预料销售额分别乘以销售单价确定各季度的预料销售收入以及预料全年总收入，如下表：

表1销售预算

20X9年度单位：

元

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年合计

预料销售量（件）①

单位售价②

销售收入③=①*②

1000

75

75000

1500

75

112500

2000

75

150000

1500

75

112500

6000

75

450000

第二步，依据销售预算以及企业的收款条件编制预料现金收入计算表，如表2：

表2预料现金收入计算表单位：

元

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年合计

预料销售额（表1）①

收到上季应收款②=上季①×60%收到本季销货款③=①×40%

75000

24000

30000

112500

45000

45000

150000

67500

60000

112500

90000

45000

450000

226500

180000

现金收入合计④=②+③

54

500

135000

406500

第三步，依据销售预算编制生产量预算，如下表：

表3生产量预算

20X9年度单位：

件

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年合计

预料销售量（表1）①

+预料期末存货②=下季①×10%

—期初存货③=上季②

预料生产量④=①+②－③

1000

150

100

1050

1500

200

150

1550

2000

150

200

1950

1500

110

150

1460

6000

110

100

6010

第四步，依据生产量预算,单位产品材料用量,期初材料存货以及预料期末目标材料存货确定干脆材料购买数量，参见下表：

表4干脆材料选购数量预算

20X9年度单位：

公斤

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年合计

预料生产量（表3）①

单位产品材料用量②

生产需用量③=①×②

+预料期末存货④=下季③×20%

-预料期初存货⑤=上季④

预料材料选购量⑥=③+④-⑤

1050

2

2100

620

420

2300

1550

2

3100

780

620

3260

1950

2

3900

584

780

3704

1460

2

2920

460

584

2796

6010

2

12020

460

420

12060

第五步，依据根干脆材料选购数量预算,每公斤材料单价以及企业的付款条件编制预料原材料现金支出计算表。

表5预计现金支出单位：

元

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年合计

预料材料选购量（公斤）①

每公斤单价②

预料材料选购额③=①×②

应付上季赊购款④=上季③×50%

应付本季赊购款⑤=③×50%

2300

5

11500

6000

5750

3260

5

16300

5750

8150

3704

5

18520

8150

9260

2796

5

13980

9260

6990

12060

5

60300

29160

30150

现金支出合计⑥=④+⑤

11750

13900

17410

16250

59310

第六步，依据生产量预算,单位产品干脆人工工时及小时工资率编制干脆人工预算，如下表：

表6直接人工预算

20X9年度单位：

元

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年合计

预料生产量（表3）①

1050

1550

1950

1460

6010

单位产品干脆人工工时（小时）②

5

5

5

5

5

总工时（小时）③=①×②

5250

7750

9750

7300

30050

小时工资率（元）④

4

4

4

4

4

各期干脆工资（元）⑤=③×④

21000

31000

39000

29200

120200

第七步，依据生产量预算,变动性制造费用安排率,固定性制造费用以及折旧的数据编制制造费用预算，并计算制造费用现金支出，如下表：

表7制造费用预算

20X9年度单位：

元

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年合计

预料生产量（件）（表3）①

1050

1550

1950

1460

6010

变动性制造费用安排率②

10

10

10

10

10

变动制造费用现金支出③=①×②

10500

15500

19500

14600

60100

固定制造费用④=60000/4

15000

15000

15000

15000

60000

制造费用合计

25500

30500

34500

29600

120100

减：

折旧⑤=15000/4

3750

3750

3750

3750

15000

现金支出合计⑥=③+④-⑤

21750

26750

30750

25850

105100

变动制造费用合计数为：

间接工资12000＋间接材料18000＋修理费8000＋水电费15000＋润滑材料7100

＝60100（元）

变动性制造费用安排率（单位变动性制造费用）

＝变动性制造费用合计／生产量＝60100/6010=10（元/件）

固定性制造费用合计为：

修理14000＋折旧15000元＋管理人员工资25000＋保险费4000＋财产税2000

＝60000（元）

固定性制造费用以及折旧费用均按季度分摊。

第八步，根单位干脆材料成本,单位干脆人工成本以及单位变动性制造费用计算单位产品成本，其中：

单位干脆材料成本＝单位产品材料用量×每公斤材料单价

单位干脆人工成本＝单位产品人工工时×小时工资率

以变动成本为基础的单位产品成本为：

单位产品成本＝单位干脆材料成本＋单位干脆人工成本＋单位变动性制造费用

依据单位产品成本以及期末产成品目标存货数量确定期末产成品存货成本，如下表：

表8期末产成品存货预算

单位产品成本：

干脆材料单位产品材料用量2公斤×每公斤材料单价5元＝10元

干脆人工单位产品人工工时5小时×小时工资率4元＝20元

变动性制造费用10元40元

期末产成品存货：

110件

期末产成品存货成本4400元

由于：

单位固定性制造费用

＝固定性制造费用合计／生产量＝60000／6010≈9.9834（元／件）

以完全成本为基础的单位产品成本为：

40＋9.9834＝49.9834（元／件）

此时的期末产成品存货成本为：

49.9834×110＝5498.174（元）

第九步，预料销售量,变动性销售与管理费用以及固定性销售与管理费用的有关数据编制销售与管理费用预算，如下表：

表9销售与管理费用预算

20X9年度单位：

元

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年合计

预料销售量（表1）①

变动费用安排率②=30000/6000

变动费用现金支出③=①×②

固定费用现金支出④=42000/4

现金支出合计⑤=③+④

1000

5

5000

10500

15500

1500

5

7500

10500

18000

2000

5

10000

10500

20500

1500

5

7500

10500

18000

6000

5

30000

42000

72000

变动性销售与管理费用合计数为：

销售人员工资22000＋广告费5500＋文具纸张费2500＝30000（元）

变动性销售与管理费用随销售量变动而变动。

固定性销售与管理费用合计数为：

行政人员工资30000＋保险费8000＋财产税4000＝42000（元）

固定性销售与管理费用按季度分摊。

第十步，依据期初现金余额以及上述预算中有关销售现金收入,干脆材料现金支出,干脆人工现金支出,制造费用现金支出,销售与管理费用现金支出,设备购置现金支出数据,所得税以及股利支付数据编制现金预算，如表10：

表10现金预算

20X9年度单位：

元

第1季度

第2季