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库存现金、银行存款、其他货币资金

　　有价证券：

国库券、股票、企业债券、其他债券

2）.财物的收发、增减和使用

　　财物（具有实物形态），分为流动资产和固定资产。

　　流动资产：

原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品

3）.债权债务的判定

4）.资本增减会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。

资本是企业进行生产经营活动的必要条件，是现代企业明晰产权关系的重要标志。

5）.费用与成本的联系与区别联系：

成本实质上也是一种费用，是对象化了的费用。

　　区别：

费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；

成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。

收入、支出、费用和成本，不仅是各单位确定其盈亏状况的直接依据，而且它也直接影响其财务状况。

第二节会计基本假设

5.会计基本假设（是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。

）包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量.

1）会计主体指企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。

会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体

2）持续经营（使会计原则建立在非清算基础之上）

3）会计分期为年度和中期。

中期是短于一个完整会计年度的报告期间，又可以分成月度、季度、半年度。

由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别，从而出现权责发生制和收付实现制的区别，进而又需要在会计的处理方法上运用预收、预付、应收、应付等一些特殊的会计方法。

4）货币计量我国的会计核算应以人民币作为记账本位币

没有会计主体，就不会有持续经营，没有持续经营，就不会有会计分期，没有货币计量就不会有现代会计。

第三节会计基础（权责发生制和收付实现制）

6.权责发生制（优点是：

更加准确地反映特定期间真实的财务状况及经营成果）

收付实现制（目前，我国的行政单位会计采用收付实现制；

事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。

　）

7.会计信息质量要求首要：

可靠性、相关性、可理解性、可比性。

次级：

实质重于形式（融资租赁）、重要性、谨慎性、及时性（收集、处理、传递）。

第二章会计科目与会计要素

第一节会计要素

1.会计要素的确认会计工作就是围绕着会计要素的确认、计量、记录和报告展开的。

资产、负债和所有者权益三项会计要素，是资金运动的静态表现（时点数），反映企业的财务状况（一定日期），是资产负债表的基本要素；

　收入、费用和利润三项会计要素，是资金运动的动态表现（时期数），反映企业的经营成果（一定期间），是利润表的基本要素。

1）.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源.

分类：

按变现或耗用时间长短（流动资产〈一年或超过一年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产〉非流动资产〈流动资产以外的资产〉）

2）.负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

按流动性分为流动负债（偿还期在一年或超过一年的一个营业周期偿还的债务）和非流动〈长期〉负债（偿还期在一年或超过一个营业周期以上的偿还的债务，如：

长期借款、应付债券、长期应付款等。

）

3）.所有者权益又称为股东权益，所有者权益表明企业归谁所有。

是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

　　所有者权益具有以下特征：

　　第一，除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；

　　第二，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；

　　第三，所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。

　　所有者权益的确认和计量，主要取决于资产、负债、收入、费用、利润其他会计要素的确认和计量。

所有者权益的形成来源：

（1）所有者投入的资本

（2）直接计入所有者权益的利得和损失

　　（3）留存收益（盈余公积、未分配利润）

　　所有者权益具体包括：

实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目（4个项目）。

4）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

　　日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。

收入按性质（日常活动的内容）不同。

可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。

　　按重要性要求（主次）分类：

主营业务收入、其他业务收入

　　明确界定日常活动是为了将收入与利得相区分，因为企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。

　　收入→日常活动利得→非日常活动

　　企业的利得：

接受捐赠、固定资产和无形资产等长期资产的处置净收益、罚金收益。

　　企业的收入：

销售商品、出租无形资产和固定资产、销售原材料、提供劳务收入；

5）.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

将费用界定为日常活动所形成的，是为了将其与损失相区分，因为企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当计入损失。

费用按与收入的配比关系，可分为营业成本和期间费用。

营业成本包括主营业务成本、其他业务成本。

　　期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。

6）利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

（利润表反映的具体内容就是某一期间的经营成果）

　　利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利润按照构成，可分为营业利润、利润总额、净利润。

2.会计要素的计量会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括：

历史成本（基本计量属性）、重置成本（常用于盘盈资产）、可变现净值、现值（常用于非流动资产可收回金额、摊余成本计量）、公允价值（常用于金融资产）

第二节会计科目

3.　企业会计科目按其所归属的会计要素不同，通常可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。

　　1）.资产类科目：

按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

　　2）.负债类科目：

按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科目。

　　3）.所有者权益类科目：

按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。

　　4）.成本类科目：

按成本的不同内容和性质可分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。

　　5）.损益类科目：

按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。

会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类科目和明细分类科目。

总分类科目和明细分类科目的关系是：

总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。

总分类科目及其所属明细科目，共同反映经济业务既总括又详细的情况。

会计科目的设置原则：

合法性、相关性、实用性

第三章会计等式和复式记账

一是会计等式；

（两等式）

　　1.“资产＝负债＋所有者权益”。

资产负债表要素组成的。

　　2.“收入－费用＝利润”。

利润表要素组成的。

　　二是复式记账法；

（会计核算方法的重要组成部分。

它以资产与权益平衡关系作为理论基础）

第一节会计等式

1.会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。

会计基本等式是以下几项的理论基础：

复式记账法（设置账户、科目）、试算平衡、编制资产负债表。

会计等式之间的勾稽关系

　　资产＝负债＋所有者权益＋利润

　　即：

资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）

　　或：

资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（动、静态结合的会计方程式）

第二节复式记账

1.记账方法，是指在会计科目中记录经济交易与事项的具体手段及方式。

记账方法按其登记经济交易与事项方式的不同（简称：

记账方式不同），可划分为单式记账法与复式记账法两种。

复式记账法与单式记账法相比，具有以下两个明显的特点：

　　1）.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。

　　2）.由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中登记，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。

　　目前，世界上普遍采用的复式记账方法是借贷记账法。

　　复式记账法的分类：

借贷记账法、收付记账法和增减记账法。

1）.账户设置完整，具有完善的账户体系。

2）.对每一笔经济业务都进行反映和记录。

3）.对每一笔经济业务都要反映其涉及的所有方面。

4）.对一定时期内的账户记录能进行综合试算平衡。

基本要素：

平衡原理、记账符号、记账规则、试算平衡方法。

2.借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则

1）资产类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

　　特殊资产类科目：

贷增借减，如：

累计折旧、存货跌价准备、累计摊销等。

2）负债及所有者权益类科目的结构与资产类科目的结构正好相反，其贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。

同样，负债及所有者权益的余额，一般应为贷方余额。

负债及所有者权益类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

3）成本类会计科目的借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期末若有余额，应在借方。

4）损益类会计科目包括收入类科目和费用类科目。

收入的取得和费用的发生，最终会导致所有者权益发生变化。

收入的增加是所有者权益增加的因素，费用的增加是所有者权益减少的因素。

3.会计分录是指对某项经济交易或事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录。

为了保证账簿记录的正确性，在经济交易或事项登记入账前：

　　第一，分析经济交易或事项涉及的会计科目；

　　第二，确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少；

　　第三，确定哪个（或哪些）会计科目记借方，哪个（或哪些）会计科目记贷方；

　　第四，确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。

4.平衡关系主要包括三个方面：

（1）全部会计科目的借方期初余额合计数=全部会计科目的贷方期初余额合计数。

（2）全部会计科目的本期借方发生额合计数=全部会计科目的本期贷方发生额合计数。

　　（3）全部会计科目的借方期末余额合计数=全部会计科目的贷方期末余额合计数。

试算平衡定义：

以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，根据资产与权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，来检查各类会计科目的记录是否正确的一种方法。

试算平衡分为发生额试算平衡法与余额试算平衡法

1）发生额试算平衡法。

根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则用公式表示为：

　　全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计

（2）余额试算平衡法。

余额试算平衡法所基于会计恒等式原理来检验本期科目记录是否正确。

根据余额时间的不同，余额试算平衡又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。

公式分别为：

　　全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计

　　全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

　　实务中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表来完成的。

一些错记或漏记的情况是试算平衡表无法发现的。

如：

（1）一笔经济业务事项重复记录；

（2）借贷方同时漏记；

　　（3）会计分录的借贷方向被颠倒；

　（4）用错会计科目名称。

5.总分类科目与其所属明细分类科目在总金额上应当相等。

　　联系：

（1）反映的经济业务的内容相同；

（2）登记账簿的原始依据相同。

（1）反映的经济业务内容详细程度不同；

（2）作用不同：

总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用；

明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用。

总分类科目与明细分类科目平行登记要求做到1（依据相同）所依据会计凭证相同。

2.（方向相同）借贷方向相同。

　　3.（期间相同）所属会计期间相同。

（并不是必须同一天平行登记）

　　4.（金额相等）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等。

这里包含以下含义：

　　第一：

总分类科目本期发生额与其所属明细分类科目本期发生额的合计相等；

　　第二：

总分类科目期末余额与其所属明细分类科目期末余额的合计相等。

第四章会计凭证

1.会计凭证，是记录经济业务发生或完成的书面证明，也是登记账簿的依据。

按编制程序和用途分为原始凭证和记账凭证两类

　　作用：

填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计核算的初始阶段和基本环节，是一项重要的基础性会计工作。

会计凭证工作的意义主要体现在以下三个方面：

　　1）.记录经济业务，提供记账依据。

（记录、计量）

　　2）.明确经济责任，强化内部控制。

（签章、传递）

　　3）.监督经济活动，控制经济运行。

（强调事中控制）

原始凭证记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础;

而记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点。

两者主要差别有：

原始凭证和记账凭证区别　　

区别

原始凭证

记账凭证

1.填制人员不同

业务经办人

会计人员

2.填制依据不同

根据发生或者完成的经济业务事项填制

审核后的原始凭证填制

3.填列方式不同

仅用于记录、证明经济业务已经发生或者完成

依据会计科目对已经发生或者完成的经济业务进行归类、整理后编制

4.发挥作用不同

作为记账凭证的附件和编制记账凭证的依据

直接登记账簿的依据

第一节原始凭证

2.原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。

原始凭证的基本内容必须具备以下基本内容：

　　1.原始凭证名称；

2.填制原始凭证的日期；

　3.凭证的编号；

　　4.接受凭证单位名称（抬头人）；

5.经济业务内容（含数量、单价、金额等）；

　　6.填制单位签章；

　7.有关人员（部分负责人、经办人员）签章；

　　8.填制凭证单位名称或者填制人姓名；

　9.凭证附件。

填制原始凭证的基本要求：

　　1.记录要真实。

2.内容要完整。

　3.手续要完备。

　　单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；

　　对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章；

　　从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；

　　从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

　　4.书写要清楚、规范。

5.编号要连续。

预先印定编号的原始凭证，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，不得撕毁。

（判断）

　　6.不得涂改、刮擦、挖补。

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　7.填制要及时。

原始凭证的审核内容：

真实、合法、合理、完整、正确、及时性。

注意以下内容：

（选择、判断）

　　1）.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；

　　2）.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；

　　3）.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

第二节记账凭证

1.记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

按内容可分为收、付、转（记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证）凭证。

按照填列方式分类——复式记账凭证和单式记账凭

记账凭证的基本内容：

　　1.记账凭证的名称；

2.填制记账凭证的日期；

　3.记账凭证的编号；

　4.经济业务事项的内容摘要；

　　5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；

6.经济业务事项的金额；

　7.记账标记；

　　8.所附原始凭证张数；

　9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

需要注意的是，对于库存现金和银行存款之间的相互收付业务，即从银行提取现金或将现金存入银行的经济业务，为了避免重复记账，按规定只填制付款凭证，不填制收款凭证。

　　记账依据比较：

　　收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。

（多选）

　　转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。

　　戳记：

　　出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。

　　只有加盖“收讫”、“付讫”后的收、付款凭证，才能作为登记账簿的依据。

记账凭证的编制要求

　　1.记账凭证各项内容必须完整。

　　2.记账凭证应连续编号。

一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

　　3.记账凭证的书写应清楚、规范。