会计分录不会做收下这份福利干货轻松做账 2Word文档格式.docx
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3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方
各类科目期末余额的计算方法
总体公式：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
成本类：
费用类：
期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）
收入类：
期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
权益类：
业务实例
1、库存现金的核算
（1）现金收入的核算
借：
库存现金
贷：
银行存款（提取现金）
其他应收款（对个人罚款）
其他应付款（收取押金）
其他业务收入（销售废旧材料）
（2）现金支出的核算
管理费用（办公费用）
应付职工薪酬（支付工资）
其他应收款（预借差旅费）
2、银行存款的核算
（1）银行存款收入
银行存款
库存现金（存入现金）
应收账款（收回应收账款）
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）银行存款支出
库存现金（提现）
原材料等（购买材料等）
3、交易性金融资产
（1）取得交易性金融资产
交易性金融资产—成本（按照市价入账）
投资收益（发生的交易费用）
（2）持有时，公允价值变动
公允价值上升
交易性金融资产—公允价值变动
公允价值变动损益
公允价值下降（做相反的账务处理）
（3）出售交易性金融资产
银行存款（实际收到的款项）
交易性金融资产—成本
投资收益（差额，可能在借方或者贷方）
同时
投资收益
4、原材料的核算
（1）购买原材料的账务处理
原材料（已验收入库）
在途物资（未验收入库）
应交税费—应交增值税（进项税额）
银行存款（已收款）
应付账款（未收款）
（2）在途物资验收入库时
原材料
在途物资
（3）特殊情况：
材料已到，发票未到，货款尚未支付
月末暂估入账，下月初再红字冲销
应付账款---暂估应付款---某企业
（4）发出原材料的账务处理
生产成本（直接用于生产车间）
制造费用（车间管理部门）
管理费用（行政管理部门）
销售费用（销售部门）
其他业务成本（外销）
5、库存商品的核算
（1）产成品入库的账务处理
库存商品
生产成本
（2）销售商品结转销售成本的账务处理
主营业务成本
确认收入
6、固定资产的核算
（1）购入不需要安装固定资产
购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户
2009年前的账务处理
固定资产（买价+增值税+各种运杂费等）
2009年后的账务处理
固定资产（买价+各种运杂费等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
（2）需要安装固定资产
需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。
购入时借：
在建工程（买价+增值税+各种运杂费等）
安装时领用材料、发生安装费用
在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
固定资产
购入时
在建工程（买价+各种运杂费等）
（3）固定资产折旧的计提——年限平均法
年折旧率=（1—预计净残值率）÷
预计使用寿命×
100%
月折旧率=年折旧率÷
12
月折旧额=固定资产原价×
月折旧率
制造费用（生产部门折旧）
管理费用（管理部门折旧）
其他业务成本（经营性出租资产折旧）
累计折旧
（4）固定资产处置的账务处理
固定资产转入清理
固定资产清理
发生清理费
结转清理净损益
净收益：
营业外收入
净损失：
营业外支出
7、应收账款的核算
（1）应收账款发生
应收账款
应交税费-应交增值税（销项税额）
（2）应收账款收回
8、坏账准备的核算
当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额
（1）计提坏账准备时
资产减值损失---计提的坏账准备
贷：
坏账准备
（2）冲减坏账准备时
（3）实际发生坏账时的会计分录
（4）冲销/冲回
9、应收票据的核算
（1）不带息应收票据的会计处理
票据取得
借:
应收票据（按面值入账）
贷:
到期收回款项
银行存款
应收票据
到期债务人无力偿还款项
应收账款
（2）带息应收票据的会计处理
票据取得（同不带息票据）
期末计息（期末一般是指中期末、年末）
应收票据
财务费用
到期收回款项（本金+利息）
10、预付账款的账务处理
（1）预付货款
预付账款
（2）收到货物：
原材料等
应交税金—应交增值税/销项税
（3）补付货款
（4）回多余款项
预付账款
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