审计案例14年Word下载.docx

审计案例14年Word下载.docx

《审计案例14年Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计案例14年Word下载.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

蓝天公司采用账龄分析法计提坏账准备，未经审计的坏账准备计提计算如下表所示：

应收款项账龄分析及坏账准备计提表单位：

万元

账户

账龄

应收金额

计提比例

计提金额

合计

应收账款

年以下

年

年以上

其它应收款

经查发现：

①应收账款中有一笔年的万元款为年以上账龄；

②应收临海公司万元货款，对方已进入破产程序，估计能收回万元，该账款已列入年以上账龄；

③对泛美公司漏记货款万元，应列入年以下账龄；

④新光实业退货万元，账龄为年以下；

⑤其它应收款中有一笔万元（年）为应收某一自然人股东的款项，核查得知该股东因欺诈罪被判入狱，已无任何还款能力；

⑥其它应收款中对青联公司投资款万元，账龄列入年以下。

二、主营业务收入审计案例

注册会计师李某和王某对某企业进行年报审计时，发现该企业年月日为客户定制一套软件，工期大约为个月，合同总收入为万元，至年月日已发生成本万元，预计开发完成软件还将发生万元成本，该项目已预收款万元，其余款项于软件完工并运行支付。

年月日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为。

从销售记录中查到，该企业对这一合同确认的收入为万元，成本按实际支出成本确认。

注册会计师在审计公司年财务报表时，发现：

该公司年月与甲公司签订了来料加工合同。

合同规定：

加工费元，增值税元，通过银行转账支付。

审查公司银行收款凭证，其会计分录为：

案例分析三（收入分析性复核）以下为大地股份公司（主要经营国产家电和电脑）的财务指标：

（单位：

万元）

项目

（已审数）

（未审数）

主营业务收入

主营业务成本

毛利率

销售费用

管理费用

净利润

存货

每股净利润

净资产收益率

案例分析四（收入确认审查）

、经实施凭证抽查程序发现：

大地公司销售给企业的计算机设备万元。

合同约定，签订合同时对方支付价款万元，设备运行个月后支付剩余价款，交货时间为年月日。

实际执行情况为：

年月日发货，运行个月后未出现质量问题。

截止年月底，该公司共收到货款万元，确认收入万元。

（假设全部设备的成本为元）

、审计人员在审查某企业年月份“银行存款”日记账时，发现月日摘要中注明预收某产品货款，但对应科目的名称是“主营业务收入”，总金额计元。

经查阅月日的记账凭证其会计分录如下：

主营业务收入

要求：

指出该企业存在的问题，并提出处理意见。

案例分析五（收入截止测试）张某在对股份公司年度的会计报表进行审计。

公司为增值税一般纳税人，税率为。

为了确定公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。

截止测试的简化审计工作底稿如下：

销售发票号

金额（万元）

计入收入明细账日期

发运日

发票日

销售成本（万元）

年月日

月日

年月29日

月0日

（）根据上述资料指出注册会计师实施销售截止测试的方法和目的。

（）根据上述资料分析公司是否存在提前入账或拖后入账的问题，如有请编制调整分录。

案例分析六（收入折让与折扣审查）大地公司于年月日向公司销售计算机设备一批，价款万元。

由于该计算机未按公司要求安装其所需的软件，双方于年月日达成协议，该公司向公司提供的销售折让（该笔销售已于年入账，销售折让在年月反映）。

三、简答题

、简述销售与收款循环所涉及的主要业务活动。

、简述销售与收款循环生成的主要凭证和会计记录。

、销货交易的内部控制测试的内容。

、简述销售截止测试的路径及目的。

模块二采购与付款循环审计

一、案例分析

注册会计师在预备调查阶段通过问卷形式对某公司的采购与付款循环进行了解，其备忘录资料如下：

内部控制描述

可能存在的缺陷

改进措施

、购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收

、若货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”印章，交给会计部门付款

、对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单

、验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工

指出可能存在的缺陷及改进措施；

是否应对该公司的采购与付款循环进行符合性测试？

审计人员在审阅永和公司明细账时，发现应付明泰公司明细账年月贷方发生额高达万元，相当于前个月合计数万元的。

审计人员认为该月的应付账款记录不正常，将月明细账的每笔记录与有关凭证进行核对，其中月日贷方记录一笔万元金额，凭证中的分录为：

应付账款——明泰公司

所附原始凭证为银行进账单和销售给明泰的销售发票。

经询问是一笔销售业务。

会计师事务所对某公司年度会计报表审计。

该公司财务状况良好。

在对其结账日后半月交易进行审查时，发现下列未入账负债：

①年月日的金额为元的发票（交货以运出为条件）反映购货业务，该批货物于同日运出。

该公司于年月日收到货物，于收货当日入账；

②年月日收到货品一批，金额元（交货以运出为条件），当日验收入库。

发票在年月日收到，发票标注日期为年月日，该公司记入月份交易中；

③所购设备于月日安装完毕，发票日期为月日，金额为元，该公司在次年月日付款方予入账；

④年第四季度广告费元（发票日期为年月日）直到次年月日付款时方入账。

审计人员在审查某公司年度固定资产账户和相关账户时，发现如下情况：

年月，该公司购入一辆小轿车，买价元，运杂费及相关税费元，采购人员的差旅费元。

该公司财务人员将该辆小轿车的运杂费及相关税费、采购人员的差旅费元全部计入管理费用。

财务人员考虑到年终将至，决定不对该车计提折旧，从年月起计提。

试指出存在问题，提出处理意见，做出审计调整。

案例分析五：

审计人员对绿洲公司新增的固定资产进行审查，发现其本年发生万元的装修费用，计入了固定资产价值。

案例分析六：

审计人员在审计过程中发现，绿洲公司有未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值万元，低于原概算价值的（原概算为万元）。

审计人员经现场观察和了解了施工的结算情况，预计实际支出为万元.提请管理当局予以调整，并得到同意。

（假设折旧应补提元）

案例分析七：

审计人员审查绿洲公司固定资产减少时发现，一笔办公设备提前报废。

该公司的的账务处理为：

固定资产清理

累计折旧

固定资产

营业外支出——非常损失

从该账务处理可看出，设备的净值占原值的，使用期不长，提前报废。

而该公司并为发生火灾等意外事故，且整个处理中没有任何残值收入和清理费用的记载。

案例分析八：

审查绿洲公司固定资产的所有权时发现，公司将原投入公司的固定资产在公司未经清算和中介机构评估的情况下，自行估价收回固定资产万元，冲减“长期股权投资”，并已计提折旧万元。

（由于某种原因，公司由该公司负责经营管理）

案例分析九：

审计人员以经过核对相符的固定资产明细表为起点，进行了实地追查，已证明会计记录中所列固定资产确实存在，并注意观察固定资产的保养和使用状况以及运行是否正常。

固定资产抽查盘点表部分内容如下表所示：

固定资产抽查盘点表（绿洲公司）单位：

元

账面数

盘点核实数

数量

原值

已提折旧

三菱吉普车

戴尔电脑

格力空调

索尼音响

客货两用车

打印机

联想电脑

备注：

盘点发现客货两用车实存数量比账面数量多出辆，系由捐赠资产未入账所致。

案例分析十：

对绿洲公司折旧的计提过程追查至固定资产卡片，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧和在用固定资产不提或少提折旧的情况。

经审发现—月份办公设备的折旧计提明显高于其他月份，为夏季使用的空调设备只按实际使用月份提取，少提了个月的空调设备折旧费，计万元。

案例分析十一：

会计师事务所对某公司年度会计报表进行审计时，取得与企业折旧计提与分配相关数据，见表：

月份

计提折旧

制造费用负担

管理费用负担

……

审计人员通过调查了解，取得与以上数据相关的资料：

（）月，固定资产原价增加了元，折旧率没有变化；

（）月，由于固定资产报废，原价减少元，折旧率没有变化；

（）月，固定资产原价增加元，折旧率没有变化；

（）月该公司有固定资产出租业务，自月起，该公司将该固定资产收回，用于生产经营。

经审查，该公司固定资产的增加手续完备，核算内容真实，使用的固定资产折旧率均符合有关法律法规要求，并经有关部门核准。

根据上述资料，分析该公司固定资产折旧提取及其分类情况，并提请进一步审查的建议。

案例分析十二：

年月日，注册会计师在审计某公司年月“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：

（）月日购入管理用复印机台，价款元，预计使用寿命年，预计净残值元，月计提折旧元。

（）月日交付外单位大修管理用的仪器一台，公司未对该仪器计提折旧，该仪器采用年限平均法计提折旧，月该仪器计提折旧元。

（）月日购入不需安装的管理用设备一台，当月投入使用。

该设备使用寿命年，预计净残值为元，平均年限法计提折旧，价款（不含税）元，运杂费元。

公司将运杂费计入管理费用。

二、简答题

、简述采购与付款循环的主要业务活动。

、采购与付款循环生成的主要凭证和会计记录。

、固定资产内部控制的主要内容。

、如何查找未入账的应付账款？

、应收账款必须函证，而应付账款非必须函证。

为什么？

模块三生产与存货循环审计

某公司实行实地盘存制。

在复核年月日对该公司的存货监盘备忘录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况：

（）监盘前将抽盘范围告知该公司，以便其做好相关准备；

（）索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对；

（）抽盘后将抽盘记录交予该公司，要求其据以修正盘点表；

（）未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认。

请判断上述处理是否恰当？

审计人员在对某公司会计报表进行审计时，遇到如下问题：

该公司会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。

其年度甲产品相关明细资料如下，请做出正确专业判断：

年度甲产品明细资料表

日期

摘要

入库

发出

结存

单价

金额

初余

销售

末余

审计人员在审查公司年月份的“应付职工薪酬”账户时，发现当年月份工资比月份增加元，审计人员怀疑其中有虚列工资的问题，决定进一步追查。

调阅月应付职工薪酬凭证，在“工资结算单”中，销售人员工薪多元，附销售部负责人收据一张，但未具体列明工薪人员名单。

经询问销售部负责人，证实该工薪款用于按税法规定超支的业务招待费。

某公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，该公司存货项目余额和生产成本发生额如下：

存货余额表

存货项目余额

2009年月日

2008年月日

原材料余额

在产品余额

产成品余额

生产成本发生额

年度

假定不考虑其他因素，该公司年度主营业务成本应为多少？

审计人员在审查某公司年月“生产成本”明细账及有关账册凭证时，发现：

′

（）月份“直接材料成本”耗用异常高，但产量未显著增加，经查系领而未用的材料年末结存万元（该年末完工产品占，入库已售产品的占完工入库产品的，材料在整个生产过程中是被平均耗用的）；

（）月至月的工资费用较其他各月份增长较多，而同期“在建工程”账户中只有支付的各种物资款，未发生工资费用（“在建工程”系被审单位以自营方式购入一条需安装的生产线，其安装任务由本企业技术人员和招聘的数名临时工共同完成，其人员工资计万元）；

（）月份“制造费用”较以前月份金额过大（经查系以作弊手段虚领万元材料记作修理费用，月终随制造费用分配计入产品成本，当月完工产品为，全部销完）。

、简述存货与仓储循环的主要业务活动。

、存货与仓储循环生成的主要凭证和会计记录。

、简述存货监盘程序。

模块四筹资与投资循环审计

一、筹资审计案例分析：

审计人员在审查某公司年银行借款时，发现如下情况：

①短期借款——生产借款方面，该公司年至月平均贷款为元，存货合计为元，其他应收款为元。

经分析认为其他应收存货款占用比重过大；

②长期借款方面，发现月日从银行借入技术改造借款元，但在“在建工程”账户中未发现增加相应的支出款。

针对上述情况：

①审计人员调阅了月日借入短期借款的记账凭证（后附入账通知和借款合同，期限为个月），其记录为：

短期借款——生产借款

经追查存款去向，在审阅银行存款日记账时，发现月日银付凭证（摘要为：

汇给某公司货款）记录为：

其他应收款——李某

经核实系公司为职工垫付的购买台跑步机款，由李某负责，全部货款当年至月陆续全部收回。

②从和月会计报表反映看，增加长期投资元，查问资金来源，公司供认系从银行借入的技术改造借款。

注册会计师在审查某公司借款时，发现年月日借入短期借款的﹟记账凭证，其记录为：

短期借款

后附“入账通知”和“借款合同”复印件份原始凭证。

追查存款去向，在审阅银行存款日记账时，发现月日银付字﹟凭证，减少银行存款元。

调阅该凭证，其记录为：

其摘要为“汇给某公司货款”。

经核实，所汇款项为该公司为职工垫付的购买台彩电款，李某负责向职工收回垫付款，款项已于年月至月陆续收回。

审计人员审查某公司年月日﹟凭证记录为：

财务费用

长期借款

其摘要为工程借款利息支出。

经与原始凭证核对，并实际查验该工程，发现工程尚未竣工。

审计人员在年月审查某新办公司时，发现该公司“银行存款”账上余额万元，实际生产经营中却出现现金周转困难，于是怀疑投资人以现金投入的资本未实际到位。

经调阅“实收资本”下的明细科目，其中“实收资本——甲公司”明细账上注明投入现金万元，向会计人员索要银行存款回单凭证时，会计人员无法出示；

与银行联系，银行告知并未收到一笔甲公司汇入该公司的万元款；

再与甲公司联系，甲公司承认并未将款项汇出……

审计人员对某公司投入资本的真实性、合法性进行审计。

经查，该公司注册资本万元，协议分别由自然人张某现金投入万元；

王某现金投入万元；

法人公司投资万元，其中：

设备万元，商标权万元，现金万元。

该公司在收到各投资者投入资本时，做如下会计处理：

无形资产

实收资本——张某

——王某

——公司

为查证该公司各项投入资本的真实性和合法性，审计人员应如何实施审计？

审计人员审查某公司年月日的＃凭证，其记录为：

资本公积

所附原始凭证有张，一为捐赠协议，二为银行存款回执。

二、投资审计案例分析：

审计人员在审查某公司年对外投资业务时，发现该公司年月委托某证券公司从上海证券交易所购入上市公司甲公司股票股，并将其划分为交易性金融资产。

每股面值元，每股购入价元，实际支付金额为元，其中包含已宣告发放但尚未支付的股利元。

另支付相关交易费用金额元。

该公司做如下分录：

交易性金融资产——成本

投资收益

其他货币资金——存出投资款

审计人员对某公司长期投资业务进行审查时，将“长期股权投资”账户与有关货币资金及“应收股利”等账户相互核对，用以判断其入账的价值是否合规适当。

结果发现：

月日购入立益公司股票股，实际买价为元，其中包含已宣告但尚未支付的股利元，另支付印花税元，经纪人佣金元，该公司将所支付的款项全部作为权益资本，记入“长期股权投资”账户。

审计人员审查某公司“长期股权投资”账簿及有关资料得知：

年月，该公司用银行存款购入乙股份公司股票股，每股面值为元，共支付元，占乙公司股票总额的。

该公司在取得对乙公司的股权后，派人参与了乙公司的生产经营决策。

因能对乙公司生产经营决策实施重大影响，故按权益法核算。

年月乙公司营业一年新增税后利润元，并发放给本公司股利元，本公司所得股利已存银行。

该公司于年月日资产负债表上所显示的“长期股权投资”项目数额为元。

审计人员审查发现某公司年月日购买光明公司发行的股票股准备长期持有，占光明公司股份的。

每股买价元，另支付相关税费元，款项已由存款支付。

该公司取得股权后，参与了光明公司的生产经营决策，对其能施加重大影响，故按权益法核算。

年月日光明公司的所有者权益账面价值（与其公允价值不存在差异）为元。

（）取得投资后，该公司的会计处理为：

长期股权投资

（）年光明公司实现净利润元，而且其可供出售金融资产的公允价值增加了元。

对此，被审单位未按持股比例作相应的会计处理。

、分别简述筹资、投资的主要业务活动。

模块五货币资金审计

（有关现金盘点表工作底稿的编制）年月日，审计人员对大地公司进行年报审计，资产负债表中库存现金一项列报的金额为元，具体的清点结果如下：

（）保险柜现金的实存数为元。

（）保险柜中有下列单据已收付款，但未入账：

1某职工报销差旅费，金额为元。

手续齐全，时间为月日；

2某职工借条一张，金额为元，日期为年月日；

3经核对年月日的收、付款凭证和现金日记账，日收入现金金额为元，支出为元，正确无误；

4银行核定的库存现金限额为元。

根据盘点结果编制库存现金盘点表，并指明被审单位现金管理中存在的问题。

审计人员选择年月份最后个凭证号的记账凭证和年月连续前个凭证号的记账凭证，进行现金截止测试。

发现：

年月份的前个凭证中有个记账凭证中包含年月开出的发票份，合计不含税销售额多万元。

如此造成年少记收入多万元。

抽查达美公司年月日银行存款付款凭证（银付字），摘要为修理制冷设备，原始凭证为达美劳动服务公司开具的发票，分录为：

管理费用——修理费

月日（银付字），摘要为修理运输设备，劳动服务公司开发票，分录为：

销售费用——修理费

月日（银付字），摘要为修理运输设备，劳动服务公司开票，金额为元。

劳动服务公司为达美控股的子公司，笔发票均为服务公司开具，金额高达元，属关联方交易，审计人员予以高度重视。

经询问：

、月份未进行大规模设备修理，调阅达美劳动服务公司的发票和记账凭证核对后，发现张发票的存根联和记账联金额分别为、和元，记录为：

应付账款——达美公司

该服务公司于年、月份又将这笔以开出现金支票的形式转平应付账款。