超市商场的内部审计部门设置及职责Word下载.docx
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与被审计单位进行审计沟通会，沟通审计发现。
审计后：
修改审计报告；
整理审计底稿。
修改审计报告以及审批审计报告；
负责向管理层发送审计报告；
审阅审计底稿；
审批对管理层的传阅的审计报告；
审批差旅费用。
追踪审计分两块，一块是初次审计报告结束后的3个月内，另外一个是下次审计作业进行时。
单独的追踪审计一般由上一次的审计小组的组长完成。
在追踪审计中的问题是指在初次审计中，被确认为重要以及重大的问题发现。
重要以及重大问题的确认，需根据每个公司的特性来进行确认。
在该次追踪审计中，审计组长一般做两个内容，复核前期问题，根据前期发现的问题，做抽凭来复核整改或者审计发现的落实情况。
超市审计内容概要
实际上超市审计的内容很多，同一般意义上的内部审计的分类差不多，可以将常规的审计内容划分为3类：
财务审计、运营审计以及信息系统审计。
财务审计主要含：
收银模块及发票开具模块、资金模块、超市券以及美食广场券模块、固定资产模块。
运营审计主要含：
团购模块、库存模块、合同模块、产品模块、安全模块、企划模块、会员模块、退货退差价、废旧物资变卖模块、防损模块、价格变更模块、美食街或者商业街招商模块、店间店内转货模块、人力资源模块、品牌管理模块、机电模块。
信息系统审计主要含：
收银模块、信息系统模块。
在上述常规审计事项中，其中库存模块、企划模块、防损模块、机电模块是比较容易出绩效的模块。
通常这几个模块，每次审计都会或多或少出现问题。
专案审计一般是指根据管理层要求进行的特殊审计，包含离任审计、经济效益审计。
超市里面一般不会做经济效益审计，离任审计是有的。
对于离任审计，很多公司都会将这个审计内容外包给会计事务所。
内部审计的离任审计和事务所的离任审计差不多。
我这里就不做介绍了
我们可以了解到超市、商场的审计与传统的生产制造企业的审计内容比：
运营审计少了生产库存审计，财务审计少了成本审计，多了信息系统中的收银系统的审计。
团购模块
基础知识介绍：
超市的团购一般是指公司、政府机关、事业单位、个体户或个人出于赠送客户或者员工福利的需要大批量采购超市物资，超市将商品以低于正常零售价格进行出售，可以理解为批发。
超市一般有团购部门，有2-3人专门负责团购事宜。
团购客户也可以直接从生产商或者供应商进行采购，但是存在的问题的是：
1、信息不对称：
生产商或供应商提供超市的价格比提供给公司、政府机关、事业单位、个体户或个人的折扣低。
2、单批次量不足：
生产商或供应商提供的价格需要在满足一定价格的情况下方可采购，但是在超市团购的数量不足以支持供应商供货。
3、惰性问题以及成本的博弈：
直接从超市团购部采购比从供应商处直接采购麻烦，需要找到对方的采购以及谈判，超市就在附近购买方便。
4、维护成本低：
出现产品质量问题可以就近找超市。
这就是个人认为选择在超市团购而不是直接从生产商以及供应商进行采购的原因。
关键控制点：
以低于产品成本销售，即零毛利或者负毛利销售；
团购物品不参与会员积分或者换礼活动。
关键控制点的目的：
保证销售盈利；
避免利益的多重享受，导致超市的额外收益降低。
审计方式：
获取审计期间的大宗或者团购申请审批单，根据产品团购价以及团购期间货物的成本进行核算核对，来确认产品的团购价格大于等于产品成本。
同时将团购资料与收银系统内的会员销售明细记录进行核对，确保团购销售无参与会员积点或者其他类似企划活动。
作弊动机分析：
新开业的门店不熟悉公司业务情况，将产品以等于或者低于进货价进行销售。
审计范围：
团购审计属于常规审计中的必查项，由于团购销售的次数并不多，建议对审计期间的团购业务进行全查。
审计人员安排：
安排一人即可完成作业。
库存模块
超市的库存一般是指展架、收银柜台旁、堆头、仓库内的物品，含正常商品、赠品。
通常超市的仓库会划分为赠品区域以及正常商品区域。
超市的固定损耗率一般为千分之三到千分之五，如果做库存检查时，发现存在高于损耗率的商品则需要做为盘点对象。
库存的赠品与正常商品的进货入库；
商品非正常原因报废。
主要是防止内盗；
通过盘点期间货物的移动掩盖实际亏损额；
通过空白的纸箱来掩盖实际缺失。
商品有效期重复粘贴（行业内通用做法）；
正常商品被退货实际供应商未收取；
生鲜虚假报废；
计量器具不精确。
一般检查的内容含商品有效期、商品的退货、生鲜报废、计量器具。
根据超市库存的高损耗、高单价物品选择物品明细，结合获取审计期间的库存数据内的数据，结合损耗单、防损单、出入库单据、正常商品以及赠品送货单等得到账面的库存数据，再根据闭店后的实际盘点情况做原因分析，特别需要注意是仓库角落的被丢弃的包装盒。
如发现损耗异常，需要及时调阅该库存处的监控资料。
切记一定要现场盘点签字确认，防止营业第二天补货的情况。
参与盘点人往往会借口前一日有部分货物存放在其他地方，需要补充盘点。
对于仓库箱子内的物品的盘点建议开箱检查，打开外包装进行检查。
盘点需停止补货等动作，防止盘点不真实；
盘点时需注意盘点的品相，防止被欺骗；
赠品与正常商品区别盘点，以免赠品被补充为正常商品。
生鲜类的盘点以称量为主。
抽查非生鲜区域的商品有效期；
检查退货商品的退货以及退货签收记录；
随意访谈生鲜区的新进员工，访谈主要涉及到超市生鲜减价以及报废，超市员工是否获取的情况；
检查计量器具校验记录。
生鲜区域含熟食、面包、生鲜、水产、肉类，这几个区域的，都是每天晚上打烊后重新包装，所以生产日期肯定是检查当日的
超市的营业往往将赠品私自拿回家；
通过赠品对正常商品的异常的损耗做补充；
或者将正常商品提前报废，应退还给供应商却窃为己有。
由于超市的物品居多，所以建议视实际情况，每个审计组抽盘200个品相为宜，即一个人盘点50个品相，包含的库存需包含以下品相：
保健类、饮料类、巧克力类、进口食品类、酒类、生鲜类等（做超市审计的人员如果经常去仓库，会在角落看到听装啤酒的空罐子）。
对于常规审计中盘点有问题的品相，在追踪审计中，需要再次盘点以确认问题严重程度。
由于仓库盘点的数量复杂性一般需要整个审计小组都参与监盘作业。
合同模块
超市的合同一般是指采购合同，在超市的采购合同中除了正常的商品采购的条款外，一般会包含其他的费用，如进场费、端头费、堆垛费、DM费、年节费、店庆费、年底返利、帐期（提前结帐费）、毛利补偿费、生鲜产品还有补损费。
存在该收取但是未收取的费用且该费用未在合同上注明。
将合同与实际收费情况进行差异比较，建议采用函数vlookup进行匹配，匹配后做差值分析即可。
审计现场盘点，并将当期的堆头申请单进行核对，是否存在做了堆头但是未收取费用。
对于异常的堆头需要拍照作为证据。
通过未将供应商的部分条款列入合同条款内，营业利用合同漏洞进行舞弊。
比如供应商在超市内做堆头活动，该笔收入被营业挪用。
特殊审计：
接到舞弊或者人员拿好处或者堆头费的举报，要求供应商配合提供舞弊人员管理期间的堆头费明细单，根据门店实际收取的堆头费对比分析。
有些人认为要求供应商提供这些资料很难，其实供应商都是很配合的，因为营业有时拿的好处费实在是太多。
建议采用全查的模式进行，安排至少为其2周的审计作业时间。
由于超市的合同居多，建议整个审计部门都参与审计。
行业知识补充：
1、沃尔码：
一般无进场费（但有首单免费赠送，可适当协商，一般为一仓板为基准）；
无端头堆剁费，DM费每种2000元/次（每年两次，分别是端午、春节）；
年底返利2%以内；
毛利补偿费（既商场毛利低时从供应商中收取的费用）按月收1000-3000元不等（在月盘点前根据销售情况及与采购沟通程度收取，也有可能不收）；
一般帐期为到货30-60天；
生鲜帐期为到货15天，补损在5%以内；
知名品牌及特殊商品一般采取现金购买。
其山姆比购物广场相比费用会较少，但筛选淘汰严格。
进场门槛最低，但有一个不确定的毛利补偿费及严格的末位淘汰制（总商品控制严格），
2、好又多：
一般进场费每条码300元；
端头费300元/半月；
堆跺费500元/半月；
DM费每种500元/次（每次14天）；
年节费500元/次（主要有端午节、五一节、中秋节、国庆节、元旦、春节等）；
店庆费500元/次；
帐期一般产品为月结15—30天（即到货60天）；
生鲜产品一般为到货15天结，补损一般在5%以内；
知名品牌及特殊产品（盐、烟）为现金购买。
3、麦德龙：
一般进场费为每条码1500元（且总进场费用一般不少于10000元）；
端头费1500元/次（14天）；
堆剁费1500元/次（14天）；
DM费每种1500元/次（14天）；
年底返利为2%以内；
无年节费、店庆费，但有年度费用1%（既每年续约时按前一年销售额计算，一般以广告支持名义收取）；
一般帐期为到货45—60天；
生鲜帐期为到货30天，补损在5%以内；
知名品牌一般为到货7天；
特殊商品为现金购买。
收银模块及发票开具模块：
收银是指收银员使用收银机对顾客的货物进行结账。
收银员与顾客联合飞单；
营业款与收银报表存在异常；
刷卡消费现金退货；
伪造收银报表；
开企业发票未要求提供企业的税务登记号，事业单位开票未要求提供组织机构代码。
做访谈查看具体收银报表是否存在延迟的情况；
装消费者进行现场观察，是否存在飞单的情况；
要求某营业员现场停止作业，打出收银数据与实际收银进行核对；
检查收银机数据或者延迟传递的情况；
检查系统日志来检查是否被安装其他软件；
检查收银收银日报表的异常情况；
检查开票记录，是否存在异常开票的情况。
安排2人即可完成作业。
信息系统
超市的信息系统一般是指收银系统，涉及到收银系统的菜单、价格的调整、以及因为系统原因造成的收银数据的延迟或者调整。
收银员与门店it串通删除系统数据，截留营业款；
收银员利用软件删除收银记录；
利用虚假作废进行飞单。
做访谈查看具体收银报表是否存在延迟的情况，检查每日与每月之间数据漏传的勾稽关系；
检查系统日志来检查是否被安装其他软件。
需要注意的是审计人员往往缺乏it知识来检查这一块内容，所以超市审计最好配备一名IT人员。
审计人员安排：
通过收银系统盗窃的常见做法：
一、借练习操作行窃
大多数电子收款机上都有训练系统供收银员练习，并允许进行无记录操作。
因此，必须认真评价每一个系统以确定记录范围。
1、对收银员使用训练系统的要求：
（1）收据上至少要在两处打上“作废”标志。
（2）用管理或检查键才可以进入该系统，并且练习的总数必须在检查记录上出现，必须像其它销售一样一并记入收款机累计账。
（3）所有的练习次数必须在总日志中单独记录。
2、对收银员借练习操作行窃的防范措施：
（1）所有的日志记录和销售收据必须和其它记录一样，用同一方式记录以备将来检查。
这一点是至关重要的防范措施。
（2）如果是机械收款机，则更难防范。
因为在练习时，收银员有可能复制正常的交易，所以必须配备一台单独的收款机，并且在管理人员的监督下专门用于练习。
（3）必须严格监督，防止用于少收、欺诈性交易收据或者其它的非法用途。
上述防范措施，能很好地窑收银员可能利用训练系统进行完全的转移，破坏日志记录，从而导致没有商品登录记录。
二、破坏读账
一个收款机有两个总账。
读账即交易时的小计，在一定时间性内被收银员和管理者读取。
目的是确定某个特定收银员交易登录的总金额，所以必须对它负责。
收银员上班从读账开始，下班以读账结束，中间休息和午餐也要读账。
开始读账金额减去结束读账金额，即是收银员应负责的总金额。
一个工作日内，收银员有4对或更多的读账：
开始，第一次休息两个，午餐两个，第二次休息两个，结束。
1、欺诈行为的完成方式：
（1）快下班平账时，收银员从读账里取出一部分，删除它们，然后拿走相应数量的钱。
（2）其它有责任平账的人，如出纳、管理者或其他收银员也同样可以拿走相应数量的钱。
（3）收银员在不同的收银通道操作。
没有通道记录，确定收银员在哪个通道作假是不太容易的。
（4）发生删除后，唯一的记录只能保留在“X”读账，收银员摘要和交易明细上，强是，这些重要性的文件往往没有多少安全性。
所以，有人决定实施这种偷盗，破坏这些文件就很容易。
虽说上述行为第二早上就可以被薄记员发现，所有收款机的账都不能平。
但是，对这种类型偷盗的防范却不是很容易做到的。
2、识别丢失发生的程序：
（1）控制键盘钥匙。
所有的检查键，优先读账键或者其它能够读取收款总额的键都必须严格管理。
（2）有序地分配收银通道。
收银员的移动必须是连续的，有规律可循的，这样就可以确定谁该在哪个收银通道。
（3）做好日常收款记录的详细目录。
必须制造一个程序来跟踪所有收款机的交易明细，因为它是偷盗者第一个要毁掉的记录，能越早确认交易明细的遗失，调查开始的就越及时。
（4）监督总账明细。
这个明细账要列出所有收款机的日交易量和财累计交易量。
同时，也要包括所有的练习和下网的次数。
切记，用手工书写的总账必须以收款机所产生的实际读账为依据。
（5）严把收款机周检查报告关。
这个报告是所有收款机的详细目录。
它包括：
连续号、型号、收款机位置和最后的总额读账。
因此，必须加强对这个目录的重视程度。
一些处于修理状态的收款很容易被非法利用，它的记录被破坏，钱被偷走。
一定要注意：
一个破坏总额保护措施的最简单办法就是宣称机器出了故障应该去修理。
实际中，必须做到所有收款机的总额一星期清一次，写入检查报告。
报告中也要包括确认所有正在修理或存储有问题的收款机。
该模块内部审计审计案例分享：
1、删除销售记录两名收银员两年偷了近70万元
销售量越来越大，可收入却越来越少，这蹊跷事让超市老板摸不着头脑。
一查，原来是两名营业员利用删除电脑记录方式，偷了近70万元收银款。
近日，雨花区检察院以涉嫌盗窃罪对收银员李瑶（化名）、李姿（化名）提起公诉。
黄先生在体院路开了超市，生意不错。
不久前，黄盘点时发现：
销售量越来越多，而收入却越来越少。
“有可能被偷，但也不至于偷那么多。
”郁闷的黄赶紧找来合伙人王女士商量。
谈话中，王突然想起一个细节，一次电脑软件公司来维护系统时曾说过，从2008年初起，电脑主机显示销售商品后删单的情况比以往严重。
于是，她再次盘点，发现烟酒少很多，但收入很少。
王怀疑，两名收银员在中间做了手脚。
不久，黄在收银台的侧方和上方安装摄像头，通过监控录像，黄看到收银员李瑶、李姿有删除销售记录的动作，之后将货款塞进口袋。
锁定证据后，黄到圭塘派出所报了案。
当日下午，被带到派出所的李瑶、李姿对犯罪事实供认不讳。
李瑶交代，2006年3月份，她经人介绍到该超市上班，李某发现，一些顾客会询问商品价格，于是营业员会到收银台的电脑前刷一下价格，之后将信息删除。
“如果顾客买了东西后不要电脑小票，我再将电脑中的记录清单删除。
”2007年10月，李瑶当上超市收银员，开始逐步实行自己的“发财”计划。
李瑶说，她主要是盗窃香烟、酒、礼品盒等单价较大的收银款。
李瑶每月工资是1000元，但两年多来，她通过删单的方式盗窃超市收银款约60万元，她将这些钱都存入了两家银行，直到被抓的前一天，她还在实施盗窃。
李瑶说，她原计划用这些钱给住在乡下的父母在长沙买一套好房子。
李姿也通过同样的手段盗窃了收银款8万余元。
而这些钱大部分和男友一起花掉了，还剩下一万多元存到了银行卡里。
2、余姚网吧收银员用木马删除收银记录15个月侵吞14万
浙江在线07月05日讯通过木马软件非法侵入网吧计费系统，修改收银记录后侵占14万余元收银款。
昨天，余姚一网吧收银员张某和同伙刘某被余姚市检察院批准逮捕。
张某是个90后，家住余姚市梨洲街道。
2011年2月，张某到余姚一家网吧做收银员。
上班没几天，该网吧上一任收银员叶某（另案处理）来找张某闲聊，说他掌握一个程序，能删除收银记录。
此后，张某在叶某的指导下，在网吧的收银电脑上安装了一种名叫“收银伴侣”的木马软件。
用这个软件，张某每天删掉200个左右的收银记录，把与之相对应的收银款占为己有。
不仅如此，张某还把网吧里另一名收银员刘某拉下了水，并经常给叶某寄去一些软件使用费。
今年5月，在警方的一次行动中，叶某被抓，他交代了在张某和刘某的网吧种植木马的犯罪行为。
5月23日，张某和刘某被拘留。
这两人通过木马软件，在15个月内，共删掉收银记录16662条，侵占收银款14万余元。
余姚检察院检察官表示，这类收银系统多被应用于网吧、酒吧间、小吃店或小超市等，这类单位应及早认识到潜在的隐患，早日升级计费系统，防范收费被偷被侵占。
同时，这类单位要联系计费系统提供商，要求对方提供系统安全解决方案。
安全模块
基础知识介绍
超市的安全模块一般是指生鲜区域、电梯、厕所区域的防滑，安全消防通道以及消防设备的定期，电梯设备的保养维护。
鲜区域、电梯、厕所区域未定期清洁，无现场防滑提示及防滑措施；
安全消防通道堵塞；
消防设备过期或者无效。
抽查消防设备的有效期以及定期检查记录；
抽查生鲜区域、电梯、厕所区域的清洁记录以及防滑提示；
分析安全事故发生原因。
检查电梯设备的保养维护记录。
安排1人即可完成作业。
企划模块
超市的企划模块一般是指DM海报、赠物等促销活动，另外还涉及到超市促销人员的管理。
DM、企划海报的描述准确性；
赠物活动的真实合理性。
占用或者挪用企划物品；
将企划物品交自己设立的公司制作；
在DM海报上刊登未超市活动信息，并收取的好处费挪用。
抽查当期DM的数据的真实性，价格以及商品库存以及数量真实性；
通过对赠品的赠送记录进行检查并结合电话回访中奖人，委婉含蓄以售后服务的方式来说明赠品赠送记录是否真实；
中大奖人与活动策划人是否存在亲属关系，策划活动是否规定了员工不得参与活动等字样；
检查DM海报上的具体的活动信息，确认是否存在收入。
资金模块
超市资金模块主要是当日的营业款以及收银员的备用金。
一般在下午的时候，银行会派专人到超市进行营业款的收取，所以不存在生产制造企业、或者服务业的那种及时缴存银行的情况。
营业款与收银存在差异；
离职收银员备用金未被收回。
全额盘点资金库的现金以及现金记录；
要求提供收银员清单以及实际已经领取但尚未使用的备用金袋子。
会员模块
会员模块主要是超市会员的会员卡（非储值类），一般会涉及到会员积点以及会员印花商品。
会员卡的资料真实合理性；
积分兑换真实和理性。
为了达成公司的会员率要求，制造虚假会员记录；
利用会员积分换物进行舞弊。
抽查审计期间的会员排名前100位以及兑换前100位，导出其消费明细，根据消费日期、频率以及金额，发现异常。
对发现的异常，查阅会员申请资料，查核是否为收银作弊或者门店舞弊。
退货退差价
退货模块主要是购物人员不满意所购的物品进行退货，退差价主要超市为了保证其商品价格低于本地区的超市的价格进行退价格。
一般需要你当日购买的物品的小票，以及当日在其他超市购买的小票，而且必须是同一货物。
利用购买两样类似但是价格不同的货物，不符条件退货，如生鲜、内衣、高于某金额的物品；
银行储蓄卡购物退现金。
退货时将低单价物品装入高单价外包装内进行退货。
询问退货处，关于退货的作业流程，检查退货单据上所退物品的资料，电话回访退货顾客。
废旧物资变卖
废旧物资变卖模块主要是物品废旧包装纸箱、以及报废的固定资产的变卖，这一块的舞弊比较多。
选择合适的垃圾回收商。
废品出售人员与回收商勾结将垃圾出售给有关系的垃圾回收商。
检查变卖的磅秤计量的精确度；
检查垃圾回收商的资料，如身份证信息；
对于同一地区的废旧物品回收价格进行询比价。
防损模块
防损模块主要是由于顾客购买的商品未进行消磁或者去磁扣，对于防损需要查看各超市的规定，如批评教育、罚款、送派出所以及购买所盗窃物品等。
超市使用的防盗系统不是门禁，而是条码识别仪或者识别磁条的识别仪。
分两种，一种叫磁条，一种叫磁扣。
磁条一般用于高价单物品，如保健品、洗发水等等，在条形码上加贴一张带磁性的码条，可以通过收银员那里的消磁板进行消磁。
磁条一般为5毛一张，所以低单价的物品一般很少有用磁条；
磁扣一般用于服饰类、床上用品类物品，一般难以取下，需要收银员处特别的吸铁石。
顾客作弊的方法很多：
（1）将高单价的物品装入低单价的物品包装袋内。
（2）内部人员熟知哪些未粘贴的放入包内。
（3）用锡纸把你不想花钱的物品包上放包里。
但是顾客舞弊不是内部审计需要关注的地方。
防损人员拿取防损款。
防损将防损款扣下；
防损将高于正常款的部分挪用。
电话回访顾客，出于隐私保护，最好注意询问技巧。
检查防损记录，是否存在异常情况。
注意的是罚款是超市内部规定，涉及违法，所以超市如果涉及到罚款，需要有客户的自愿交款说明。
防损舞弊审计主要注意与防损人员、营业访谈以及顾客的回访。
价格变更模块
防损模块主要是防止出现收银价格与系统不匹配。
防止出现收银价格与系统不匹配。
价格系统变价申请表，是否存在
升级会员 