中级财务会计IA说课材料Word格式文档下载.docx
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A600B620C622D652
8、某企业年末应收帐款余额为200000，坏帐比率为1%；
计提坏帐准备前，“坏帐准备”科目有借方余额500元。
该企业当年计提坏帐准备金额（D）200000*1%+500=2500
A500元B1500元C2000元D2500元
9、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，该项投资重分类日的帐面价值与其公允价值的差额，应当计入（D）
A公允价值变动损益B投资收益C营业外收入D其他综合收益
10、2013年4月1日，A公司支付价款206万元（含已宣告但尚未发放的现金股利6万元）购入甲公司股票并划分为交易性金融资产，另支付交易费用0.5万元；
2013年4月30日，收到购买股票价款中所包含的现金股利，2013年12月31日，甲公司股票的公允价值为280万元，2014年4月20日，A公司将甲公司股票售出，实际收到价款300万元。
A公司出售甲公司股票时应确认的投资收益为（D）300-200=100
A93.5万元B94万元C99.5万元D100万元
二、多选题（每小题3份共15分）
1、会计的计量属性（ABCDE）
A历史成本B重置成本C可变现净值D现值E公允价值
2、现金溢缺的核算会涉及的会计科目有（ACE）
A其他应收款B财务费用C营业外收入D营业外支出E待处理财产损益
3、企业委托单位加工应税消费品，加工完成后直接用于销售，下列项目中应计入该委托加工物资成本的有（ABCD）
A发出原材料的成本B支付的运杂费C支付的加工费D支付的消费税E支付的增值税
4、企业在下列情况下发出的存货中，应当按照发出存货的公允价值确认收入的有（AE）
A以公允价值为基础的非货币性资产交换B以帐面价值为基础的非货币性资产交换
C在建工程领用的原材料D在建工程领用的产成品E抵偿债务付出的存货
5、关于金融资产减值，下列各项表述中正确的是（ACE）
A交易性金融资产不提减值准备B以公允价值计量的金融资产不提减值准备
C金融资产计提的准备减值一律记入资产减值损失D可供出售权益工具投资的减值不转回
E持有至到期投资的减值可以转回
计算及帐务处理题（8分+12分+20分）
1、甲公司委托乙公司加工一批B材料（属于应税消费品）。
发出A材料的实际成本为20，000元，支付加工费10，000元。
增值税率17%，B材料使用的消费税税率为10%。
委托加工的B材料收回后用于连续生产（或直接销售）。
要求：
（1）委托加工的B材料收回后用于连续生产情况下，为甲公司做委托加工的会计处理。
（2）委托加工的B材料收回后直接销售情况下，为甲公司做委托加工的会计处理。
（1）发出待加工的A材料。
借：
委托加工物资20，000
贷：
原材料——A材料20，000
（2）支付加工费。
委托加工物资10，000
银行存款10，000
（3）支付增值税和消费税
应缴纳增值税额=不含增值税加工费×
增值税率
＝10，000×
17％＝1700
消费税组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷
（1－消费税税率）
＝（20，000+10，000）÷
（1-10％）＝33，333
代扣代交的消费税=应税消费品计税价格×
消费税税率
＝33，333×
10％＝3333
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）1，700
应交税费——应交消费税（连续生产）
或委托加工物资（直接销售）1700
银行存款1700
（4）收回加工完成的B材料
B材料的实际成本=20，000+10，000=30，000
或20，000+10，000+3，333=33，333
原材料——B材料30，000/33，333
委托加工物资30，000（连续生产）
33，333（直接销售）
2、甲公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为4%，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。
甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
2007年年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元，购入债券的实际利率为5%。
在2008年12月31日减值因素消失了，未来现金流量的现值为1100万元，假定按年计提利息。
编制甲公司从2007年1月1日至2009年12月31日上述有关业务的会计分录。
3、甲公司按年对外提供财务报表
2008年5月11日甲公司从二级市场投入的一批A公司发行的股票600万股，取得时公允价值为每股8.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.3元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。
划分为交易性金融资产?
划分为可供出售金融资产?
2008年5月16日收到最初支付价款中所含现金股利
2008年12月31日，该股票的公允价值为每股8.9元
2009年2月3日，A公司宣告发放的股利，其中现金股利为每股0.4元，股票股利10股派2股,2009年3月6日，收到现金股利和股票股利
2009年12月31日，该股票公允价值为每股7.5元
2010年1月6日，全部出售该股票，每股6元，交易费用为6万元。
分别为甲公司做上述业务的会计处理：
四、综合分析题（25分）
A公司2007年和2008年有关资料如下：
（1）A公司2007年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。
该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。
该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：
项目
公允价值（万元）账面价值（万元）
银行存款100
100
库存商品1000
800
固定资产2000
1500（原价2000，累计折旧500）
无形资产
1000
可供出售金融资产500
400（取得时成本350，公允价值变动50）
合计
4600
3600
（2）2007年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。
该固定资产的账面价值为500万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
（3）2007年度B公司实现净利润1980万元。
（4）2008年度B公司实现净利润2980万元。
（5）2008年B公司宣告分派现金股利1000万元。
假定：
（1）A公司适用的增值税税率为17%；
（2）不考虑所得税的影响；
（3）A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
要求：
（1）编制A公司2007年1月1日取得B公司30%股权投资的会计分录。
（2）编制A公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。
（3）编制A公司2008年与长期股权投资有关的会计分录。
（4）计算A公司2008年12月31日长期股权投资的账面价值。
（金额单位用万元表示）
图1-4大学生购买手工艺制品目的
正确答案：
（1）借：
固定资产清理
1500
累计折旧
500
固定资产
2000
长期股权投资—B公司（成本）4770
银行存款
100
固定资产清理
2000
无形资产
800
营业外收入
200
可供出售金融资产—成本
350
可供出售金融资产—公允价值变动
50
投资收益
三、主要竞争者分析主营业务收入
1000
应交税费—应交增值税（销项税额）
170
营业外收入
主营业务成本
库存商品
其他综合收益
50
投资收益
长期股权投资—B公司（成本）30
+
30
（2）
长期股权投资—B公司（损益调整）600
{[1980+（500-400）÷
5]×
30%}
600
标题：
大学生“负债消费“成潮流2004年3月18日（3）借：
长期股权投资—B公司（损益调整）900
{[2980+（500-400）÷
900
应收股利
300
长期股权投资—B公司（损益调整）
（4）2008年12月31日长期股权投资的账面价值=4770+30+600+900-300=6000
民族性手工艺品。
在饰品店里，墙上挂满了各式各样的小饰品，有最普通的玉制项链、珍珠手链，也有特别一点如景泰蓝的手机挂坠、中国结的耳坠，甚至还有具有浓郁的异域风情的藏族饰品。
（1）位置的优越性
（3）个性体现
3、你是否购买过DIY手工艺制品？
“碧芝”的成功归于他的唯一，这独一无二的物品就吸引了各种女性的眼光。
7、你喜欢哪一类型的DIY手工艺制品？
这里有营业员们向顾客们示范着制作各种风格炯异的饰品，许多顾客也是学得不亦乐乎。
据介绍，经常光顾“碧芝”的都是些希望得到世界上“独一无二”饰品的年轻人，他们在琳琅满目的货架上挑选，然后亲手串连，他们就是偏爱这种ＤＩＹ的方式，完全自助在现场，有上班族在里面精挑细选成品，有细心的小女孩在仔细盘算着用料和价钱，准备自己制作的原料。
可以想见，用本来稀奇的原料，加上别具匠心的制作，每一款成品都必是独一无二的。
而这也许正是自己制造所能带来最大的快乐吧。
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