财务报表分析学习情境二文档格式.docx
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贷:
应交税费——应交个人所得税5000
银行存款5000
(7)借:
管理费用22490
库存现金22490
(8)借:
生产成本3200
制造费用1600
管理费用1600
销售费用1600
应付职工薪酬——福利费8000
生产成本800
制造费用400
管理费用400
销售费用400
应付职工薪酬——工会经费2000
(9)借:
原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
应付账款17000
(10)借:
生产成本200000
原材料200000
(11)借:
固定资产10000
银行存款11700
(12)借:
营业税金及附加2040
应交税费——应交城市维护建设税510
——应交教育费附加1530
管理费用100
贷;
银行存款100
(13)借:
管理费用10000
累计折旧30000
(14)借:
应交税费——应交增值税(已交税金)51000
——应交城市维护建设税510
——应交所得税3000
银行存款54510
(15)借:
生产成本42000
制造费用42000
库存商品286000
生产成本286000
(16)借:
资产减值损失5000
坏账准备——应收账款4000
——其他应收款1000
(17)借:
资产减值损失3000
存货跌价准备3000
(18)借:
本年利润400000
本年利润296630
主营业务成本200000
营业税金及附加2040
管理费用54590
销售费用22000
财务费用10000
资产减值损失8000
(19)借:
所得税费用15000
应交税费——应交所得税15000
本年利润15000
所得税费用15000
(20)借:
利润分配——提取法定盈余公积15000
盈余公积15000
(21)借:
利润分配——应付股利50000
应付股利50000
应付股利30000
银行存款30000
(22)借:
本年利润88370
利润分配——未分配利润88370
利润分配——未分配利润65000
——应付股利50000
3.根据资料及有关会计分录编制A公司2011年12月31日的科目余额表:
科目余额表
2011年12月31日单位:
元
科目名称
借方余额
贷方余额
库存现金
37510
短期借款
150000
银行存款
28690
应付账款
117000
应收账款
218000
应付股利
40000
其他应收款
5000
应交税费
41830
坏账准备
-10000
其他应付款
50000
原材料
100000
应付职工薪酬
库存商品
286000
实收资本
400000
存货跌价准备
-3000
资本公积
70000
长期股权投资
盈余公积
45000
固定资产
210000
未分配利润
23370
累计折旧
-80000
在建工程
合计
942200
4.根据科目余额表编制A公司2011年12月31日的资产负债表。
资产负债表
编制单位:
A公司2013年12月31日单位:
资产
年初数
期末数
负债及所有者权益
流动资产:
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
预付款项
应收利息
应收股利
其他应收款
存货
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产:
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
在建工程
工程物资
固定资产清理
生产性生物资产
油气资产
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
非流动资产合计
500000
300000
66200
209000
4000
383000
662200
130000
280000
流动负债:
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债:
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
非流动负债合计
负债合计
所有者权益(或股东权益)
实收资本(股本)
资本公积
减:
库存股
盈余公积
未分配利润
所有者权益(或股东权益)合计
30000
20000
41830
403830
538370
资产合计
800000
负债及所有者权益合计
5.编制资产负债表趋势分析表
资产负债表趋势分析表
编表单位:
A公司2011年12月31日单位:
资产
期末余额
年初余额
变动情况
变动额
变动率%
货币资金
16200
32.40
交易性金融资产
应收票据
164000
364.44
预付账款
应收利息
应收股利
-1000
-20.00
存货
-17000
-4.25
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
162200
32.44
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
投资性房地产
-20000
-13.33
工程物资
固定资产清理
生产性生物资产
油气资产
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
-6.67
资产总计
142200
17.78
负债和所有者权益
(或股东权益)
变动情况
变动额
变动率%
50.00
交易性金融负债
应付票据
17000
17.00
预收款项
11830
39.43
应付利息
380000
1900.00
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
103830
34.61
应付债劵
所有者权益(或股东权益):
实收资本(或股本)
减:
15000
50
38370
7.67
负债和所有者权益(或股东权益)总计
6.对资产负债表趋势分析表进行评价:
(1)总资产变动分析。
从表中可知,A公司2011年的总资产比2010年增加了142200元,增长幅度为17.78%,增长幅度较大,说明2011年企业占用的经济资源有较大增加,经营规模在扩大。
(2)流动资产变动分析。
流动资产增长了162200元,增长幅度为32.44%,接近1/3,说明企业的短期偿债能力有所增强,这种增强要进行具体分析。
货币资金分析。
货币资金增加额为16200元,增幅达到了32.4%,说明企业资金持有量增加,现金支付能力有所增强,但要注意货币资金的利用效率,避免造成资金的闲置浪费。
应收账款分析。
应收账款在2011年比2010年增加了164000元,增幅达到364.44%,这个增长幅度较大,应具体分析增加的原因,是由于销售扩大了,还是由于企业的信用政策发生变动了,这也是企业应当关注的地方,企业应加强对应收账款的管理,尽早收回应收账款,避免时间拖长造成坏账损失。
其他应收款和存货分析。
企业的其他应收款在2011年比2011年减少了1000元,减幅为20%;
存货在2011年比2010年减少了17000元,减幅为4.25%,这些减少对企业都是有利的。
其他应收款的减少,说明企业收回了债权;
存货的减少说明企业减少了库存积压。
(3)非流动资产变动分析。
从表中可以看出,A公司非流动资产的变动,主要原因是固定资产发生了变化,2011年的固定资产比2010年减少了20000元,减低幅度为13.33%,这种减少反映出企业经营规模在缩小。
(4)负债变动分析。
从企业负债的总体情况看,2011年比2010年增加了103830元,增长幅度为34.61%,这里主要是流动负债的变动。
非流动负债在本题里没有,所以,只分析流动负债。
企业的流动负债2011年比2010年增加了103830元,增长幅度为34.61%,超过1/3,增幅较大,与流动资产的增长幅度相比,比例相当,说明企业的偿还能力没有大的变化。
短期借款变动分析。
该企业的短期借款2011年比2010年增加了50000元,增加幅度为50%,达到一半,说明企业本期短期偿债压力加大了,应引起企业的重视。
应付账款变动分析。
企业应付账款2011年比2010年增加了17000元,增幅达到17%,这个比例虽不算高,但也说明企业的负债增加,资金比较紧张,企业应提高资金的利用效果,增强盈利能力,减少债务。
应付职工薪酬变动分析。
应付职工薪酬项目2011年比2010年增加了5000元,说明企业还有工资没有发放,应尽早发放。
应交税费变动分析。
企业的应交税费项目2011年比2010年增加了11830元,增长幅度为39.43%,说明企业尚有一部分应交未缴的税金,应尽早缴税。
应付股利变动分析。
企业的其他应付款2010年余额为30000元,2011年400000元,2011年比上年增加了380000元,增长幅度较大,可以看出,企业还有应发放的股利没有发放,应尽早发放。
(5)所有者权益变动分析。
企业的所有者权益2011年比2010年增加了38370元,增长幅度为7.67%,这其中,盈余公积增加15000元,增幅50%,未分配利润增加23370元,所有者权益虽然增幅不大,但可以看出,这都是好的开始,还应继续努力。
7.编制资产负债表结构分析表:
资产负债表结构分析表
A公司2012年12月31日单位:
期末
比重
(%)
年初
比重(%)
变动
情况(%)
50000
7.03
6.25
0.78
22.18
5.63
16.56
0.42
0.63
-0.20
40.65
-9.35
500000
70.28
62.50
7.78
5.31
-0.94
13.80
18.75
-4.95
10.61
12.50
-1.89
非流动资产合计
29.72
37.50
-7.78
100
期初
情况
15.92
12.5
3.4
12.42
-0.0
0.53
0.5
4.44
3.7
0.6
42.45
2.5
39.9
6.2
-0.9
42.86
37.5
5.3
50.0
-7.5
7.43
8.7
-1.3
4.78
1.0
538370
57.14
62.5
-5.36
8.对资产负债表结构分析表进行评价:
资产负债表结构分析表的评价从资产、负债和所有者权益三个方面进行:
(1)资产结构分析。
资产结构分析从流动资产和非流动资产两方面进行分析:
流动资产结构分析。
就流动资产占总资产的比重来看,2011年为70.28%,2010年62.5%,流动资产占总资产的60%以上,这个比例比较高,说明企业的资产流动性比较大,2011年比重比2010年比重虽然降低了7.78%,这个比例也是比较高的,说明企业资产的稳定性比较差,企业应加强对流动资产的控制,增强利用效率。
其中,应收账款变动比例提高较大,应加强对应收账款的管理。
非流动资产结构分析。
非流动资产占总资产的比重2011年比2010年略有减低,但由于减低幅度不大,所以对企业的影响不大。
(2)负债结构分析。
总负债的比重2011年比重为37.5%,2010年42.86%,2011年比2010年提高了5.3%,由于本期企业没有发生非流动负债,所以引起负债结构变动的因素是流动负债,所以这里只分析流动负债。
企业的流动负债在总资本中的变化不大提高了5.3%,对企业的影响不大,但应注意的是应付股利的变动较大,由2010年的2.5%提高到2011年的42.45%,增幅较大,企业应采取措施,增强企业的盈利能力,提高经济效益,尽快支付所欠股利。
(3)所有者权益结构分析。
企业所有者权益2011年比2010年降低了5.36%,最主要原因是由于企业的总资产2011年不20110年增加了142200元,使得实收资本占总资本的比重相对降低所致。
(二)资产负债表的编制
1.资料:
2.本月发生的有关业务:
3.根据资料2编制会计分录:
应交税费——应交增值税(已交税金)20000
——应交城市维护建设税1400
——教育费附加1000
银行存款22400
原材料30000