东财《审计学概论》复习题及参考答案Word文档格式.docx
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【6】下列程序涉及“截止”审计目标的是（）。
检查被审计单位记录的主营业务收入是否应计入营业外收入
检查被审计单位记录的2008年12月31日前后几日的销售收入的归属年度
检查被审计单位记录的固定资产的所有权情况
检查被审计单位记录的主营业务收入合计是否准确
【7】在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是（）。
在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
A
【8】注册会计师审计产生于（）。
美国
中国
英国
威尼斯
C
【9】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
重大错报风险独立于财务报表审计而存在
重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
【10】注册会计师在判断财务报表是否公允、合法时运用的标准是（）。
审计法
会计法
审计准则
会计准则和相关会计制度
【11】编制财务报表的责任在于（）。
被审计单位内部审计人员
注册会计师
被审计单位审计委员会
被审计单位管理层
【12】在了解内部控制时，注册会计师（）。
一定要测试内部控制的有效性
一定不能使用以前年度获取的审计证据
一定要实施细节测试
一定要记录了解到的内部控制的情况
【13】下列审计证据属于内部证据的是（）。
被审计单位保留的购货发票
被审计单位收到的支票
应收账款回函
被审计单位的管理层声明书
【14】主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方式是（）。
PPS抽样
固定样本量抽样
停—走抽样
发现抽样
【15】注册会计师实施审计工作时依据的是（）。
会计准则
会计制度
【16】下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
【17】注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。
下列表述正确的是（）。
评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
二、多项选择题
【18】下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。
如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
E:
控制测试的目的在于了解内部控制的设计是否合理
ABCD
【19】下列有关“完整性”认定的描述，表达正确的有（）。
该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了
该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确
该认定主要与财务报表组成要素的低估有关
该认定还涉及所报告的交易和项目是否记入正确的期间
该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目都已列入
ACE
【20】能够影响审计效果的风险包括（）。
误拒风险
误受风险
信赖不足风险
非抽样风险
信赖过度风险
BDE
【21】注册会计师在审计甲公司2008年度财务报表时了解到下列资产负债表日后事项，其中属于非调整事项的有（）。
2009年2月10日，乙公司发生重大诉讼
2009年2月15日，乙公司于2007年确认的一笔大额销售被退回
2009年3月16日，乙公司发生企业合并
2009年2月1日，乙公司2008年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
2009年3月17日，乙公司因自然灾害损失巨大
ACDE
【22】注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，用以（）。
说明导致所发表审计意见的所有原因
说明存在的重大不确定事项
说明存在的影响持续经营的事项
在可能的情况下指出对财务报表的影响程度
说明注册会计师的责任
AD
【23】审计抽样不适用于（）。
控制测试
了解被审计单位
细节测试
风险评估程序
实质性分析程序
【24】如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括（）。
发表保留意见或无法表示意见
发表保留意见或否定意见
修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要
提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平
DE
【25】目前颁布的、涉及会计师事务所及注册会计师法律责任的法律法规有（）。
最高人民法院的司法解释
《中国注册会计师法》
《证券法》
《公司法》
《刑法》
ABCDE
【26】注册会计师在本期审计业务开始时进行的初步业务活动应当包括（）。
就业务约定条款与被审计单位达成一致理解
评价内部控制运行的有效性
评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
ADE
【27】存货监盘涉及到的审计程序主要有（）。
检查
观察
穿行测试
AC
【28】在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（）。
仅实施细节测试和实质性分析程序
实施控制测试和实质性程序
仅实施穿行测试
仅实施实质性分析程序
仅实施控制测试
AB
【29】在实施审计过程中，注册会计师发现被审计单位财务经理王某贪污5万元。
对该事项，注册会计师应当采取的措施有（）。
直接向公安机关报告
重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
尽早向被审计单位治理层报告
重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
直接向监管机构报告
BCD
【30】注册会计师应当了解影响被审计单位经营的外部因素，其主要包括（）。
国际经济环境和汇率变化
利率和资金供求状况
宏观经济的景气度
被审计单位高级管理人员的变动
通货膨胀水平及币值变动
ABCE
【31】下列说法中正确的有（）。
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
内部控制只能为财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
了解内部控制是必需的审计程序
特别风险通常与重大非常规交易和判断事项有关
【32】下列属于注册会计师可以控制的有（）。
审计风险
检查风险
控制风险
重大错报风险
固有风险
【33】无法表示意见的特殊性在于（）。
审计报告中删除了“管理层的责任”这段内容
不能作为注册会计师出具的审计意见对外公布
审计报告中删除了“注册会计师的责任”这段内容
是注册会计师不愿意发表审计意见
审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语
CE
【34】审计按目的和内容的不同可以划分为（）。
合规审计
内部审计
政府审计
财务报表审计
经营审计
【35】可以作为审计证据的有（）。
各种试算表
各种汇总表
会计账簿
会议纪要
会计凭证
【36】在下列各种情况中，属于会计师事务所违约的有（）。
未按商定的时间提交审计报告
违反了与被审计单位签订的保密协议
更换了项目负责人
追加了审计程序
修改了审计程序
【37】审计结果需要传达的对象可能包括（）。
债权人
金融机构
监管机构
潜在投资者
股东
三、判断题
【38】注册会计师应当就计划实施的审计程序的性质、时间和范围等详细情况直接与被审计单位治理层沟通。
（）
正确:
错误
错误
【39】独立性原则只适用于鉴证业务。
正确
【40】审计证据的适当性是对审计证据的数量要求。
【41】审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层。
【42】审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。
【43】实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。
【44】注册会计师制定审计计划时应当谨慎，因为在执行中审计计划不能修改。
【45】审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最低数量要求。
【46】控制测试不是必需的，但实质性程序是注册会计师必须执行的。
【47】在审计过程中注册会计师更关注信赖过度风险和误受风险。
【48】带强调事项段的审计报告中的强调事项影响已发表的审计意见。
【49】无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。
【50】在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。
【51】注册会计师在特定领域利用专家的工作属于不具备专业胜任能力。
【52】注册会计师应对审计工作底稿保密，在任何情况下都不得让事务所以外的人查阅。
【53】内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。
【54】我国规定，注册会计师在每个考核周期内接受的继续教育时间累计不得少于80个学时。
【55】注册会计师将被审计单位总会计师的口头答复记录下来，形成的是书面证据。
【56】注册会计师继续教育的每个考核周期内有关职业道德的学时不得少于4个。
【57】注册会计师应当对执业过程中获得的客户信息保密，这一责任因业务约定的终止而终止。
四、简答题
【58】影响样本规模的因素有哪些?
（1）可接受的抽样风险
（2）可容忍误差
（3）预计总体误差
（4）总体变异性
（5）总体规模
【59】在哪些情形下注册会计师需要发表带强调事项段的无保留意见审计报告？
？
当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
？
当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
其他审计准则规定增加强调事项段的情形
【60】注册会计师应该如何应对报表层次的重大错报风险？
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
（3）提供更多的督导。
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
【61】请说明内部控制的基本要素。
（1）控制环境；
（2）控制活动；
（3）风险评估过程；
（4）信息系统与沟通；
（5）对控制的监督。
【62】哪些情况可能导致非抽样风险?
（1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
（2）注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
（3）注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
【63】在哪些情形下注册会计师应当实施控制测试?
当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
【64】请说明内部控制的固有局限性。
无论内部控制如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，其局限性具体体现为：
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；
可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
【65】请说明注册会计师发表保留意见审计报告的条件。
（1）会计政策、会计估计或披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见审计报告；
（2）因审计范围受限，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见审计报告。
五、论述题
【66】注册会计师如何避免法律诉讼？
（1）注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。
而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求：
增强执业独立性；
保持执业谨慎；
强化执业监督
（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点：
严格遵循职业道德和专业标准的要求；
建立、健全会计师事务所质量控制制度；
与委托人签订业务约定书；
审慎选择被审计单位；
深入了解被审计单位的业务；
提取风险基金或购买责任保险；
聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。
【67】如何区分普通过失和重大过失？
（1）普通过失，是指没有完全遵循专业准则或没有按专业准则的主要要求执行审计。
比如，注册会计师在对财务报表进行审计时，虽然对有关存货进行监盘，但抽点的数量不够，导致审计结论错误。
重大过失，是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
比如，注册会计师在对财务报表行审计时，未对有关存货进行监盘，导致审计结论错误。
（2）通过重要性区分普通过失和重大过失，如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。
如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实。
在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也较小。
（3）通过内部控制区分普通过失和重大过失，如果内部控制不太健全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时间和范围，这样，一般都能合理确信发现由此产生的报表重要错报漏报，否则就具有重大过失的性质。
相反的情况是，内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效，由于注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小，因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有普通过失。
六、案例分析题
【68】利民会计师事务所刚刚成立，为了拓展会计师事务所的业务，打算采取一系列措施。
请指下列做法是否违反了注册会计师职业道德规范，并说明具体的理由。
（1）利民会计师事务所在报纸上刊登招聘启示。
（2）利民会计师事务所在招揽业务时暗示只要聘请该会计师事务所进行审计，就会为客户出具无保留意见的审计报告。
（3）利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。
（4）利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时，可以同时提供代编财务报表的服务。
（5）利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户，还可以为客户代销产品。
1.
（1）不违反注册会计师职业道德规范。
（2）会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传，但刊登招聘员工的信息不受此限制。
2.
（1）违反了注册会计师职业道德规范。
（2）会计师事务所和注册会计师不得采用利诱的方式招揽业务，在这里暗示可以出具无保留意见审计报告属于利诱。
3.
（2）会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得与其他注册会计师相比，在这里声称自己的业务水平在业内排名第一属于与其他注册会计师相比较。
4.
（2）代编财务报表业务与会计师事务所提供的年度财务报表审计属于不相容的工作，会导致自我评价因而影响审计独立性。
5.
（2）为审计客户代销产品会导致会计师事务所与客户之间产生经济利益，因而影响审计的独立性；
同时，会计师事务所和注册会计师不得采用利诱的方式招揽业务，在这里为客户代销产品属于利诱
【69】注册会计师张新是诚信会计师事务所的注册会计师，张新参与了会计师事务所对ABC公司2008年财务报告的审计，在审计的过程中发生了下列可能影响职业道德的情况。
请对这些情况进行具体分析，指出是否违反了注册会计师职业道德规范，具体的理由是什么。
（1）张新发现诚信会计师事务所的收入主要来自于ABC公司的年报审计。
（2）ABC公司看中张新的工作能力，欲聘其担任公司的总会计师，张新表示需要考虑一
下。
（3）ABC公司请诚信会计师事务所在审计同时提供内部控制鉴证业务。
（4）诚信会计师事务所在中国注册会计师协会执行审计质量检查时提供了审计ABC公司年报的工作底稿。
（5）由于ABC公司压低审计收费，诚信会计师事务所减少了应该执行的审计程序。
（2）诚信会计师事务所的收入主要来自于被审计单位ABC公司，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性。
（2）张新与被审计单位ABC公司可能产生雇佣关系，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性。
（2）注册会计师在执行审计业务的同时提供内部控制鉴证业务，不属于执行与鉴证业务不相容的工作。
（2）注册会计师需要对执业过程中获知的信息保密，但行业协会进行质量检查时提供审计工作底稿，不属于违反保密原则。
5.
（2）诚信会计师事务所受到客户降低收费的压力而不恰当的缩小工作范围，这就表现为由于外界压力的威胁而损害独立性。
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