业务流程层面内部控制设计及执行情况评价表Word下载.docx
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流程的记录应涵盖业务流程的整个过程。
二、描述重要业务流程的控制
1．业务流程：
采购与付款
[例：
1．采购人员XX根据生产部门提交的采购申请单编制采购订单，报总经理XX审批，对采购订单连续编号后向供应商发出，与供应商签定采购合同后将采购订单分送仓储人员XX及质检人员XX。
2．收货时，仓储人员XX根据采购订单核对货物内容、数量一致后，在多联式验收入库单“仓储人员签字栏”签字确认后，转质检人员XX。
质检人员XX根据检验结果，确认质量合格后，在验收入库单“质检人员签字栏”签字确认后返还仓储人员和采购人员。
验收入库单连续编号。
3．收到采购发票后，采购人员将采购订单、采购合同（或复印件）验收入库单和购货发票交给财务部门。
财务人员核对上述单证的货物内容、数量、单价、金额、供应商名称等信息是否一致。
如果核对一致，编制记账凭证（借：
原材料等/应交税费贷：
应付账款）经主管会计XX复核后记入明细账。
如果不一致，财务人员XX通知采购人员XX，并与其共同调查该事项。
如果采购人员XX认为差异可以合理解释，在发票上注明原因并签字后交财务部门，经主管会计XX批准后由财务人员XX编制记账凭证。
4．采购人员XX编制付款申请单，经财务人员XX核对后报总经理XX审批。
出纳人员XX根据批准的付款申请单付款。
财务人员XX编制记账凭证（借：
应付账款贷：
银行存款），并附相关单证交主管会计XX复核后在相关单证上加盖“付讫”印戳，出纳人员XX根据经复核的付款凭证及时登记银行日记账。
5．月末之前，采购部门应将收到到的所有采购发票及相关单证交财务部门，按照上述流程进行财务处理。
6．月末，财务人员XX会同采购人员XX与供应商对账。
如果存在差异，查明原因，经主管会计XX批准后调整账务。
7．总经理定期复核实际采购成本与预算金额并分析差异。
2．业务流程：
销售与收款
3．业务流程：
仓储与生产
4．业务流程：
货币资金
5．业务流程：
费用
6．业务流程：
工薪与人事
7．业务流程：
财务报告编制
三、评价业务流程层面内部控制设计和执行情况
（一）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——采购与付款
受影响的主要财务报表项目：
存货、应付款项、预付款项
序号
主要控制活动
受影响的主要认定
是否得到执行
是否测试有效性
存在/发生
完整性
权利和义务
计价和分摊
准确性
截止
分类
是/否/不适用
索引号
1
采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。
√
2
采购订单与采购申请单核对一致，并经适当人员审批后签订采购合同。
3
采购订单连续编号。
4
仓储部门收到货物后根据采购订单核对数量和内容，并经质量检验合格后入库。
5
6
财务部门核对采购订单、采购发票、验收入库单和采购发票一致后进行账务处理。
7
付款申请单经财务部门核对并经适当人员批准后，由出纳人员支付货款，财务人员进行账户处理并经适当人员复核后核销相关单据。
8
月末之前，采购部门将收到的所有采购发票及相关单证交财务部门进行相关处理。
9
与供应商定期对账。
10
定期复核实际采购成本与预算金额并分析差异。
……………
（二）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——销售与收款
营业收入、应收款项、预收款项
订单的接受与赊销的批准、销售合同的签订与审批、销售与发货、实物资产的保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
定期更新定价政策、信用政策、折扣政策和收款政策。
销售部门根据经适当批准的订单签订销售合同。
仓储部门根据经适当批准的发货通知单发货，并编制出库单。
出库单连续编号。
财务部门将出库单、销售合同与销售发票核对一致后入账
销售退回、折扣和折让经适当批准后相应调整账务处理。
销售部门定期与仓储部门核对货物销售数量与实际发运数量。
定期与客户对账，并调整差异。
定期分析应收账款账龄，并催收逾期应收账款。
11
根据坏账准备政策定期计提坏账准备，经适当批准后核销坏账。
12
收到客户付款后，出纳人员办理托收，财务人员进行账务处理并经适当复核后核销相关单证。
13
月末之前，将本月产生的销售合同、出库单交财务部门进行相关处理。
14
定期复核实际销售收入与预算金额并分析差异。
15
…………..
（三）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——仓储与生产
存货、营业成本
是否得到
执行
1.
存货的保管与清查，存货的销售与收款，存货处置的申请与审批、审批与执行，存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离。
2.
依据经过适当批准的领料单领料。
3.
产成品经验收后入库。
4.
产成品入库单连续编号。
月末之前，将本月产生的领料单、入库单交财务部门进行成本归集、分配和结转。
6.
定期盘点存货，经适当批准后由仓储、生产和财务部门调整差异。
7.
财务部门经适当批准后定期计提存货跌价准备。
8.
定期复核成本差异
……
（四）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——货币资金
收付款业务的出纳、审核与记录职务相分离。
银行票据与印章保管的职务相分离。
办理收付款与结算业务后的凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记。
支票的签发、作废按序号连续登记，作废加盖“作废”戳记。
定期复核银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表并经适当批准。
现金收入经适当批准后当日存入银行。
库存现金由出纳人员专门保管，并定期盘点。
8．
开立、注销银行账户经适当审批。
（五）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——费用
销售费用管理费用
编制费用预算，并经适当人员审批
设定费用审批权限
费用的审批与执行、费用的支付与记录等职务相分离
费用申请单经适当批准后，财务部门预支借款
收到费用发票后，费用报销单经适当批准，财务部门核对费用报销单、费用发票和费用申请单一致后进行账务处理
月末之前，将本月发生的费用发票、报销单和费用申请单交财务部门进行账务处理
定期比较预算与费用的实际发生额，并分析差异
（六）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——工薪与人事
应付职工薪酬成本费用
人事、工时/工作量记录、薪酬计算、薪酬支付等职务相分离
按照规定的招聘程序录用员工，按照规定办理员工辞退手续
员工薪酬的变动经适当批准后记入档案
员工工时/工作量记录经适当批准后交至人力资源部门和财务部门
人力资源部门根据薪酬标准和工时/工作量记录计算员工的薪酬与代扣代缴费用，并经适当批准
财务部门按照审批的工资单发放工资后，核销相关单证
财务部门将薪酬支出按既定标准分配至相应的账户
定期复核薪酬支出实际数额与预算数额
（七）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——财务报告编制
对新业务、特殊合同的会计处理经适当的审批
定期复核大额、异常或偶发交易的会计处理
定期复核会计政策、会计估计的合理性
重大的会计估计、调整分录经过特别审批
期末及时结账并复核
财务报告经过复核与批准
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