等级考试中级会计实务测试题1230Word格式文档下载.docx
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4、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。
阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。
（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。
（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。
公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。
（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；
按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；
按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。
阳光公司2008年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为（）万元。
A．302.13
B．312.21
C．320.31
D．341.85
5、以下属于母子公司合并现金流量表应抵消的项目有（）。
A．以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量
B．当期取得投资收益收到的现金与分配股利支付的现金
C．以现金结算债权与债务产生的现金流量
D．内部赊购固定资产
E．当期销售商品所产生的现金流量
6、下列各项中，属于资本性支出的有（）。
A．购置固定资产支付的车辆购置税
B．购入某项专利权的支出
C．支付给工程项目建设人员的工资
D．支付的固定资产日常修理费
E．按协议确认的以权益结算的股份
7、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．发生巨额亏损
B．税收政策发生重大变化
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
E．报告年度销售的商品在日后事项期间退货
8、下列各项目中，属于会计估计变更的有（）。
A．将坏账准备的计提比例由7%改为8%
B．将无形资产的摊销年限由10年改为5年
C．将固定资产预计净残值率由15%改为10%
D．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
E．将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
F．企业对投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
10、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于调整事项的是
A．资产负债表日后发生重大诉讼
B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C．资产负债表日后发生巨额亏损
D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失
11、下列各项中，应作为管理费用处理的是（）。
A．自然灾害造成的流动资产净损失
B．发生的超标的业务招待费
C．固定资产盘亏净损失
D．专设销售机构固定资产的折旧费
12、我国企业会计制度规定，会计期末，存货应按照（）计量。
A．实际成本
B．历史成本
C．成本与可变现净值孰低
D．成本与可变现净值孰高
13、企业购入原材料，买价3000元，增值税（进项税额）为510元，发生运杂费200元，装卸费300元，入库前发生整理挑选费80元，那么该批材料的实际成本是______元。
A．3580
B．4090
C．3500D．3510
14、某上市公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月20日。
公司在2013年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并或处置子公司
B．公司支付2012年度财务会计报告审计费30万元
C．公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送2股股票股利
D．2012年销售的商品500万元，因产品质量问题，客户于2013年3月8日退货
15、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。
适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。
投资性房地产采用公允价值模式计量。
2010年度，甲公司发生如下交易或事项。
（1）销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。
该批商品实际成本为300万元。
（2）支付在建工程人员薪酬870万元；
出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。
（3）将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元。
该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。
（4）收到经营性出租的写字楼年租金240万元。
期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（5）取得专项借款收到现金5000万元；
本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。
（6）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；
管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
（7）收到联营企业分派的现金股利10万元。
（8）可供出售金融资产公允价值上升100万元。
税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是（）。
A．收到出租写字楼的年租金
B．转让专利使用权收到的价款
C．管理用机器设备发生日常维护支出
D．收到联营企业分派的现金股利
16、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。
出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。
假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。
2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
下列关于甲房地产公司的会计、处理中，正确的是（）。
A．投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为-50万元
B．投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为50万元
C．因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元
D．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积
17、某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同，租赁开始日为2009年1月1日，租金为每年120万元。
该企业对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为3000万元；
2009年资产负债表日该楼的公允价值为3300万元。
该项投资性房地产对2009年的损益的影响金额（不考虑所得税等其他影响）为（）万元。
A．120
B．400
C．300
D．420
18、有关非投资性房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，以下表述正确的有（）。
A．转换日投资性房地产应以该资产原账面价值计量
B．转换日投资性房地产应以该项资产当日的公允价值计量
C．转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入资本公积
D．转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入资本公积
E．处置该投资性房地产时，要结转转换日计入资本公积的利得
19、“以前年度损益调整”科目用来核算（）。
A．本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项
B．资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项
C．本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项
D．本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项
20、下列各项不属于投资性房地产核算范围的是（）。
A．已出租的土地使用权
B．作为存货的房地产
C．白用房地产
D．已出租的建筑物
-----------------------------------------
1-答案：
B,C
[解析]新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按《企业会计准则――金融工具确认计量》准则进行处理，一般可以转回。
2-答案：
A
[解析]为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧，则应计入“其他业务成本”科目。
企业确认无法查明原因的现金溢余、取得的现金资产捐赠，均计入“营业外收入”科目；
企业计提的符合资本化条件的长期借款利息，应计入相关资产成本。
3-答案：
B,C,D
[解析]选项A，购买存货途中发生的必要的仓储费用应该计入存货成本，不影响当期损益；
选项E，将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。
4-答案：
D
暂无解析
5-答案：
A,B,C,D
[解析]内部赊购固定资产不影响现金流量，选项E不在合并现金流量表中抵消。
6-答案：
A,B,C
7-答案：
[解析]报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。
8-答案：
[解析]会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
EF两项均属于会计政策变更。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B
11-答案：
[解析]无论业务招待费是否超标均应计入管理费用，自然灾害造成的流动资产净损失和固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。
12-答案：
C
[解析]会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
13-答案：
[考点]存货成本的核算
14-答案：
[解析]资产负债表日后调整事项是指在资产负债表日已经存在的事项在资产负债表日后得到进一步的确认，所以只有答案D是在资产负债表日已经存在的事项。
15-答案：
[解析]选项D属于投资活动现金流量。
16-答案：
选项A，投资性房地产对甲公司2010年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务成本100（2000÷
20）-资产减值损失100=-50（万元）。
17-答案：
[解析]2009年确认的租金收入为100万元（10个月），年末确定公允价值变动收益300万元，合计400万元。
18-答案：
B,D,E
[解析]转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益。
19-答案：
[解析]“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。
20-答案：
[解析]投资性房地产的范围：
①已出租的土地使用权；
②持有并准备增值后转让的土地使用权；
③已出租的建筑物。
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