中级《财务管理》章节知识点学习 第二章 预算管理Word下载.docx
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包括决策层、管理层、执行层和考核层
董事会或类似机构对企业预算管理工作负总责=决策层
董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务部门负责预算管理事宜（管理层）
预算管理委会或财务管理部门主要拟定预算的目标、政策、制定预算管理的具体措施和办法（管理层）
4.
企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业预算管理部门的指导下，负责执行其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任（执行层）
5.
企业管理部门负责跟踪管理、监督预算的执行情况，分析原因提出改进意见（考核层）
五、预算的编制程序：
上下结合、分级编制、逐级汇总
六、预算编制方法：
1.固定预算与弹性预算（与业务量有关）
①固定预算：
也叫静态预算，根据正常的可实现的某一业务量为惟一基础，缺点是过于呆板，可比性差
③
弹性预算：
能够适应多种业务量水平，是在成本习性分类的基础上。
分为
公式法：
优点：
可比性适应性强；
缺点：
成本分解麻烦
列表法：
直接简便缺点：
工作量大弹性不足
2.增量预算与零基预算（与成本费用有关）
①在基期成本费用水平基础上，缺点：
导致无效开支无法控制，不必要开支合理化。
②零基预算：
以零为出发点。
不受现有费用项目的控制；
不受现行预算约束；
调动节约费用积极性。
3.定期预算与滚动预算（与预算期间有关）
①定期预算：
以不变的会计期间作为预算期。
与会计期间相适应，便于实际数与预算期相对比。
缺乏长期打算，导致短期行为
②滚动预算：
逐期向后滚动，预算期与会计期间脱离，可以保持预算的连续性和完整性，也叫连续预算或永续预算。
七、预算编制中的年度预算目标要解决两个问题：
①建立预算目标的指标体系:
包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排。
核心指标是预计目标利润
②测算并确定预算目标的各指标值
八、目标利润的核算方法：
①量本利分析法：
目标利润=预计产品产销数量*（单位售价-单位变动成本）-固定成本费用
②比例测算法：
销售收入利润率法、成本利润率法、投资资本回报率法、利润增长百分比法
④
上加法：
倒算法
九、上加法的应用举例：
例：
某企业盈余分积金的提取比率是净利润的10%，预算年度计划以股本的15%向投资者分配利润，并新增未分配利润300万元，企业股本10000万元，所得税税率25%，则应该完成的目标
利润是：
解：
设净利润是X
X-10000*15%-X*10%=300
解得：
X=2000
目标利润=2000/（1-25%）=2666.67万元
十、主要预算的编制:
通过目标利润预算确定利润目标后，以此为基础编制全面预算
销售预算（以此为起点）→生产预算（预计生产量=预计销售量+预计期末结存量，是唯一以数量形式反映的生产量，不涉及现金）→材料采购预算→直接人工预算→制造费用预算
（按成本习性划分为固定费用和变动费用）→单位生产成本预算（单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用）→销售与管理费用预算（也需划分固定费用变动费
用）→专门决策预算（除个别项目外，一般不纳入日常业务预算，但应计入现金收支预算和预计资产负债表）→现金预算［（现金收入-现金支出=现金余缺）即：
期初现金余额+经营现金
收入减经营现金支出减资本性现金支出=现金余缺+短期借款-支付利息=期末现金余额]→预计利润表（编制依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算）→预计资产负债表（以计划开始
日的资产负债表为基础，然后根据计划期间的各项预算资料调整。
十一、预算的调整：
企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整，预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等进行重大变化，导致重大偏差，可以调整预算。
调整遵循的要求：
1.预算调整事项不能偏离企业发展战略
2.预算调整方案应当在经济上实现最优化
3.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的，不符合常规的关健性差异方面。
十二、主要预算编制的举例：
例1：
MC公司生产和销售甲产品，该产品目前正在编制2009年的全面预算，有关资料如下：
资料一：
2009年4个季度的预计销售量分别为：
800件，1000件，1200件和1000件，预计销售单价前3个季度为65元，第4个季度为70元。
资料二：
上年末应收帐款余额为20000元，每季的销售中有60%在当季收到现金，其余40%下季收讫
资料三：
预计2009年度甲产品期初存货量为80件，年末存货量为100件，无在产品存货，预计期末甲产品存货量占下期销售量的比例为10%
资料四：
生产甲产品只消耗A材料，消耗定额为3千克/件，材料采购单价为4元，A材料年初存货量为700千克，年末存货量为800千克，预计期末存货量占下期生产需用量的比例为20%，年
初应付帐款为3000元，材料采购的付现率为首期60%，二期40%
要求：
（计算过程保留整数）
（1）
编制2009年销售预算表
季度
1
2
3
4
全年
销售单价
65
70
66
预计销售量
800
1000
1200
4000
预计销售收入
52000
65000
78000
70000
26500
（2）编制2009年经营现金收入预算
销售收入
期初应收帐款
20000
第1季度经营现金收入
31200
20800
第2季度经营现金收入
39000
26000
第3季度经营现金收入
46800
第4季度经营现金收入
42000
经营现金收入合计
51200
59800
72800
73200
25700
（3）
编制2009年度生产预算
预计期末存货量
100
120
预计期初存货量
80
预计生产量
820
1020
1180
4020
（4）
编制2009年直接材料需用量预算
材料单耗（千克/件）
预计生产量（件）
预计生产需用量（千克）
2460
3060
3540
3000
12060
（5）
编制2009年直接材料采购预算
材料采购单价
预计生产需用量
预计期末材料存量
612
708
600
预计期初材料存量
700
预计本期采购量
2372
3156
3432
3200
12160
材料采购成本
9488
12624
13728
12800
48640
（6）
编制2009年直接材料采购现金支出预算
1
预计采购金额
期初应付帐款
第1季度采购现金支出
5693
3795
第2季度采购现金支出
7574
5050
第3季度采购现金支出
8237
5491
第4季度采购现金支出
7680
现金支出合计
8693
11369
13287
13171
46520
例题：
2010年甲公司预计资产负债表（部分）
2010年12月31日
资产
年初数
年末数
负债及股东权益
货币资金
400
A
短期借款
540
940
应收帐款
440
B
应付帐款
E
存货
460
C
应付股利
F
长期借款
590
应付债券
固定资产
2000
1800
股本
无形资产
1300
资本公积
200
盈余公积
750
G
未分配利润
1400
H
资产总计
4600
D
负债及股东权益合计
I
预计的其它资料：
资料1：
全年除产品销售收入以外，没有其它的收入，销售收入为6000万元，销售成本占销售收入的65%，变动性销售费用80万元，固定性销售费用200万元，管理费用，财务费用合计100万元，所得税税率为25%，不考虑其它税费。
资料2：
根据隔开的资料计算得出的应收帐款周围率为12次，存货周转率为8次
资料3：
全年经营性现金支出合计为5400万元，其中已分配股利300万元，资本性现金支出240万元
资料4：
投融资产生的现金流入合计数为400万元
资料5：
盈余公积计提比例为净利润的10%，按可供投资者分配利润的15%分配现金股利
（1）根据资料1按照预计利润表计算2010年的预计净利润
销售成本=销售收入*65%=6000*65%=3900
利润总额=销售收入-销售成本-三项费用=6000-3900-80-200-100=1720
净利润=1720*（1-25%）=1290万元
（2）
根据资料2计算表中的B和C的数值
应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款
（440+B）/2=6000/12解得B=560万元
存货周转率=销售收入/存货平均余额
6000/（460+C）/2=8
解得C=515万元
假设该企业不计提坏帐准备，计算2010年的经营现金收入（提示：
除了应收帐款以外，还要考虑应收票据）
经营现金收入=销售收入+期初应收帐款-期末应收帐款=6000+440-560=5880万元
计算A、D、I的数值
货币资金A=期初数+经营性现金流入-经营性现金流出-资本性现金支出+投资融资现金流入=现金余缺+借款-利息=400+5880-5400-240+400=1040万元
资产D=A+B+C+1800+2000=5915
I=D=5915万元
计算其它字母代表的数值
盈余公积G=净利润*10%=129
未分配利润=净利润-提取盈余公积-分配股利=（1400+1290-129）*（1-15%）=2176.85万元
备注：
题中给出已分配股利300万元，这是个出题的陷井，应该计算出应该分配的股利，应分配的股利为（年初未分配利润+本年净利润-应提盈余公积）*15%=384.15万元
应付股利F=384.15-300=84.15
应付帐款E=I-H-G-200-600-400-590-F-940=45万元
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