会计模拟考试4774Word格式.docx
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7、甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；
生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。
甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下：
项目外币账户余额汇率人民币账户余额（万元人民币）
银行存款40006.8527400
应收存款20006.8513700
应付存款10006.856850
（2）甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下：
①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元=6.9元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。
该原材料已验收入库，货款尚未支付。
当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。
另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币，增值税2325.6万元人民币。
③15日，出口销售一批商品，销售价款为3000万美元，货款尚未收到。
当日市场汇率为1美元=6.82元人民币。
假定不考虑相关税费。
④20日，收到应收账款1500万美元，当日存入银行。
当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
该应收账款系上月份出口销售发生的。
⑤31日，市场汇率为1美元=6.78元人民币。
（3）甲公司拥有乙公司80%的股权。
乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。
2008年11月末，甲公司应收乙公司款项1000万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元。
2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1：
9.6。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素。
回答下列第6至11题。
下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是（）。
A．影响商品和劳务销售价格的货币
B．影响商品和劳务人工成本的货币
C．融资活动获得的货币
D．上交所得税时使用的货币
8、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。
A．出售无形资产发生的净损失
B．计提固定资产减值准备
C．办理银行承兑汇票支付的手续费
D．出售交易性金融资产发生的净损失
简答题
9、基础资料：
1．账套名称：
中财会计公司06
2．数据库路径：
D：
\
3．公司名称：
中财会计公司
4．设置会计期间：
会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。
5．设置记账本位币，代码：
RMB，名称：
人民币，小数位数：
2
6．设置联系电话及地址：
电话：
010―82318888
地址：
北京市海淀区知春路1号
7．引入会计科目（新会计准则科目）
建立往来初始数据。
新增客户核算项目，客户：
红星电子。
2011年10月31日，预收红星电子货款120000元。
结算方式：
电汇。
10、关于成本和利润的正确表述有（）。
A．企业所有的显成本和隐成本共同构成企业的总成本
B．正常利润是生产成本的一部分，作为隐成本的一部分计入成本
C．企业所追求的最大利润，指的是最大的经济利润
D．企业所追求的最大利润，指的是最大的正常利润
E．经济利润中包括正常利润
11、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。
A．对资产由历史成本计量改按重估价计量
B．无形资产由年限平均法改为按产量法摊销法
C．坏账的核算由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
D．无形资产由使用寿命不确定变为使用寿命有限而进行摊销
12、2012年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出200万元，其中，费用化的金额50万元，符合资本化条件的金额150万元。
8月末，研发活动尚未完成。
该企业2012年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。
A．0
B．50
C．150
D．200
13、人月费率也称月酬金，由咨询人员的（）组成。
A．基本工资
B．不可预见费
C．社会福利费
D．公司管理费
E．利润
14、食盐价格主要由生产经营的成本费用、利润和（）构成。
A．税金
B．加工费
C．产地费用
D．商标费
15、根据成本加成定价法确定的贷款利率由以下几部分组成（）。
A．银行对贷款违约风险所要求的补偿
B．银行非资金性的营业成本
C．优惠利率
D．筹集可贷资金的成本
E．为银行股东提供一定的资本收益而必须考虑的每笔贷款的预期利润水平
16、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．内部产生的商誉不应确认为无形资产
B．计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时也不得转回
C．使用寿命不确定的无形资产账面价值应按10年平均摊销
D．以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产
17、正保股份有限公司（本题下称“正保公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）正保公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下：
项目外币账户余额（万元）汇率人民币账户余额（万元人民币）
银行存款8007.05600
应收账款4007.02800
应会账款2007.01400
长期借款10107.07070
（2）正保公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下：
①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。
当日市场汇率为1美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。
②4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。
当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。
另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。
③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。
假设不考虑相关税费。
④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。
该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤4月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国施奈德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
⑥4月30日，计提长期借款4月份的利息。
该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。
该生产线的土建工程已于2007年10月开工。
该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按月计提借款利息，到期一次还本付息。
该专用设备于3月10日验收合格并投入安装。
至2008年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。
⑦4月30日，市场汇率为1美元=6.7元人民币。
（1）编制正保公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。
（2）填列正保公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额的金额填入给定的表格中；
汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制与汇兑差额相关的会计分录。
（答案中的金额单位以万元表示）
外币账户4月30日汇兑差额（单位：
万元人发币）
银行存款（美元户）
应收账款（美元户）
应会账款（美元户）
长期借款（美元户）
18、下列各项中，属于利润表“营业利润”项目构成内容的有（）。
A．投资收益
B．制造费用
C．资产减值损失
D．销售费用
E．管理费用
19、本身具有使用价值，且其价值在于它的使用能产生超额获利能力，一般不作为无形资产入账，自创过程中发生的费用按当期费用处理。
按此确定价值的资产属于（）。
A．固定资产
B．流动资产
C．无形资产
D．递延资产
20、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。
当年发生以下业务：
（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。
（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。
假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。
该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。
企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。
12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；
年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；
年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。
假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
取得时的入账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。
假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。
（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。
（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。
假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。
（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；
超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。
[要求]
1.编制上述业务的有关会计分录；
21、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。
A．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益
C．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产
D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用
22、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。
（1）甲公司有关外币账户2010年3月31日的余额如下：
项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）
银行存款10006.836830
应收账款8006.835464
应付账款4006.832732
长期借款10106.836898.3
（2）甲公司2010年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：
①4月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。
当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
当日即期汇率为1美元：
6.82元人民币。
另外，以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币，增值税510万元人民币。
③5月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。
当日即期汇率为1美元=6.81元人民币。
④6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。
当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。
⑤6月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入1万股X公司发行的B股股票，作为交易性金融资产核算。
⑥6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为1美元=6.82元人民币。
该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为1000万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。
借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。
该生产线的在建工程已于2009年10月开工。
该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。
至2010年6月30日，该生产线尚处于建造过程中。
⑦6月30日，X公司发行的B股市价为每股11美元。
计算甲公司2010年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。
23、对于企业集团内部固定资产交易，在该固定资产使用期间内每期编制合并会计报表时，有关抵销分录中都包括（）。
A．抵销该固定资产当期多计提的折旧额
B．抵销固定资产原价中包含的未实现利润
C．抵销未实现利润对期初未分配利润的影响
D．抵销该固定资产以前年度累计多计提的折旧
E．抵销与该项交易有关的营业外收入或营业外支出
24、甲企业以公允价值为10000万元、账面价值为8000万元的固定资产一批，以及含税公允价值为4000万元、账面价值为3000万元的库存商品作为对价对乙企业进行吸收合并，购买日乙企业持有资产的情况如下：
无形资产的账面价值为6000万元、公允价值为8000万元，在建工程的账面价值为4000万元、公允价值为6000万元，长期借款账面价值和公允价值均为3000万元，净资产账面价值为7000万元，公允价值为11000万元。
甲企业和乙企业不存在关联方关系。
甲企业吸收合并乙企业产生的商誉为（）万元。
B．3000
C．-1000
D．1000
25、账务处理系统账套参数主要有（）。
A．科目编码规则
B．账套代码与名称
C．所属行业
D．记账本位币
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C,D
暂无解析
2-答案：
A,C
[解析]非上市公司以所持有的对于公司投资等资产为对价取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司编制合并财务报表时应当区别以下情况处理：
（1）交易发生时，上市公司未持有任何资产负债或仅持有现金、交易性金融资产等不构成业务的资产或负债，上市公司在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益，选项A正确，选项B错误；
（2）交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益，选项C正确，选项D和E错误。
3-答案：
A
[解析]在剩余价值产生和转化过程中随着利润转化为平均利润，商品价值也就转化为生产价格。
生产价格是由商品的生产成本加平均利润构成的价格。
4-答案：
A,B,D,E
[解析]建筑物重置价格或重建价格的构成可细分为土地取得费用、开发成本、管理费用、投资利息、销售税费以及开发利润。
C项属于销售税费。
5-答案：
C
[解析]A项，目前除烟叶收购价格实行政府定价外，其他所有农产品购销价格全部放开由市场调节；
B项，农产品价格由生产成本和利润构成；
D项，物质与服务费用，是指在直接生产过程中消耗的各种农业生产资料的费用、购买各项服务的支出以及与生产相关的其他实物或现金支出，包括直接费用和间接费用两部分。
6-答案：
7-答案：
D
8-答案：
B,C,D
[解析]出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目，不影响当期营业利润。
9-答案：
应收应付―客户名称―日期“根据业务发生时间修改”―收款类型“单击可选择”―结算账户、结算方式、结算金额录入―录入完后将光标移至下面表格第一行第一格“源单编号”―选源单―双击付款单位―保存―退出。
10-答案：
A,B,C
[解析]企业所追求的最大利润，指的是最大的经济利润，不是正常利润，选项D说法错误。
经济利润中不包括正常利润。
选项E说法错误。
11-答案：
[解析]会计政策变更是对某一交易或事项的会计处理由一种方法改为另一种方法。
会计计量改变属于会计政策变更，无形资产摊销方法、坏账准备计提方法以及无形资产的使用寿、命由不确定变为确定而进行的摊销，均属于会计估计变更。
12-答案：
B
[解析]只有费用化部分在当期应该计入管理费用，才会影响当期利润总额。
因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本150万元不影响利润总额。
13-答案：
A,C,D,E
人月费率也称月酬金，由咨询人员的基本工资、社会福利费、公司管理费、利润、海外津贴与艰苦地区津贴组成。
14-答案：
[解析]食盐价格主要由生产经营的成本费用、利润和税金构成，制定食盐价格必须以生产经营食盐的社会平均成本费用为基础，还要充分考虑不同地区的成本费用差别、食盐品种等级差别、消费者特别是边远地区居民承受能力和毗邻地区价格水平等方面因素。
15-答案：
[解析]根据成本加成定价法确定的贷款利率由四部分组成：
①筹集可贷资金的成本。
②银行非资金性的营业成本。
③银行对贷款违约风险所要求的补偿。
④为银行股东提供一定的资本收益而必须考虑的每笔贷款的预期利润水平。
16-答案：
A,B,D
[解析]使用寿命不确定的无形资产，不能摊销，选项C错误。
17-答案：
（1）编制正保公司4月份外币交易或事项相关的会计分录
18-答案：
[解析]本题考查重点是对“利润的构成”的了解。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。
所以，利润表“营业利润”项目包括以上各项。
因此，本题的正确答案为ACDE。
19-答案：
20-答案：
可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70（万元）
21-答案：
[解析]企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。
22-答案：
23-答案：
24-答案：
[解析]甲企业吸收合并产生的商誉＝14000－11000＝3000（万元）
25-答案：
[考点]账务处理系统
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