CPA税法增值税练习题及答案Word文档格式.docx
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A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
B.装潢公司为客户包工包料装修房屋
C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门
D.饭店提供餐饮服务并销售酒水
7、某商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；
本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。
A.28.5
B.40.8
C.18.69
D.18.7
8、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（）。
A.不缴纳增值税
B.可选择按小规模纳税人纳税
C.一律按小规模纳税人纳税
D.参照一般纳税人纳税
9、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税的税率的有（ ）。
A.石油液化气
B.橄榄油
C.复合胶
D.电子出版物
10、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。
A.14.73万元
B.12.47万元
C.10.20万元
D.17.86万元
11、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。
A.销售方收到第一笔货款的当天
B.销售方收到剩余货款的当天
C.销售方发出货物的当天
D.购买方收到货物的当天
12、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。
A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款
D.固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款
二、多项选择题
1、下列各项中，符合税法规定的是（）。
A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入征收增值税
B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入征收营业税
C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税
D.对增值税纳税人收取的会员费用收入征收增值税
2、根据现行增值税的规定，下列（ ）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。
A.某生产企业年应税销售额为45万元
B.某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元
C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元
D.偶尔发生应税行为的非企业性单位
3、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额
C.电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税
D.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，征收增值税
5、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法不正确的有（）。
A.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额
B.从高适用增值税税率计算
C.按照加权平均的方法计算
D.一律征收营业税
6、一般纳税人销售自产的下列（）货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（含粘土实心砖、瓦）
D.自来水
7、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（ ）。
B.干姜
C.居民用煤炭制品
D.酸奶
8、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。
A.实行简易征收办法
B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票
C.不得抵扣进项税额
D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人
9、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有（）。
A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份
B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税
D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
10、下列行为中，按税法规定应征收增值税的有（ ）。
A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方
B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费
C.生产企业销售货物时收取的优质服务费
D.招待所预订火车票的手续费
11、下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有（）。
A.来料加工复出口的货物
B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
C.收购免税药品并出口
D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
12、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利
B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务
C.将外购的货物用于交换生产所需材料
D.外购货物因管理不善造成损失
三、计算题
1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。
2010年3月份发生如下经济业务：
（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。
（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；
每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；
购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。
（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元
当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求，依据增值税纳税申报表的口径：
（l）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。
（2）计算该商场3月份的销项税额。
（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。
2、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：
（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；
同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元；
（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。
（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。
（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。
由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。
（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。
实际取得货款价税合计23.4万元。
（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。
月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。
（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；
因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。
要求：
按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；
（2）本月商场发生的增值税销项税；
（3）本月商场应缴纳的增值税；
（4）本月商场应缴纳的消费税；
（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。
四、综合题
1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010年1月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；
支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；
支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票；
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格；
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；
直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
（注：
关税税率20%，化妆品消费税税率30%；
当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；
（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；
（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；
（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
（6）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
（7）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
（8）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；
（9）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
答案部分
1、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。
融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号10168165】
2、
未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元）
【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10168171】
3、
C
进项税额转出=（50000-520）×
17%+520÷
93%×
7%+17000＝25450.74（元）
【该题针对“进项税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10168174】
4、
根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
应纳增值税＝（20+3.4）÷
（1＋17%）×
17%＝3.4（万元）。
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10168177】
5、
B
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×
2%。
销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
本题中，应纳增值税＝8.24/（1+3%）×
2%+1.2/（1+3%）×
3%＝0.19（万元）。
【答疑编号10168180】
6、
选项A、B、D均为计征营业税的混合销售行为。
【该题针对“混合销售行为”知识点进行考核】
【答疑编号10168183】
7、
进口关税＝200×
20%＝40（万元）
进口环节增值税＝（200＋40）×
17%＝40.8（万元）
本月应纳增值税＝350×
17%－40.8－0.2×
7%＝59.5－40.8－0.014＝18.69（万元）
【答疑编号10168187】
8、
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】
【答疑编号10168192】
9、
税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用13%低税率货物的具体范围，复合胶适用17％税率。
【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】
【答疑编号10168195】
10、
纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×
当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷
当月全部销售额，营业额合计＝6.8×
50÷
[117÷
（1+17%）+50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷
（1+17%）×
17%-（6.8-2.27）＝12.47（万元）。
【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10168203】
11、
本题考核增值税的纳税义务的发生时间。
采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
【该题针对“纳税义务发生时间”知识点进行考核】
【答疑编号10168204】
12、
非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；
未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】
【答疑编号10168206】
ABC
对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税。
【答疑编号10168209】
ACD
选项B应当申请认定为增值税一般纳税人。
【答疑编号10168211】
BCD
以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；
以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
【答疑编号10168212】
按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。
【答疑编号10168215】
纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的的销售额，选项A正确，选项B、C、D不正确。
【该题针对“兼营行为”知识点进行考核】
【答疑编号10168217】
ABD
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税.。
【该题针对“增值税的征收率”知识点进行考核】
【答疑编号10168219】
税法规定，石油液化气、干姜、居民用煤炭制品适用13%低税率货物的具体范围，酸奶属于深加工产品，适用17％税率。
所以符合题意的选项是ABC。
【答疑编号10168221】
AC
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。
对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。
【答疑编号10168222】
新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
【该题针对“辅导期管理办法”知识点进行考核】
【答疑编号10168224】
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
生产企业销售货物时收取的优质服务费,属于价外费用，要并入销售额征收增值税。
选项B和选项D均应征收营业税。
【答疑编号10168225】
本题考核点是增值税出口退、免税的政策规定。
选项B、D应办理出口退税，税法规定A、C项出口只免不退增值税。
【该题针对“出口货物退（免）税”知识点进行考核】
【答疑编号10168228】
AD
选项B、C是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。
【该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额”知识点进行考核】
【答疑编号10168230】
（1）当期进项税额＝（800×
50＋600×
100）×
17%＋11900－80×
200÷
（l＋17%）×
17%+6000＝32575.21（元）
（2）当期销项税额＝160000÷
17%＋20000÷
17%＋2400÷
80×
17%＋（15000÷
5%）÷
17%＋175500÷
17%＝123141.03（元）
（3）当期应纳增值税税额＝123141.03－32575.21＝90565.82（元）
【答疑编号10168231】
（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税
＝20×
17%×
80%+36÷
120×
100×
17%+10×
17%=9.52（万元）
（2）本月商场发生的增值税销项税
=（0.3+0.04）×
150×
17%+（0.25+0.01÷
1.17）×
250×
17%+0.16×
90%×
17%+23.4÷
1.17×
17%+1÷
17％
=25.65（万元）
（3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷
（1+4％）×
4％×
50％=16.42（万元）
（4）本月商场应缴纳的消费税＝23.4÷
5%＝1（万元）
（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加
＝（16.42+1）×
（7%+3%）=1.74（万元）
【答案解析
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