《初级会计实务》实训手册项目115有答案Word格式.docx
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②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：
（1）编制甲公司上述业务
（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）
①借：
银行存款 480
贷：
营业外收入 480
②借：
管理费用 360
银行存款 360
（2）银行存款余额调节表
2008年12月31日 单位：
万元
项目
金额
企业银行存款日记账余额
432
银行对账单余额
664
加：
银行已收，企业未收款
384
企业已收，银行未收款
480
减：
银行已付，企业未付款
32
企业已付，银行未付款
360
调节后的存款余额
784
784
【其他货币资金】
1.甲企业向银行申请了一账银行汇票235600元，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
企业编制如下会计分录：
（1）申请汇票
其他货币资金——银行汇票存款
银行存款
（2）购买材料
原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
其他货币资金——银行汇票存款234000
（3）退回多余款
银行存款16000
其他货币资金——银行汇票存款16000
项目二应收及预付款项
1.【★例题·
计算题】2011年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。
应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。
2011年末计提坏账准备，应编制如下会计分录：
借：
资产减值损失—计提的坏账准备100000
贷：
坏账准备100000
1-2.【★例题·
计算题】承上例，甲公司2012年对丙公司的应收账款确认实际发生坏账损失30000元，确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录：
坏账准备 30000
应收账款 30000
1-3.【★例题·
计算题】承上例，假设甲公司2013年末应收丙公司的账款金额为1200000元，经减值测试，甲公司决定应计提120000坏账准备。
甲公司应编制如下会计分录：
资产减值损失—计提的坏账准备50000
坏账准备 50000
1-4【★例题·
计算题】甲公司2014年4月20日，收到2010年已转销的坏账20000元，已存入银行。
甲公司应编制如下会计分录：
应收账款 20000
坏账准备 20000
银行存款 20000
应收账款 20000
或：
坏账准备 20000
项目三交易性金融资产
1.【例题·
计算题】2014年1月1日,甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2013年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。
2014年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万元。
2015年初，甲公司收到债券利息100万元。
『正确答案』甲公司应作如下会计处理：
（1）2014年1月1日，购入丙公司的公司债券时：
交易性金融资产—成本 25500000
应收利息 500000
投资收益 300000
其他货币资金—存出投资款 26300000
（2）2014年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
其他货币资金—存出投资款500000
应收利息 500000
（3）2014年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
应收利息 1000000
投资收益 1000000
（4）2015年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：
其他货币资金—存出投资款1000000
应收利息 1000000
1-2.【例题·
计算题】接上一个例题，假定2014年6月30日，甲公司购买的该笔债券的公允价值（市价）为2780万元；
2014年12月31日，甲公司购买的该笔债券的公允价值（市价）为2560万元。
根据给出的资料，编制相关会计分录。
『正确答案』
甲公司应作如下会计处理：
（1）2014年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
交易性金融资产—公允价值变动2300000
公允价值变动损益 2300000
（2）2014年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
公允价值变动损益 2200000
交易性金融资产—公允价值变动 2200000
1-3.【例题·
计算题】承上例，假定2015年1月15日，甲出售了所持有的B公司债券，售价为2565万元。
甲公司的会计分录为：
银行存款 25650000
交易性金融资产—成本 25500000
—公允价值变动 100000
投资收益 50000
公允价值变动损益 100000
投资收益 100000
2.【例题·
（2010年）甲公司2009年有关对外投资资料如下：
（1）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。
支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。
（2）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行
（3）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元
（4）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费
根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。
（1）借：
交易性金额资产—成本 1560
应收股利 40
投资收益 4
贷：
其他货币资金 1604
（2）借：
银行存款 40
应收股利 40
（3）借：
公允价值变动损益 80
贷：
交易性金融资产—公允价值变动 80
（4）借：
其他货币资金 1640
交易性金融资产—公允价值变动80
交易性金融资产—成本 1560
投资收益 160
借：
投资收益 80
公允价值变动损益 80
项目四存货
不定项选择题】
（2015年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本计算，月末采用一次加权平均法计算发出甲材料的成本。
2014年5月发生有关交易或事项如下：
要求：
根据资料，回答下列各小题。
（答案中的金额单位用元表示）
（1）月初结存甲材料2000千克，每千克实际成本300元，10日购入甲材料500千克，每千克实际成本为320元，25日发出甲材料1800千克，其中用于仓库日常维修500千克，财务部房屋日常维修300千克，其余材料用于产品生产。
日期
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
3.【★★★例题·
计算题】甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100000件，有关经济业务如下：
（1）1月20日，发出材料一批，计划成本6000000元，材料成本差异率为－3%。
①发出委托加工材料时
②结转发出材料应分摊的材料成本差异时
（2）2月20日，支付商品加工费120000元，支付应当交纳的消费税660000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%。
（3）3月4日，用银行存款支付往返运杂费10000元。
（4）3月5日，上述商品100000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理验收入库手续。
项目五持有至到期投资
根据约定，2×
12年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第1年债券利息118000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为200000元；
2×
13年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第2年债券利息118000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为208200元；
14年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第3年债券利息118000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为217220元：
15年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第4年债券利息118000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为227142元.甲公司应做如下会计分录：
（1）2×
12年12月31日，确认C公司债券实际利息收入，收到的债券利息时
应收利息一C公司 118000
持有至到期投资一C公司债券一利息调整 82000
投资收益—C公司债券 200000
同时：
其他货币资金—存出投资款 118000
应收利息—C公司 118000
（2）2×
13年12月31日，确认C公司债券实际利息收入，收到债券利息时
应收利息—C公司 118000
持有至到期投资一C公司债券一利息调整 90200
投资收益一C公司债券 208200
其他货币资金一存出投资款 118000
应收利息一C公司 118000
（3）2×
14年12月31日，确认C公司债券实际利息收入，收到债券利息时
应收利息一公司 118000
持有至到期投资一C公司债券一利息调整 99220
投资收益一C公司债券 217220
应收利息—C公司 118000
（4）2×
15年12月31日，确认C公司债券实际利息收入，收到债券利息时
应收利息一C公司 118000
持有至到期投资一C公司债券一利息调整 109142
投资收益—C公司债券 227142
应收利息—C公司 118000
项目六长期股权投资
计算题】甲公司2015年5月15日在上海证券交易所购买诚远股份有限公司的股票100000股作为长期投资，每股买入价为10元，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费7000元，甲公司应编制如下会计分录：
（1）计算初始投资成本
股票成交金额（100000×
10） 1000000
加：
相关税费 7000
减：
已宣告分派的现金股利（100000×
0.2）
（20000）
987000
（2）编制购入股票的会计分录
长期股权投资 987000
应收股利 20000
其他货币资金 1007000
（3）假定甲公司2015年6月20日收到诚远股份有限公司分来的购买该股票时已宣告分派的股利20000元，此时，应作如下会计处理
其他货币资金 20000
应收股利 20000
【★例题·
计算题】如果甲公司于2015年6月20日收到诚远股份有限公司宣告发放现金股利的通知，应分得现金股利5000元，甲公司应编制如下会计分录：
应收股利 5000
投资收益 5000
2.【例题·
计算题】甲公司在上海证券交易所将其作为长期投资持有的远海股份有限公司15000股股票，以每股10元的价格卖出，支付相关税费1000元，取得价款149000元，款项已由银行收妥。
该长期股权投资账面价值为140000元，假定没有计提减值准备。
（1）计算投资收益
股票转让取得价款 149000
投资账面余额（140000）
9000
（2）编制出售股票时的会计分录
其他货币资金 149000
长期股权投资 140000
投资收益 9000
项目七可供出售金融资产
计算题】编制相关经济业务的会计分录。
（1）2011年3月2日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元。
甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。
可供出售金融资产一成本 960
其他货币资金一存出投资款 960
（2）2011年4月15日收到乙公司本年3月20日宣告发放的现金股利20万元。
2011年3月20日
应收股利 20
投资收益 20
2011年4月15日
其他货币资金一存出投资款 20
（3）2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。
可供出售金融资产一公允价值变动 120
其他综合收益 120
（4）2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计由于受国际金融危机的影响乙公司股票的市场价格将持续下跌。
资产减值损失 360
其他综合收益 120
可供出售金融资产一减值准备 480
（5）2013年12月31日，股票市场有所好转，乙公司股票的市场价格为每股6元。
可供出售金融资产一减值准备 120
（6）2014年3月20日，甲公司以每股8元的价格将其对外出售，出售时发生相关税费5万元，扣除相关税费后取得的净价款为955万元。
假定不考虑其他因素的影响。
其他货币资金一存出投资款 955
可供出售金融资产一减值准备 360
可供出售金融资产一成本 960
一公允价值变动 120
投资收益 235
投资收益 120
项目八固定资产和投资性房地产
计算题】甲公司将一幢厂房的建造工程出包由丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款600000元，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程款400000元，工程完工并达到预定可使用状态。
甲公司编制如下会计分录：
（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时
在建工程 600000
银行存款 600000
（2）补付工程款时
在建工程 400000
银行存款 400000
（3）工程完工并达到预定可使用状态时
固定资产 1000000
在建工程 1000000
计算题】某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按年数总和法计提折旧，计算的各年折旧额如下表所示：
金额单位：
元
年份
尚可使用年限
原价－净残值
变动折旧率
年折旧额
累计折旧
1
5
996000
5/15
332000
2
4
4/15
265600
597600
3
3/15
199200
796800
2/15
132800
929600
1/15
66400
3.【例题·
计算题】丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备；
其残料估计价值50000元，残料已办理入库；
发生的清理费用20000元，以现金支付；
经保险公司核定应赔偿损失1500000元，尚未收到赔款。
假定不考虑相关税费。
丙公司应编制如下会计分录：
（1）将毁损的仓库转入清理时
固定资产清理 3000000
累计折旧 1000000
固定资产 4000000
（2）残料入库时
原材料 50000
固定资产清理 50000
（3）支付清理费用时
固定资产清理 20000
库存现金 20000
（4）确定应由保险公司理赔的损失时
其他应收款 1500000
固定资产清理 1500000
（5）结转毁损固定资产发生的损失时
营业外支出—非常损失 1470000
固定资产清理 1470000
4.【★例题·
计算题】甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。
租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。
出售时，该栋写字楼的成本为12000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。
假定不考虑营业税等相关税费。
（1）收取处置收入
银行存款 150000000
其他业务收入 150000000
（2）结转处置成本
其他业务成本130000000
投资性房地产—XX写字楼（成本） 120000000
—XX写字楼（公允价值变动） 10000000
（3）结转投资性房地产累计公允价值变动
公允价值变动损益 10000000
其他业务成本 10000000
项目九无形资产
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