《初级会计实务》实训手册项目115有答案Word格式.docx

1、B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 （答案中的金额单位用万元表示）（1）借：银行存款480贷：营业外收入480 借：管理费用360银行存款360（2） 银行存款余额调节表 2008年12月31日 单位：万元 项目金额 企业银行存款日记账余额 432银行对账单余额 664加：银行已收，企业未收款 384企

2、业已收，银行未收款 480减：银行已付，企业未付款 32企业已付，银行未付款360调节后的存款余额784 784【其他货币资金】1. 甲企业向银行申请了一账银行汇票235600元，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：（1）申请汇票其他货币资金银行汇票存款银行存款（2）购买材料原材料 200000 应交税费应交增值税（进项税额） 34000其他货币资金银行汇票存款 234000（3）退回多余款银行存

3、款 16000其他货币资金银行汇票存款16000项目二 应收及预付款项1.【例题计算题】2011年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2011年末计提坏账准备，应编制如下会计分录：借：资产减值损失计提的坏账准备 100 000贷：坏账准备 100 0001-2.【例题计算题】承上例，甲公司2012年对丙公司的应收账款确认实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录：坏账准备 30 000应收账款 30 0001-3.【例题计算题】承上例，假设甲公司2

4、013年末应收丙公司的账款金额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000坏账准备。甲公司应编制如下会计分录：资产减值损失计提的坏账准备 50 000坏账准备 50 0001-4【例题计算题】甲公司2014年4月20日，收到2010年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录：应收账款 20 000坏账准备 20 000银行存款 20 000应收账款 20 000或：坏账准备 20 000项目三 交易性金融资产1.【例题 计算题】2014年1月1日,甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2013年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%

5、，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2014年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2015年初，甲公司收到债券利息100万元。正确答案甲公司应作如下会计处理：（1）2014年1月1日，购入丙公司的公司债券时：交易性金融资产成本25 500 000应收利息 500 000投资收益 300 000其他货币资金存出投资款 26 300 000（2）2014年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：其他货币资金存出投资款 500 000应收利息 500 000（3）2

6、014年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：应收利息 1 000 000投资收益 1 000 000（4）2015年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：其他货币资金存出投资款 1 000 000应收利息 1 000 0001-2.【例题计算题】接上一个例题，假定2014年6月30日，甲公司购买的该笔债券的公允价值（市价）为2780万元；2014年12月31日，甲公司购买的该笔债券的公允价值（市价）为2560万元。根据给出的资料，编制相关会计分录。正确答案甲公司应作如下会计处理：（1）2014年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：交易性金融资产公允价值变动 2 300 000

7、公允价值变动损益 2 300 000（2）2014年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：公允价值变动损益 2 200 000交易性金融资产公允价值变动 2 200 0001-3.【例题计算题】承上例，假定2015年1月15日，甲出售了所持有的B公司债券，售价为2 565万元。甲公司的会计分录为：银行存款 25 650 000交易性金融资产成本 25 500 000 公允价值变动100 000投资收益 50 000公允价值变动损益100 000投资收益100 0002.【例题（2010年）甲公司2009年有关对外投资资料如下：（1）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股

8、票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。（2）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行（3）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元（4）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。（1）借：交易性金额资产成本1 560 应收股利 40 投资收益4 贷：其他货币资金 1 604（2）借：银行存款 40应收股利40（3）借：公允价值变动损益 80 贷：交易性金

9、融资产公允价值变动80（4）借：其他货币资金1 640 交易性金融资产公允价值变动 80交易性金融资产成本 1 560 投资收益 160 借：投资收益 80公允价值变动损益80项目四 存货不定项选择题】（2015年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本计算，月末采用一次加权平均法计算发出甲材料的成本。2014年5月发生有关交易或事项如下：要求：根据资料，回答下列各小题。（答案中的金额单位用元表示）（1）月初结存甲材料2 000千克，每千克实际成本300元，10日购入甲材料500千克，每千克实际成本为320元，25日发出甲材料1800千克，其中用于仓库日常维修5

10、00千克，财务部房屋日常维修300千克，其余材料用于产品生产。日期摘要收入发出结存月日数量单价金额3.【例题计算题】甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100 000件，有关经济业务如下：（1）1月20日，发出材料一批，计划成本6 000 000元，材料成本差异率为3%。发出委托加工材料时结转发出材料应分摊的材料成本差异时（2）2月20日，支付商品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税660 000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%。（3）3月4日，用银行存款支付往返运杂费10 000元。（4）3月5日，上述商品100

11、 000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理验收入库手续。项目五 持有至到期投资根据约定，212年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第1年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为200 000元；213年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第2年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为208 200元；14年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第3年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为217 220元：15年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第4年债券利息118 000元，并按照摊余

12、成本和实际利率确认的投资收益为227 142元.甲公司应做如下会计分录：（1）212年12月31日，确认C公司债券实际利息收入，收到的债券利息时应收利息一C公司 118 000持有至到期投资一C公司债券一利息调整82 000投资收益C公司债券 200 000同时：其他货币资金存出投资款 118 000应收利息C公司 118 000 （2）213年12月31日，确认C公司债券实际利息收入，收到债券利息时应收利息C公司 118 000持有至到期投资一C公司债券一利息调整 90 200 投资收益一C公司债券208 200其他货币资金一存出投资款 118 000应收利息一C公司118 000（3）21

13、4年12月31日，确认C公司债券实际利息收入，收到债券利息时应收利息一公司 118 000持有至到期投资一C公司债券一利息调整 99 220投资收益一C公司债券217 220应收利息C公司 118 000（4）215年12月31日，确认C公司债券实际利息收入，收到债券利息时应收利息一C公司 118 000持有至到期投资一C公司债券一利息调整 109 142投资收益C公司债券 227 142应收利息C公司118 000项目六 长期股权投资计算题】甲公司2015年5月15日在上海证券交易所购买诚远股份有限公司的股票100 000股作为长期投资，每股买入价为10元，每股价格中包含有0.2元的已宣告分

14、派的现金股利，另支付相关税费7 000元，甲公司应编制如下会计分录：（1）计算初始投资成本股票成交金额（100 00010） 1 000 000加：相关税费7 000减：已宣告分派的现金股利 （100 0000.2） （20 000）987 000（2）编制购入股票的会计分录长期股权投资 987 000应收股利20 000其他货币资金 1 007 000（3）假定甲公司2015年6月20日收到诚远股份有限公司分来的购买该股票时已宣告分派的股利20 000元，此时，应作如下会计处理其他货币资金 20 000应收股利 20 000【例题计算题】如果甲公司于2015年6月20日收到诚远股份有限公司宣

15、告发放现金股利的通知，应分得现金股利5000元，甲公司应编制如下会计分录：应收股利 5 000投资收益 5 0002. 【例题计算题】甲公司在上海证券交易所将其作为长期投资持有的远海股份有限公司15 000股股票，以每股10元的价格卖出，支付相关税费1 000元，取得价款149 000元，款项已由银行收妥。该长期股权投资账面价值为140 000元，假定没有计提减值准备。（1）计算投资收益股票转让取得价款 149 000投资账面余额 （140 000） 9 000（2）编制出售股票时的会计分录其他货币资金 149 000长期股权投资 140 000投资收益 9 000项目七 可供出售金融资产计算

16、题】编制相关经济业务的会计分录。（1）2011年3月2日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。可供出售金融资产一成本960其他货币资金一存出投资款960（2）2011年4月15日收到乙公司本年3月20日宣告发放的现金股利20万元。2011年3月20日应收股利20投资收益202011年4月15日其他货币资金一存出投资款20（3）2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。可供出售金融资产一公允价值变动120其他综合收益120（4）2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预

17、计由于受国际金融危机的影响乙公司股票的市场价格将持续下跌。资产减值损失360其他综合收益120可供出售金融资产一减值准备480（5）2013年12月31日，股票市场有所好转，乙公司股票的市场价格为每股6元。可供出售金融资产一减值准备120（6）2014年3月20日，甲公司以每股8元的价格将其对外出售，出售时发生相关税费5万元，扣除相关税费后取得的净价款为955万元。假定不考虑其他因素的影响。其他货币资金一存出投资款955可供出售金融资产一减值准备360可供出售金融资产一成本960一公允价值变动120投资收益235投资收益120项目八 固定资产和投资性房地产计算题】甲公司将一幢厂房的建造工程出包

18、由丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款600 000元，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程款400 000元，工程完工并达到预定可使用状态。甲公司编制如下会计分录：（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时在建工程 600 000银行存款 600 000（2）补付工程款时在建工程 400 000银行存款 400 000（3）工程完工并达到预定可使用状态时固定资产 1 000 000在建工程 1 000 000计算题】某企业一项固定资产的原价为1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元，按年数总和法计提折旧，计算

19、的各年折旧额如下表所示：金额单位：元年份尚可使用年限原价净残值变动折旧率年折旧额累计折旧15996 0005/15332 000244/15265 600597 60033/15199 200796 8002/15132 800929 6001/1566 4003.【例题计算题】丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4 000 000元，已计提折旧1 000 000元，未计提减值准备；其残料估计价值50 000元，残料已办理入库；发生的清理费用20 000元，以现金支付；经保险公司核定应赔偿损失1 500 000元，尚未收到赔款。假定不考虑相关税费。丙公司应编制如下会计分录：（1）将毁损的

20、仓库转入清理时固定资产清理 3 000 000累计折旧 1 000 000固定资产 4 000 000（2）残料入库时原材料 50 000固定资产清理 50 000（3）支付清理费用时固定资产清理 20 000库存现金 20 000（4）确定应由保险公司理赔的损失时其他应收款 1 500 000固定资产清理 1 500 000（5）结转毁损固定资产发生的损失时营业外支出非常损失 1 470 000固定资产清理 1 470 0004.【例题计算题】甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15 000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为12 000万元，公允价值变动为借方余额1 000万元。假定不考虑营业税等相关税费。（1）收取处置收入银行存款 150 000 000其他业务收入 150 000 000（2）结转处置成本其他业务成本 130 000 000投资性房地产XX写字楼（成本）120 000 000XX写字楼（公允价值变动） 10 000 000（3）结转投资性房地产累计公允价值变动公允价值变动损益 10 000 000 其他业务成本 10 000 000 项目九 无形资产