分录结构李健同学提供.docx
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分录结构李健同学提供
常考会计分录结构
一、待处理财产损溢
（一）盘盈财产
1、批准前
借：
相关资产账户
贷：
待处理财产损溢
2批准后
借：
待处理财产损溢
贷：
有关账户
（二）盘亏财产：
1、批准前
借：
待处理财产损溢
贷：
相关资产账户
2、批准后
借：
有关账户
贷：
待处理财产损溢
二、库存现金
（一）现金的收入
借：
库存现金
贷：
有关账户
（二）现金的支出
借：
有关账户
贷：
库存现金
（三）备用金
1、定额备用金
（1）年初拨付
借：
其他应收款—备用金
贷：
库存现金
（2）报销费用补足金额
借：
管理费用
贷：
库存现金
（3）年末收回
借：
库存现金
贷：
其他应收款—备用金
2、非定额备用金
（1）预借
借：
其他应收款—备用金—差旅费—××
贷：
库存现金
（2）报销
①节约
借：
库存现金
管理费用
贷：
其他应收款—备用金—差旅费—××
②超支
借：
管理费用
贷：
其他应收款—备用金—差旅费—××
库存现金
（四）现金的清查
1、盘盈
（1）批准前
借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢
（2）批准后
借：
待处理财产损溢
贷：
其他应付款
营业外收入
2、盘亏
（1）批准前
借：
待处理财产损溢
贷：
库存现金
（2）批准后
借：
其他应收款
管理费用
贷：
待处理财产损溢
三、银行存款
（一）银行存款收入
借：
银行存款
贷：
有关账户
（二）银行存款支出
借：
有关账户
贷：
银行存款
四、其他货币资金
1、转出款项
借：
其他货币资金
贷：
银行存款
2、办理结算
借：
有关账户
贷：
其他货币资金
3、转回款项
借：
银行存款
贷：
其他货币资金
（一）外埠存款
1、汇往采购地开立专户
借：
其他货币资金—外埠存款
贷：
银行存款
2、支付材料采购货款
借：
材料采购
在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
其他货币资金—外埠存款
3、完成任务将多余的款项转回当地银行
借：
银行存款
贷：
其他货币资金—外埠存款
（二）银行汇票
1、取得银行汇票
借：
其他货币资金—银行汇票存款
贷：
银行存款
2、支付款项
借：
材料采购（在途物资）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
其他货币资金—银行汇票存款
3、转销：
实际支出小于票面金额因超过付款期限等原因曾未使用的
而退还的款
项时
借：
银行存款
贷：
其他货币资金—银行汇票存款
（三）银行本票
1、取得银行汇票
借：
其他货币资金—银行本票存款
贷：
银行存款
2、支付款项
借：
材料采购
在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
其他货币资金—银行本票存款
3、转销：
因超过付款期限等原因曾未使用的而退还的款项时
借：
银行存款
贷：
其他货币资金—银行本票存款
（四）存出投资款
1、划入
借：
其他货币资金—存出投资款
贷：
银行存款
2、投资
借：
交易性金融资产
贷：
其他货币资金—存出投资款
五、存货
（一）按实际成本计价
1、收入
1）货款已支付或以开除商业承兑汇票，同时材料已验收入库
借：
原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
库存现金
其他货币资金
应付票据
2）货款已支付或以开出商业承兑汇票，材料尚未验收入库。
待材料
到达后，再验收入库
借：
在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
库存现金
其他货币资金
应付票据
借：
原材料
贷：
在途物资
3）货款尚未支付，材料已经验收入库
（1）材料已到，供应单位的发票账单也已到达，但由于企业的银行
存款不足暂未付款
借：
原材料
应交税费—应交增值税
贷：
应付账款
应付票据
（2）材料已到，供应单位的发票账单未到
①月末按照合同价格或计划价格暂估入账
借：
原材料
贷：
应付账款
②下月初，冲回暂估入账价格
借：
应付账款
贷：
原材料
③发票账单已到
借：
原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
应收票据
2、发出
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
原材料
（二）按计划成本计价
1、收入
（1）购入材料
借：
材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
库存现金
其他货币资金
应付票据
（2）材料入库
借：
原材料
贷：
材料采购
（3）结转差异
①超支
借：
材料采购
贷：
材料成本差异
②节约
借：
材料成本差异
贷：
材料采购
2、发出
（1）领用
借：
生产成本
管理费用
制造费用
贷：
原材料
（2）结转差异
①超支
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
材料成本差异
②节约
借：
材料成本差异
贷：
生产成本
制造费用
管理费用
（三）清查
1、盘盈
（1）批准前
借：
有关账户
贷：
待处理财产损溢
（2）批准后
借：
待处理财产损溢
贷：
管理费用
2、盘亏
（1）批准前
借：
待处理财产损溢
贷：
有关账户
（2）批准后
借：
管理费用
其他应收款
营业外支出
贷：
待处理财产损溢
六、固定资产
（一）固定资产的取得
1、外购
（1）不需要安装
借：
固定资产
贷：
银行存款
（2）需要安装
①购入
借：
在建工程
贷：
银行存款
②支付安装费
借：
在建工程
贷：
银行存款
③投入使用
借：
固定资产
贷：
在建工程
2、接受投入
（1）不需要安装
借：
固定资产
贷：
实收资本
（2）需要安装
①接受
借：
在建工程
贷：
实收资本
②支付安装费
借：
在建工程
贷：
银行存款
③投入使用
借：
固定资产
贷：
在建工程
（二）固定资产的折旧
1、计提
借：
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
其他业务成本
贷：
累计折旧
（三）固定资产的后续支出
1、资本化支出
（1）将账面价值转入在建工程
借：
在建工程
累计折旧
贷：
固定资产
（2）支付改扩建的费用
借：
在建工程
贷：
银行存款
（3）达到预定可使用状态
借：
固定资产
贷：
在建工程
2、费用化支出
借：
管理费用
销售费用
贷：
银行存款
（四）固定资产的处置
1、账面价值转入
借：
固定资产清理
累计折旧
贷：
固定资产
2、核算清理费用
借：
固定资产清理
贷：
银行存款
3、核算出售的收入和残料
借：
银行存款
原材料
贷：
固定资产清理
4、核算保险赔偿
借：
银行存款
其他应收款
贷：
固定资产清理
5、结转净损益
（1）结转净损失
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理
（2）结转净收益
借：
固定资产清理
贷：
营业外收入
七、应付职工薪酬
1、确认计提
借：
生产成本
制造费用
劳务成本
研发支出
管理费用
在建工程
贷：
应付职工薪酬
2、发放
借：
应付职工薪酬
贷：
库存现金
银行存款
其他应收款
应交税费—应交个人所得税
应交税费—应交增值税（销项税额）
主营业务收入
（一）货币性应付职工薪酬
1、确认计提
借：
生产成本
制造费用
劳务成本
研发支出
管理费用
在建工程
贷：
应付职工薪酬
2、发放
借：
应付职工薪酬
贷：
库存现金
银行存款
其他应收款
应交税费—应交个人所得税
（二）非货币性应付职工薪酬
1、确认计提
借：
生产成本
制造费用
劳务成本
研发支出
管理费用
在建工程
贷：
应付职工薪酬
2、发放
借：
应付职工薪酬
贷：
银行存款
应交税费—应交增值税（销项税额）
主营业务收入
八、往来款项
（一）应收账款
1、一般情况（含商业折扣）
（1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
库存现金
（2）收回款项
借：
银行存款
贷：
应收账款
2、含有现金折扣的应收账款
（1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
库存现金
（2）收回款项
借：
银行存款
财务费用
贷：
应收账款
（二）坏账准备
1、计提坏账准备
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
2、冲减坏账准备
借：
坏账准备
贷：
资产减值损失
3、发生坏账时
借：
坏账准备
贷：
应收账款
4、坏账收回
借：
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
（三）应收票据
1、取得票据和收回到期票款
（1）取得票据
①收到偿还债务
借：
应收票据
贷：
应收账款
②提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回
借：
应收票据
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
库存现金
（2）到期收回票款
借：
银行存款
贷：
应收票据
2、转让票据
借：
材料采购
原材料
库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
银行存款
贷：
应收票据
银行存款
（四）其他应收款
1、备用金
1）定额备用金
（1）年初拨付
借：
其他应收款—备用金
贷：
库存现金
（2）报销费用补足金额
借：
管理费用
贷：
库存现金
（3）年末收回
借：
库存现金
贷：
其他应收款—备用金
2）非定额备用金
（1）预借
借：
其他应收款—备用金—差旅费—××
贷：
库存现金
（2）报销
①节约
借：
库存现金
管理费用
贷：
其他应收款—备用金—差旅费—××
②超支
借：
管理费用
贷：
其他应收款—备用金—差旅费—××
库存现金
2、其他应收款的坏账准备
（1）计提坏账准备
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
（2）冲减坏账准备
借：
坏账准备
贷：
资产减值损失
（3）发生坏账时
借：
坏账准备
贷：
其他应收款
（4）坏账收回
借：
其他应收款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
其他应收款
（五）应付账款
1、购买商品、材料
借：
材料采购
在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
应付账款
2、接受劳务
借：
生产成本
管理费用
贷：
应付账款
3、利用商业汇票抵付应付账款
借：
应付账款
贷：
应付票据
4、用银行存款偿付应付账款的
借：
应付账款
贷：
银行存款
5、带有现金折扣应付账款偿还
借：
应付账款
贷：
银行存款
财务费用
6、应付账款的转销
借：
应付账款
贷：
营业外收入
（六）应付票据
1、购买材料、物资
借：
材料采购
在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
应付票据
2、支付银行承兑汇票手续费
借：
财务费用
贷：
银行存款
3、票据到期，无力支付
（1）商业承兑汇票
借：
应付票据
贷：
应收账款
（2）银行承兑汇票
借：
应付票据
贷：
短期借款
4、付款
借：
应付票据
贷：
银行存款
（七）其他应付款
1、发生时
借：
银行存款
管理费用
贷：
其他应付款
2、支付或退回时
借：
其他应付款
贷：
营业外收入
银行存款
九、长短期借款
（一）短期借款
1、借入
借：
银行存款
贷：
短期借款
2、利息的处理
（1）按月计提，按季支付
①前两个月
借：
财务费用
贷：
应付利息
②第三个月
借：
财务费用
应付利息
贷：
银行存款
（2）数额较小，按期支付
借：
财务费用
贷：
银行存款
3、还本
借：
短期借款
贷：
银行存款
（二）长期借款
1、借入
借：
银行存款
贷：
长期借款—本金
2、利息
（1）计提
借：
财务费用
在建工程
管理费用
贷：
应付利息
（2）支付利息
借：
应付利息
贷：
银行存款
3、偿还本金
借：
长期借款—本金
贷：
银行存款
4、一次还本付息
借：
长期借款—本金
应付利息
贷：
银行存款
十、所有者权益
（一）实收资本
1、取得
借：
库存现金
银行存款
固定资产
原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
无形资产
贷：
实收资本
资本公积
2、变动
（1）资本公积转增资本
借：
资本公积
贷：
实收资本
（2）盈余公积转增资本
借：
盈余公积
贷：
实收资本
（3）撤资
借：
实收资本
贷：
库存现金
银行存款
固定资产
原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
无形资产
（二）资本公积
1、资本溢价
借：
银行存款
贷：
实收资本
资本公积—资本溢价
2、股本溢价
借：
银行存款
贷：
股本
资本公积—股本溢价
（三）盈余公积
1、提取
借：
利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：
盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
2、补亏
借：
盈余公积
贷：
利润分配—盈余公积补亏
3、盈余公积转增资本
借：
盈余公积
贷：
实收资本
股本
4、发放股利或利润
借：
盈余公积
贷：
应付股利
（四）未分配利润
1、提取盈余公积
借：
利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：
盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
2、发放股利
借：
利润分配—应付现金股利或利润
贷：
应付股利
3、补亏
借：
盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
贷：
利润分配—盈余公积补亏
4、净利润
（1）盈利
借：
本年利润
贷：
利润分配—未分配利润
（2）亏损
借：
利润分配—未分配利润
贷：
本年利润
十一、收入、费用、利润
（一）收入
1、销售收入
（1）取得
借：
应收账款
应收票据
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）结转成本
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
2、现金折扣
（1）销售实现
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）结转成本
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
（3）收回款项
借：
银行存款
财务费用
贷：
应收账款
3、现金折让
（1）销售实现
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）结转成本
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
（3）发生折让
借：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：
应收账款
（4）实际收到款项
借：
银行存款
贷：
应收账款
4、销售退回
（1）发生时
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）结转成本
借：
库存商品
贷：
主营业务成本
5、采用分期付款方式的
借：
长期应收款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
为实现融资收益
6、其他业务收入
（1）实现收入
借：
应收账款
应收票据
银行存款
贷：
其他业务收入
（2）结转材料和商品的成本
借：
其他业务成本
贷：
库存商品
周转材料
（3）摊销无形资产
借：
其他业务成本
贷：
累计摊销
（二）费用
1、生产成本
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
原材料
2、人工成本
借：
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：
应付职工薪酬
3、分配制造费用
借：
生产成本
贷：
制造费用
4、折旧费用
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
累计折旧
5、结转入库产品成本
借：
库存商品
贷：
生产成本
6、管理费用
借：
管理费用
贷：
库存现金
银行存款
原材料
应付职工薪酬
累计折旧
累计摊销
7、财务费用
（1）发生时
借：
财务费用
贷：
银行存款
应付利息
（2）收益
借：
银行存款
贷：
财务费用
8、销售费用
借：
销售费用
贷：
库存现金
银行存款
应付职工薪酬
（三）利润
1、资产减值损失
（１）发生
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
存货跌价准备
长期股权投资减值准备
持有制到期投资减值准备
固定资产减值准备
在建工程减值准备
工程物资减值准备
生产性生物资产减值准备
无形资产减值准备
商誉减值准备
贷款损失准备
抵债资产跌价准备
损余物资跌价准备
（２）恢复
借：
坏账准备
存货跌价准备
长期股权投资减值准备
持有制到期投资减值准备
固定资产减值准备
在建工程减值准备
工程物资减值准备
生产性生物资产减值准备
无形资产减值准备
商誉减值准备
贷款损失准备
抵债资产跌价准备
损余物资跌价准备
贷：
资产减值损失
２、利润分配
（1）盈利
借：
本年利润
贷：
利润分配—未分配利润
（2）亏损
借：
利润分配—未分配利润
贷：
本年利润
３、营业外收入与营业外支出
１）营业外收入
（１）发生
借：
待处理财产损溢
库存现金
银行存款
应付账款
固定资产清理
无形资产
贷：
营业外收入
（２）结转
借：
营业外收入
贷：
本年利润
２）营业外支出
（１）发生
借：
营业外支出
贷：
待处理财产损溢
库存现金
银行存款
固定资产清理
（２）结转
借：
本年利润
贷：
营业外支出
４、所得税
（１）计提
借：
所得税费用
贷：
应交税费—应交所得税
（２）交税
借：
应交税费—应交所得税
贷：
银行存款
（３）结转
借：
本年利润
贷：
所得税费用
５、本年利润（结账事项）
（１）结转收入收益
借：
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：
本年利润
（２）结转成本费用
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
营业外支出
所得税费用
（３）转入未分配利润
借：
本年利润
贷：
利润分配—未分配利润
（４）盈余公积补亏
借：
盈余公积
贷：
利润分配—盈余公积补亏
（５）提取盈余公积
借：
利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：
盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
（６）分配利润
借：
利润分配—应付股利
贷：
应付股利
（７）发放利润
借：
应付股利
贷：
银行存款
库存现金
（８）结转未分配利润
借：
利润分配—未分配利润
贷：
利润分配—提取法定盈余公积
—应付股利
升级会员 