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2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。

（1）各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税：

【800000+100000/（1+17%）+50000/（1+17%）】*17157794.87元

（2）若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税：

销售计算机应交纳增值税：

800000*17136000元

技术服务应按5%缴纳营业税：

100000*55000元

计算机维修应缴纳增值税：

50000/（1+17%）*177264.96元

合计：

148264.96元

增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。

（三）企业应纳增值税（96000+13000）/（1+3%）*33174.76元

银行存款（应收账款）109000

主营业务收入105825.24

应交税费—应交增值税3174.76

（四）当期不予抵扣或退税的税额=180×

（1713%）=7.2万元

当期应纳税额=50×

17（100×

172×

77.2）1.44万元

当期免抵退税额=180×

1323.4万元

当期应退税额=1.44万元

当期免抵税额=23.4-1.44=21.96万元

第三章消费税

一、选择题1.无答案23456789

（一）粮食白酒应纳消费税（84000+500）*207000*2*0.5=23900元

黄酒应纳消费税30*240=7200元

进口小轿车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*925714.29元

营业税金及附加23900

应交税费—应交消费税23900

委托加工物资7200

银行存款7200（受托方代收代缴）

固定资产25714.29

银行存款25714.29（海关代征）

（二）销售卷烟应纳消费税280000*3628*150=105000元

允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）*3041700元

本期应纳消费税105000-41700=63300元

（三）销售非金银首饰不交消费税；

向金店销售属于批发，不交消费税

应交消费税（117000+93600）/1.17*59000元

营业税金及附加9000

应交税费—应交消费税9000

第四章营业税

一、选择题1.删去23456

二、业务模拟题

（一）服务业收入应纳营业税（600+140）*523万元

歌舞厅应纳营业税50*2010万元

旅游业应纳营业税（70-40）*51.5万元

出售不动产应纳营业税450*522.5万元

转让专利权应纳营业税60*53万元

营业税金及附加345000

应交税费—应交营业税345000

固定资产清理4000000

累计折旧1000000

固定资产50000000

固定资产清理225000

应交税费—应交营业税225000

营业外支出4225000

固定资产清理4225000

银行存款600000

无形资产200000

应交税费—应交营业税30000

营业外收入370000

（二）组成计税价格=150*（1+10%）/（1-3%）=170.1031万元

应纳建筑业营业税170.1031*35.1031万元

应纳销售不动产营业税200*510万元

营业税金及附加151031

应交税费—应交营业税151031

（三）分别核算建筑业营业税15*30.45万元

商场销售收入应交增值税9/1.03*30.2621万元

娱乐业应交营业税（20+0.6）*204.12万元

服务业应交营业税4*50.2万元

未分别核算，合并缴纳营业税，适用最高税率20%

应交营业税（15+9+20+0.6+4）*209.72万元

第五章城市维护建设税和教育费附加

一、选择题1234.无答案5

应交城建税（10+30+6）*52.3万元

应交教育费附加（10+30+6）*31.38万元

营业税金及附加36800

应交税费—应交城建税23000

应交税费—应交教育费附加13800

第六章关税

一、选择题1234

二、业务模拟题

（一）A商品完税价格（5000*7*20+300*20）（1+3‰）=708118元

进口A应缴纳关税708118*20141623.6元

材料采购141623.6

应交税费—应交进口关税141623.6

B商品完税价格860000*7=6020000元

进口B应缴纳关税6020000*10602000元

营业税金及附加602000

应交税费—应交出口关税602000

（二）关税完税价格（20000+1500+1200）*7=158900元

应纳关税158900*3047670元

应纳消费税（158900+47670）/（1-10%）*1022952.22元

应纳增值税（158900+47670）/（1-10%）*1739018.78元

库存商品229522.22

应交税费—应交增值税（进项税额）39018.78

应交税费—应交消费税22952.22

应交税费—应交进口关税47670

银行存款197918.76

第七章企业所得税

一、选择题1.2.B3.D4.A

（一）2009年2010年2111年2012年2013年

会计利润106000106000106000106000106000

会计折旧1000010000100001000010000

税法折旧2000012000720054005400

资产计量差异100002000-2800-4600-4600

资产计量差异对所得税影响2500500-700-1150-1150

2009年

所得税费用26500

应交税费—应交所得税26500

所得税费用2500

递延所得税负债2500

当年所得税费用金额29000元，应交所得税额26500元

2010年

所得税费用500

递延所得税负债500

当年所得税费用金额27000元，应交所得税额26500元

2011年

递延所得税负债700

所得税费用700

当年所得税费用金额25800元，应交所得税额26500元

2012年

递延所得税负债1150

所得税费用1150

当年所得税费用金额25350元，应交所得税额26500元

2013年

如果第三年起，所得税税率变更为20%

2011年（税率20%）

所得税费用21200

应交税费—应交所得税21200

递延所得税负债560

所得税费用560

当年所得税费用金额20640元，应交所得税额21200元

递延所得税负债920

所得税费用920

当年所得税费用金额20280元，应交所得税额21200元

（二）

1.机械设备应调增应纳税所得额90-（90*95120*8）=84.3万元（属于会计差错，直接影响会计利润）

2.营业外支出中可扣除捐赠额（170+84.3）*1230.516万元

3.该公司2008年纳税调整后应纳税所得额170+84.3+（80-30.516）-15=288.784万元

4.该公司全年应纳企业所得税288.784*2572.196万元

应补缴所得税72.196-50=22.196万元

第八章个人所得税

一、选择题1.C2.A3.A4.C5.B6.AB7.C

二、业务模拟

1.①月工资应纳个人所得税=（3000-2000）*1025=75全年75*12=900

12000/12=1000，适用10%税率，25速算扣除数

全年奖金应纳个人所得税=12000*1025=1175

②出租住房每月应纳营业税=3000*390元

住房出租应纳个人所得税：

1-2月：

（3000-800-90）*20%*2=844

3-4月：

（3000-800-800-90）*20%*2=524

5月：

（3000-800-400-90）*20342

6-12月：

（3000-800-90）*20%*7=2954合计：

4664元

③讲学酬金应纳个人所得税（劳务）（2000-800）*20240元

④稿酬应纳个税：

40000*（1-20%）*20%*（1-30%）=4480元

⑤营销筹划（劳务）应纳个税35000*（1-20）*302000=6400元（已扣）

讲学（劳务）应纳个税1000*7*（1-20%）*201120已扣50*7，回国需补770元

利息收入1000*550元

李某全年应纳税合计900+1175+4664+240+4480+6400+1120+50=19029元

其中，B代扣6400，国外已纳350，国内应交12295元

A应未履行代扣代缴义务，应处2000元以下罚款，情节严重的，可处2000—10000元罚款。

二、连续演出按一次计算个人所得税

张为：

1500*4*（1-20%）*20960

赵丽：

8000*4（1-20%）*302000=5680

第九章其他税种

一、选择题1.A2.D3.C4.B5.C6.7.A8.D910111213.B14.A

（一）应交营业税6300*5315万元

应交城建税315*722.05万元

应交教育费附加315*39.45万元

允许扣除项目金额（1000+2800）*（1+10%）+（1000+2800）*20315+22.05+9.45=5286.5万元

增值额6300-5286.5=1013.5万元

增值率1013.5/5286.5=19.17%，增值率小于20%，免征土地增值税。

开发房产利润6300-1000-2800-315-22.05-9.45=2153.5万元

如果售价6380万元

应交营业税、城建税、教育费附加6380*5.5350.9万元

允许扣除项目金额（1000+2800）*（1+10%）+（1000+2800）*20350.9=5290.9万元

增值额6380-5290.9=1089.1万元

增值率1089.1/5290.9=20.58%，适用30%税率。

应交土地增值税1089.1*30326.91万元

开发房产利润6380-1000-2800-350.9-326.91=1902.19万元

提高售价，企业利润反而下降。

这个建议不应该接受（利润比6300时少）。

如果是兼营房地产开发

允许扣除项目金额（1000+2800）*（1+10%）+350.9=4530.9万元

增值额6380-4530.9=1849.1万元

增值率1849.1/4530.9=40.81%，适用30%税率。

应交土地增值税1849.1*30554.73万元

开发房产利润6380-1000-2800-350.9-554.73=1674.37万元不接受此建议

（二）增值额5000-4200=800万元

增值率800/4200=19.05%，适用30%税率

应纳土地增值税800*30240万元

固定资产清理2400000

应交税费—应交土地增值税2400000

（三）1.应交契税1200000×

3％＝36000元

无形资产——土地使用权36000

银行存款36000

2.应纳契税＝6400000×

3％＝192000元

则企业在实际缴纳契税时作如下会计分录：

固定资产192000

银行存款192000

3.不需要缴纳契税。

（四）应税铜矿石数量：

10000+6000×

12=8200吨

应纳资源税额：

8200×

1.5元=123000元

营业税金及附加123000

应交税金—应交资源税123000

（五）个人所有居住用房免征房产税，经营用房和出租用房应该征收房产税。

经营用房应纳税：

55000×

（1-20%）×

1.2528元

出租用房应纳税：

3000×

12×

124320元

王刚当年应纳房产税（528+4320）4848元

注意：

本题目中不属于“个人出租居住用房”，故不享受4%的税收优惠。

（六）建筑安装合同应纳印花税：

3000万元×

0.3‰=900元

转包应纳印花税：

200万元×

×

0.3‰=60元

该施工企业应纳印花税960元

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九歌·

湘君 

屈原 

朗诵：

路英

君不行兮夷犹，蹇谁留兮中洲。

美要眇兮宜修，沛吾乘兮桂舟。

令沅湘兮无波，使江水兮安流。

望夫君兮未来，吹参差兮谁思。

驾飞龙兮北征，邅吾道兮洞庭。

薜荔柏兮蕙绸，荪桡兮兰旌。

望涔阳兮极浦，横大江兮扬灵。

扬灵兮未极，女婵媛兮为余太息。

横流涕兮潺湲，隐思君兮陫侧。

桂棹兮兰枻，斫冰兮积雪。

采薜荔兮水中，搴芙蓉兮木末。

心不同兮媒劳，恩不甚兮轻绝。

石濑兮浅浅，飞龙兮翩翩。

交不忠兮怨长，期不信兮告余以不闲。

朝骋骛兮江皋，夕弭节兮北渚。

她含着笑，切着冰屑悉索的萝卜， 

她含着笑，用手掏着猪吃的麦糟， 

她含着笑，扇着炖肉的炉子的火， 

她含着笑，背了团箕到广场上去 

晒好那些大豆和小麦， 

大堰河，为了生活， 

在她流尽了她的乳液之后， 

她就用抱过我的两臂，劳动了。

大堰河，深爱着她的乳儿；

在年节里，为了他，忙着切那冬米的糖， 

为了他，常悄悄地走到村边的她的家里去， 

为了他，走到她的身边叫一声“妈”， 

大堰河，把他画的大红大绿的关云长 

贴在灶边的墙上， 

大堰河，会对她的邻居夸口赞美她的乳儿；

大堰河曾做了一个不能对人说的梦：

在梦里，她吃着她的乳儿的婚酒， 

坐在辉煌的结彩的堂上， 

而她的娇美的媳妇亲切的叫她“婆婆” 

………… 

大堰河，深爱她的乳儿！

大堰河，在她的梦没有做醒的时候已死了。

她死时，乳儿不在她的旁侧， 

她死时，平时打骂她的丈夫也为她流泪， 

五个儿子，个个哭得很悲， 

她死时，轻轻地呼着她的乳儿的名字， 

大堰河，已死了， 

她死时，乳儿不在她的旁侧。

大堰河，含泪的去了！

同着四十几年的人世生活的凌侮， 

同着数不尽的奴隶的凄苦， 

同着四块钱的棺材和几束稻草， 

同着几尺长方的埋棺材的土地， 

同着一手把的纸钱的灰， 

大堰河，她含泪的去了。

这是大堰河所不知道的：

她的醉酒的丈夫已死去， 

大儿做了土匪， 

第二个死在炮火的烟里， 

第三，第四，第五 

而我，我是在写着给予这不公道的世界的咒语。

当我经了长长的飘泊回到故土时， 

在山腰里，田野上， 

兄弟们碰见时，是比六七年 

鸟次兮屋上，水周兮堂下。

捐余玦兮江中，遗余佩兮澧浦。

采芳洲兮杜若，将以遗兮下女。

时不可兮再得，聊逍遥兮容与。

注释

①湘君：

湘水之神，男性。

一说即巡视南方时死于苍梧的舜。

②君：

指湘君。

夷犹：

迟疑不决。

③蹇（3简）：

发语词。

洲：

水中陆地。

④要眇（3秒）：

美好的样子。

宜修：

恰到好处的修饰。

⑤沛：

水大而急。

桂舟：

桂木制成的船。

⑥沅湘：

沅水和湘水，都在湖南。

无波：

不起波浪。

⑦夫：

语助词。

⑧参差：

高低错落不齐，此指排箫，相传为舜所造。

⑨飞龙：

雕有龙形的船只。

北征：

北行。

⑩邅（1沾）：

转变。

洞庭：

洞庭湖。

⑾薜荔：

蔓生香草。

柏（2伯）：

通“箔”，帘子。

蕙：

香草名。

绸：

帷帐。

⑿荪：

香草，即石菖蒲。

桡（2饶）：

短桨。

兰：

兰草：

旌：

旗杆顶上的饰物。

⒀涔（2岑）阳：

在涔水北岸，洞庭湖西北。

极浦：

遥远的水边。

⒁横：

横渡。

扬灵：

显扬精诚。

一说即扬舲，扬帆前进。

⒂极：

至，到达。

⒂女：

侍女。

婵媛：

眷念多情的样子。

⒃横：

横溢。

潺湲（2援）：

缓慢流动的样子。

⒅陫（2培）侧：

即“悱恻”，内心悲痛的样子。

（19）櫂（4棹）：

同“棹”，长桨。

枻（4弈）：

（20）斲（2琢）：

砍。

（21）搴（1千）：

拔取。

芙蓉：

荷花。

木末：

树梢。

（22）媒：

媒人。

劳：

徒劳。

（23）甚：

深厚。

轻绝：

轻易断绝。

（24）石濑：

石上急流。

浅（1间）浅：

水流湍急的样子。

（25）翩翩：

轻盈快疾的样子。

（26）交：

交往。

（27）期：

相约。

不闲：

没有空闲。

（28）鼂（1招）：

同“朝”，早晨。

骋骛（4务）：

急行。

皋：

水旁高地。

（29）弭（3米）：

停止。

节：

策，马鞭。

渚：

水边。

（30）次：

止息。

（31）周：

周流。

（32）捐：

抛弃。

玦（1决）：

环形玉佩。

（33）遗（2仪）：

留下。

佩：

佩饰。

醴（3里）：

澧水，在湖南，流入洞庭湖。

（34）芳洲：

水中的芳草地。

杜若：

（35）遗（4味）：

赠予。

下女：

指身