《税费计算与缴纳》项目训练答案全 2Word文件下载.docx

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2014年7月发生下列业务（上月留抵税额为3857.45元）：

购进业务：

（1）7月3日，从上海服装厂（税号：

310106983402233）购进童装500套，取得增值税专用发票（发票代码：

0040037129，号码：

20188199），单价85元，金额合计42500元，税额7225元。

（2）7月7日，从青岛皮鞋厂（税号：

370212768590998）购进皮鞋1500双，取得增值税专用发票（发票代码：

3700122130，号码：

00723813），单价70元，金额合计105000元，税额17850元。

（3）7月12日，从沂南县蔬菜基地购进土豆3500公斤，农产品收购发票上注明买价2800元。

（4）7月20日，从美的电器有限公司（税号：

440307201762992）购进大功率空调机2台，用于改善办公条件。

取得增值税专用发票（发票代码：

4407630098，号码：

73987206），每台8900元，金额合计17800元，税额3026元。

销售业务：

（1）7月4日，批发销售给百姓超市（税号：

371304765491122）燃气灶150台，销售额22500元，税额3825元；

销售皮鞋600双，销售额72000元，税额12240元。

开出增值税专用发票一份（发票代码：

3700122140，号码：

00188191）。

（2）7月9日，批发销售给兴隆车辆商场（税号：

371311790966333）捷马电动车120辆，销售额156000元，税额26520元；

销售永久自行车300辆，销售额59400元，税额10098元。

00188192）。

（3）7月13日，批发销售给马云商场（税号：

371302786001001）鑫鹏文具15箱，销售额4050元，税额688.5元，开出增值税专用发票（发票代码：

00188193）。

（4）7月28日，根据超市销售汇总表，服装、鞋帽、文具和车辆共计零售额143910元；

瓜果蔬菜、禽蛋鲜肉等农产品共计零售额30186元。

均未开具发票（只开小票）。

（1）制作专用发票认证结果通知书和认证清单（本月购货专用发票全部认证）。

（2）制作专用发票汇总表和专用发票明细表。

（3）计算该公司本月应纳增值税税额。

（4）填制增值税纳税申报表（附：

有关增值税申报表）。

2.福来板材厂，系小规模纳税人，2014年6月发生下列业务：

（1）6月6日，销售给板材市场木工板12000张，共收现金36000元，开出普通发票。

（2）6月14日，销售给某装饰公司刨光木地板80箱，销售额9600元，开出普通发票。

（3）6月26日，从哈尔滨林场购进一批原木，支付现金60000元，取得一张普通发票。

计算该厂本月应纳增值税额，并填报增值税申报表。

1、

（1）进项税额=2040+330+1700+110－1020+1190+910=5260（元）

（2）销项税额=60000×

17%+9360÷

（1+17%）×

17%+2000×

（1+10%）×

17%=11934（元）

（3）应纳增值税额=11934－5260=6674（元）

2、

（1）进项税额=6800+10000×

13%+25500=33600（元）

（2）销项税额=360000×

17%+（46400－11300）÷

17%+11300÷

（1+13%）×

13%=67600（元）

（3）应纳增值税额=67600－33600=34000（元）

3、

（1）进项税额=34000+102000+18700+850+6000=161550（元）

（2）销项税额=1250000×

11%+495500÷

（1+11%）×

11%+63600÷

（1+6%）×

6%+702000÷

17%=292203.60（元）

（3）应纳增值税额=292203.6－161550=130653.60（元）

4、应纳增值税额=8320÷

（1+3%）×

3%=242.33（元）

1、

（1）进项税额=7225+17850+2800×

13%+3026=28465（元）

（2）销项税额=3825+12240+26520+10098+688.5+143910÷

17%+30186÷

13%=77754.23

（3）应纳增值税额=77836－28465=49371（元）

2、应纳增值税额=（36000+9600）÷

3%=1328.16（元）

消费税

1.宏发酒厂为增值税一般纳税人，2014年2月向小规模纳税人销售药酒1500公斤，开具的普通发票上注明价税合计金额105300元；

同时收取单独核算的包装物押金2340元。

本月宏发酒厂还销售了粮食白酒1000瓶（每瓶500克），每瓶不含税售价为80元。

请计算该酒厂本月应纳的消费税额。

2.东河炼油厂2014年1月销售汽油5000吨、柴油4000吨、溶剂油200吨，并将自产柴油10吨用于本厂基建工程的车辆和设备，计算该炼油厂1月份应纳消费税税额。

3.响亮鞭炮厂委托一加工厂加工一批焰火，鞭炮厂提供的原材料成本为120000元，收回产品后，支付加工费30000元。

加工厂没有同类消费品销售价格。

鞭炮厂收回委托加工焰火后，将其中的70%用于生产最终应税消费品并销售，取得不含增值税销售额150000元，剩下的30%直接用于销售，取得不含增值税的销售额60000元。

请计算该鞭炮厂应纳消费税额。

4.如东酒厂用外购的白薯自行加工为薯类白酒，2014年11月份销售该薯类白酒5000瓶（每瓶500克），不含税销售价格为30元，同时发给本厂职工该薯类白酒400瓶。

另外，该酒厂将本厂新开发的粮食白酒200瓶（每瓶500克）作为广告样品，无同类产品的市场销售价格，该粮食白酒的生产成本为15元/瓶。

请计算该酒厂本月应纳的消费税税额。

倩玉化妆品有限责任公司为增值税一般纳税人（纳税人识别号：

515078945130098），2014年9月该公司发生了下列业务：

（1）9月6日销售公司生产的成套化妆品1?

000套，增值税专用发票注明价款（不含税）600?

000元，适用增值税税率17%、消费税税率30%，款项尚未收到。

该批化妆品成本为350?

000元。

（2）9月13日委托某公司加工一批香料，由本公司提供所需主要材料，发出材料的成本为400?

000元，支付加工费60?

000元，该香料于9月20日收回后用于生产化妆品，适用增值税税率17%、消费税税率30%。

月末将该化妆品4000套全部售出，取得收入1?

000?

000元（不含税），款项收存银行。

（3）9月15日从国外进口化妆品一批，关税完税价格为2?

400?

000元，适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率30%，化妆品已验收入库，款项完成支付。

假定期初未缴消费税税额为60?

000元，本期预缴消费税税款为380?

根据上述资料计算该公司应纳消费税额，并填制《消费税纳税登记表》（见表3-10至表3-12）。

1、应纳消费税额=105300÷

10%+2340÷

10%+（1000×

0.5+80×

1000×

20%）=25700（元）

2、应纳消费税额=5000×

1388×

1.52+（4000+10）×

1176×

1.2+200×

1282×

1.52=16597440（元）

3、委托加工环节应纳消费税额=（120000+30000）÷

（1－15%）×

15%=26470.59（元）

销售环节应纳消费税额=150000×

15%－26470.59×

70%+60000×

15%-26470.59×

30%=5029.41（元）

4、应纳消费税额=（5400×

0.5+30×

5400×

20%）+{15×

200×

（1+10%）+200×

0.5}÷

（1－20%）×

20%+200×

0.5=36050元）

（1）业务

（1）：

应纳消费税额=600000×

30%=180000（元）

（2）业务

（2）：

委托加工环节应纳消费税额=（400000+60000）÷

（1－30%）×

30%=197142.86（元）

销售环节应纳消费税额=1000000×

30%－197142.86=102857.14（元）

（3）业务（3）：

进口环节应纳消费税额=（2400000+2400000×

50%）÷

30%=1542857.14（元）

营业税

1.某物业公司负责双花商场的物业管理，该公司2014年4月共向双花商场收取费用120万元，其中，清洁费55万元、绿化费25万元，代商场支付电费20万元、水费20万元。

请计算该物业公司10月份应缴纳的营业税。

2.康健公司2014年5月将一土地使用权转让给广达有限公司，取得转让收入160万元，同时，以其另一土地使用权作价100万元投资入股另一企业，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。

请计算康健公司5月应缴纳的营业税额。

3.蓝天酒店2014年8月取得客房收入25000元，餐饮收入50000元，经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额10530元，请计算该酒店8月应缴纳的营业税。

4.青青旅游开发有限责任公司2014年7月发生有关业务如下：

（1）旅游景点门票收入600万元；

（2）景区索道客运收入300万元；

（3）民俗文化村项目表演收入100万元。

请计算该公司7月应缴纳的营业税。

发发建筑工程公司（纳税识别号：

80131547508564）（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于东华市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2014年经营业务如下：

（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中，建筑业劳务费价款1500万元，建设方采购建筑材料等费用1500万元。

工程当年完工并进行了价款结算。

（2）发发建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给宏伟建筑工程公司（宏伟建筑工程公司只提供装饰劳务）。

（3）建筑工程公司向正元建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。

（4）发发建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。

（其中：

娱乐业适用税率为20%）

按下列顺序回答问题，并填写营业税纳税申报表及附表。

（1）发发建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税。

（2）发发建筑工程公司转让办公用住房应缴纳的营业税。

（3）发发建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税。

1、应纳营业税额=（120－20－20）×

5%=4（万元）

2、应纳营业税额=160×

5%=8（万元）

将土地使用权投资入股，不征营业税。

3、应纳营业税额=（25000+50000）×

5%－10530÷

17%=2220（元）

4、应纳营业税额=（600+300+100）×

3%=30（万元）

应纳营业税额=（3000—200）×

3%=84（万元）

应纳营业税额=（1300—700）×

5%=30（万元）

应纳营业税额=30×

5%+55×

20%=12.5（万元）

企业所得税

1.康新公司为居民企业，2014年财务数据如下：

（1）取得产品销售收入2700万元。

（2）产品销售成本1200万元。

（3）发生销售费用700万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费30万元），财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）接受捐赠的营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向地震灾区捐款30万元，支付工商行政罚款6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额160万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费6万元。

计算该企业2014年度实际应纳的企业所得税。

2.恒信公司2014年发生下列业务：

（1）销售产品收入2200万元。

（2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元；

甲公司委托一个运输公司将该批材料运回公司，支付运费0.3万元。

（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元。

（4）取得特许使用费收入10万元。

（5）取得国债利息2万元。

（6）销售成本1100万元，销售税金及附加100万元。

（7）销售费用500万元（其中包括广告费400万元），管理费用200万元（其中包括业务招待费80万元、新产品开发费用70万元），财务费用50万元。

（8）营业外支出40万元（其中包括通过政府部门对贫困地区捐款20万元、直接对某体育明星捐款10万元、税收滞纳金2万元）。

计算甲公司2014年应缴纳的企业所得税税额。

3.黄河公司2014年发生下列业务：

（1）产品销售收入2000万元。

（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元；

企业将材料运回公司支付运费0.5万元。

（3）转让一项专利权，取得营业外收入50万元。

（4）取得国库券利息3万元。

（5）全年销售费用500万元，其中广告费400万元；

全年管理费用300万元，其中招待费70万元、新技术开发费用60万元；

全年财务费用50万元。

（6）全年产品销售成本1000万元。

（7）全年营业外支出40万元，其中通过民政部门向地震灾区捐款30万元，直接向一贫困学生捐款5万元，工商行政部门罚款3万元。

计算该公司应纳所得税额。

4.明达公司2014年度境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。

另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构分回的利润为40万元，A国企业所得税税率为20%；

在B国的分支机构分回的利润为42万元，B国企业所得税税率为30%。

假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了企业所得税。

计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

鑫隆化工机械制造有限公司（居民企业），纳税人识别号为280612003234698，开户银行为齐鲁银行中山市分行，账号为590100112200300678，2013年应纳税所得额为-50万元。

该公司2014年度生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9000万元。

（2）产品销售成本4500万元。

（3）销售税金及附加200万元，从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元。

（4）销售费用800万元（其中广告费400万元），财务费用200万元。

（5）“投资收益”50万元（其中国债持有期间的利息收入10万元）。

（6）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元，新产品研究开发费30万元）。

（7）营业外支出800万元（其中通过教育部门捐赠给一山区学校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

（8）全年提取并实际支付工资支出共计1000万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

（9）全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

（10）购置并使用一安全生产设备，价值150万元。

根据题中的业务资料填写《企业所得税年度纳税申报表》及相关附表。

1、

（1）广告费列支限额：

2700×

15%=405（万元），多列广告费，应调增应纳税所得额：

450－405=45（万元）

（2）业务招待费最高扣除额：

5‰=13.5（万元）

实际发生额的60%：

30×

60%=18（万元）>

13.5万元

多列业务招待费，应调增应纳税所得额：

30－13.5=16.5（万元）

（3）会计利润总额=2700+70—1200—700—480—60—（160—120）—50=240（万元）

公益性捐赠支出超标准列支，应调增应纳税所得额30－240×

12%=1.2（万元）

（4）职工福利费列支限额：

160×

14%=22.4（万元），应调增应纳税所得额25－22.4=2.6（万元）

拨缴的工会经费列支限额：

2%=3.2（万元），无需调整。

职工教育经费列支限额：

2.5%=4（万元），应调增应纳税所得额6－4=2（万元）

（5）罚款支出不得在税前列支，应调增应纳税所得额6万元。

（6）应纳税所得额＝240+45+16.5+1.2+2.6+2+6=313.3（万元）

（7）应缴纳企业所得税额＝313.3×

25%＝78.325（万元）

2、

（1）会计利润总额＝2200＋10＋1.70＋60＋10＋2-1100-100-500-200-50-40＝293.70（万元）

（2）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为2万元。

（3）广告费扣除限额＝2200×

15％＝331.50（万元），纳税调整增加额＝400-330＝70（万元）

（4）业务招待费的60%＝80×

60％＝48（万元）

销售收入×

5‰＝2200×

5‰＝11（万元）

业务招待费扣除限额为11万元，纳税调整增加额＝80-11＝69（万元）

（5）新产品开发费用加计扣除50％，纳税调整减少额＝70×

50％＝35（万元）

（6）捐赠扣除限额＝293.70×

12％＝35.244（万元）

甲公司对贫困地区的捐款20万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。

（7）甲公司直接对某小学的捐赠不得在税前扣除，纳税调整增加额为10万元。

（8）税收滞纳金不得在税前扣除，纳税调整增加额为2万元。

（9）2014年应纳税所得额＝293.70-2＋70＋69-35＋10＋2＝407.7（万元）

（10）2014年应纳所得税额＝407.7×

25％＝101.925（万元）

3、

（1）会计利润总额＝2000＋20＋3.40＋50＋3-1000-500-300-50-40＝186.40（万元）

（2）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为3万元。

15％＝330（万元），纳税调整增加额＝400-330＝70（万元）

业务招待费扣除限额为11万元，纳税调整增加额＝70-11＝59（万元）

（5）新产品开发费用加计扣除50％，纳税调整减少额＝60×

50％＝30（万元）

（6）捐赠扣除限额＝186.40×

12％＝22.368（万元）

公益性捐赠支出超标准列支，应调增应纳税所得额30－22.368=7.632（万元）

（7）甲公司直接对某小学的捐赠不得在税前扣除，纳税调整增加额为5万元。

（8）行政罚款支出不得在税前扣除，纳税调整增加额为3万元。

（9）2014年应纳税所得额＝186.40-3＋70＋59-30＋7.632＋5＋3＝297.762（万元）

（10）2014年应纳所得税额＝297.762×

25％＝74.4405（万元）

4、

（1）将境外税后所得还原为税前所得：

A国：

40÷

（1－20%）＝50（万元）

B国：

42÷

（1－30%）＝60（万元）

（2）已在国外缴纳所得税额：

50×

20%＝10（万元）

60×

30%＝18（万元）

（3）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额

　　应纳税额＝（100＋50＋60）×

25%＝52.5（万元）

　（4）A、B两国的扣除限额

　　A国扣除限额＝50×

[50÷

（100＋50＋60）]＝11.91（万元）；

　B国扣除限额＝60×

[60÷

（100＋50＋60）]＝17.14（万元）；

　（5）在A国缴纳的所得税为l0万元，低于扣除限额11.91万元，可全额扣除。

　　在B国缴纳的所得税为18万元，高于扣除限额17.14万元，其超过扣除限额的部分0.86万元当年不能扣除。

　　汇总时在我国应缴纳的所得税＝52.5－10－17.14＝25.36（万元

假定不考虑环境保护项目：

（1）2014年利润总额

＝9000－4500－250－800