注册会计师税法考试试题及答案解析十七Word文档下载推荐.docx
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）万元。
1.28
3.23
2.56
4.55
A
[解析]计算步骤如下：
扣除项目金额＝500000×
70%＋24750＝374750（元）
土地增值额＝460000－374750＝85250（元）
增值率＝85250÷
374750×
100%＝22.75%，适用税率30%
应纳土地增值税＝85250×
30%÷
2＝12787.5（元）＝1.28（万元）
第4题
某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元（含税），月初库存外购，粮食酒精余额为75万元，当月购进粮食酒精125万元，月末库存外购粮食酒精18万元。
该厂当月应纳的消费税是（
102.57
111
112.57
121
[解析]根据规定，已经停止执行生产领用外购酒和酒精已纳消费税税款准予抵扣的政策。
该厂当月应纳的消费税＝480÷
（1＋17%）×
25%＋100×
2000×
0.5÷
10000＝112.57（万元）
第5题
某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。
9月份位于甲省的油井开采原油35万吨，本月销售15万吨，位于乙省的油井开采原油12万吨，本月销售5万吨，该油田资源税单位税额为8元/吨。
该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为（
160
400
120
144
[解析]如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照其开采地的销售量以及适用的单位税额计算划拨，因此，位于甲省的油井开采原油5万吨，应当向甲省缴纳资源税土5X8＝120（万元）。
第6题
经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001年按税法规定免征、减征期满，2001年后仍为先进技术企业，2002年、2003年、2004年、2005年实现的应纳税所得额分别为20万元、10万元、30万元、40万元，该先进技术企业2002～2005年共计应缴纳的企业所得税为（
10.5
12
15
6
B
[解析]该先进技术企业2002～2005年共计应缴纳的企业所得税为（20＋10＋30）×
10%＋40×
15%＝12（万元）。
第7题
按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（
城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款
土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税
对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税
[解析]城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳；
对外商投资企业和外国企业占用的土地不属于城镇土地使用税的征收范围。
第8题
内外资企业所得税处理规定不一致的有（
非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理
公益救济性捐赠税务处理
接受货币资产捐赠的税务处理
股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理
[解析]外资企业公益救济性捐赠是全额扣除的，内资企业有限额扣除和全额扣除两种。
第9题
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（
）内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的（
）加处罚款。
15日，1%
30日，2%
15日，3%
30日，3%
[解析]当事人收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为3%。
第10题
某政府部门将一栋闲置不用的办公楼转让给某一公司，房产价值500万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。
按规定该项转让行为（
应由受让公司缴纳契税
应由该政府部门在转让时补交契税
应由该政府部门和公司各负担一半税金
由受让公司缴纳房屋买卖的契税，由该政府部门补缴土地使用权的契税
[解析]按规定，房屋买卖以成交价格为计税依据，由承受方缴纳契税；
以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。
第11题
某工业企业2004年营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。
2005年营业收入3500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。
则2005年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（
70
77.5
85
87.5
[解析]2004年广告费实际发生80万元，税前准予扣除60万元（3000×
2%），超过部分（即20万元）当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转；
业务宣传费实际发生20万元，税前准予扣除土5万元（3000×
5‰），超过部分（即5万元）当年不能扣除，不能结转以后年度扣除。
2005年广告费实际发生60万元，税前准予扣除70万元（3500×
2%），不足部分（即10万元）可从2004年超标准的20万元中拿出10万元结转到2005年扣除，则2005年税前可扣除广告费70万元（60＋10）；
业务宣传费实际发生15万元，税前准予扣除17.5万元（3000×
5‰），不足部分不得抵扣，则2005年税前可扣除业务宣传费15万元。
故2005年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为85万元（70＋15）。
第12题
某大型企业2005年房产原值共计8490万元，其中，生产用房8000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元。
已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2005年应缴纳房产税（
77.76
76.8
78.72
82.56
[解析]企业举办的医院、幼儿园、学校自用房，可以免征房产税。
应纳房产税＝（8000＋100）×
（1－20%）×
1.2%＝77.76（万元）
第13题
位于某市的有进出口经营权的生产企业某月内销货物的消费税40万元；
当月出口货物应退税额12万元，免抵税额为28万元；
当月进口货物向海关缴纳增值税22万元、消费税27万元。
该企业当月应缴纳城市维护建设税（
2.8
4.2
4.76
2
[解析]该企业当月出口货物应退税额13万元，免抵税额为28万元，即当月不需缴纳增值税。
海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
纳税人所在地为市区，适用城市维护建设税税率为7%。
故应缴纳城市维护建设税＝（40＋28）×
7%＝4.76（万元）。
第14题
下列关于扣缴义务人的说法错误的是（
委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人
建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人
个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人
[解析]境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。
第15题
对有转移定价行为的关联企业，税务机关有权对其利润进行合理调整，目前的调整方法不包括（
按独立企业之间进行相同业务活动的价格调整
由关联企业预先向税务机关申报内部定价
按再销售给无关联企业的价格调整
成本加合理的费用、利润
[解析]对有转移定价行为的关联企业，税务机关有权对其利润进行合理调整，目前的调整方法包括按独立企业之间进行相同业务活动的价格调整；
按再销售给无关联企业的价格调整；
成本加合理的费用、利润，按其他合理办法调整。
第16题
某交通运输企业拥有载重汽车20辆，每辆5吨；
载重汽车挂车10辆每辆4吨；
客货两用车6辆，每辆载货2.4吨，其中有1辆归企业自办托儿所专用。
该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。
该企业当年应缴纳车船使用税（
）元。
3310
3460
3550
3700
[解析]该企业当年应缴纳车船使用税＝20×
5×
20＋10×
4×
20×
70%＋2.5×
20＋5×
200×
50%＝3310（元）。
第17题
李某退休后于2005年1月起承包一家餐厅，承包期1年，2005年共取得承包收入30000元，另每月领取退休工资900元，则李某2005年应纳个人所得税为（
2830
2890
4750
4810
[解析]李某取得的退休工资是免交个人所得税的，李某2005年应纳个人所得税＝（30000－800×
12）×
20%－1250＝2830（元）。
第18题
某个体五金商店（小规模纳税人）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。
4月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。
该商店当月销售额为70000元，该商店当月应纳增值税税额（
2692.31
4200
3350
11050
[解析]该个体五金商店为小规模纳税人，即使取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。
应纳增值税额＝70000÷
（1＋4%）×
4%＝2692.3l（元）
第19题
某企业与机械进出口公司签订购买价值为2000万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订2000万元的借款合同。
后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。
该企业应纳印花税（
1500
6500
7000
7500
[解析]融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。
签订的合同即使没有实际的履行，但在签订的时候就已产生了纳税义务，所以这里作废的购销合同也需要贴花。
该企业应纳印花税＝2000×
0.3‰＋2000×
0.05‰＋1000×
0.05‰＝0.75（万元）＝7500（元）
第20题
我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是（
债务人（企业）不确认债务重组所得，债权人（企业）应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本
债务人（企业）不确认债务重组所得，债权人（企业）应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本
债务人（企业）应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人（企业）应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本
债务人（企业）应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人（企业）应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本
[解析]我国现行《税法》规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，债务人（企业）应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；
债权人（企业）应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本。
二、多选题（本大题10小题．每题2.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是（
单位销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税
娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交增值税和营业税
凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用
A,B
2.0分
[解析]选项C错误，是因为此种混合销售行为分别缴纳增值税和营业税必须同时符合规定的2个条件；
选项D错误，是因为经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务：
其营业额为收取的全部价款和价外费用减去出租货物的成本后的余额按直线法计算，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。
下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有（
房屋产权出典的，承典人为纳税人
房屋产权出典的，产权所有人为纳税人
房屋产权未确定的，房屋代管人或使用人为纳税人
产权所有人不在房屋所在地的，房屋代管人或使用人为纳税人
A,C,D
[解析]房屋产权出典的，承典人为纳税义务人。
契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。
下列各项表述正确的是（
国家将国有土地使用权出让的不征契税
将土地使用权赠与和交换的不征契税
以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税
买房拆料或翻建新房应征收契税
C,D
[解析]国家将国有土地使用权出让的需要征收契税；
将土地使用权赠与和交换的。
属于视同买卖，需要征收契税。
在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是（
消费税
营业税
关税
印花税
A,C
[解析]关税、消费税采用从量定额与从价定率相结合的复合征收办法。
下列项目中，免征城镇土地使用税的有（
厂区以内的绿化用地
企业厂区内的铁路专用线、公路等用地
盐场口盐滩用地
港口的码头用地
[解析]对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；
企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。
以下企业出口应税消费品不得退税的有（
外贸企业收购后出
外商投资生产企业自营出口
生产单位自营出
生产单位委托代理出口
B,C,D
[解析]外贸企业收购应税消费品后出口的业务，可以退税。
下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间，说法正确的有（
供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电，为开具发票的当天
发、供电企业之间互供电力，为发行电量的当天
发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天
供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电，为开具电费缴纳凭证的当天
A,D
[解析]B选项纳税义务发生时间为开具抄表确认单据的当天．C选项纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。
进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。
一般情况下，推定为所有人的人包括（
对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人
对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人
对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
A,B,D
[解析]进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。
一般情况下。
对于携带进境的物品。
推定其携带人为所有人；
对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；
对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；
对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
以下属于城市维护建设税的纳税义务人的是（
出租房屋的事业单位
购买商品房的城乡居民
开采石油的油田
生产货物的中外合资企业
[解析]购买商品房的城乡居民不缴纳“三税”，所以也无需缴纳城市维护税；
外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城市维护建设税。
按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是（
企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除
由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除
企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的，可再按其实际发生额的50%加计扣除
加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；
超过部分，当年和以后年4度均不再抵扣
B,D
[解析]企业研究开发新产品的研究设备的折旧可以作为三新费用扣除，购买的固定资产不能一次性扣除；
只有盈利企业的研究开发费用比上年增长达到10%以上的，才能加扣。
三、判断题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。
请对下列各题做出判断，“√”表示正确，“X”表示不正确。
在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。
滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低；
进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。
（
√
[解析]滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高。
其进口关税税率越低：
中外合作开采石油、天然气的企业是资源税的纳税义务人。
X
[解析]中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分，在不超过取得土地使用权支付金额和房地产开发成本两项之和的10%以内可以扣除。
[解析]房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分不得从房地产开发费用中扣除。
用于投资联营的房屋从价计征房产税。
[解析]用房屋投资联营的参与利润分配且共担风险的．按房产余值征收房产税；
不参与利润分配的，收取固定收入的，按租金性质征收房产税。
某企业被某人承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以税务机关认定被承租企业仍是纳税人。
[解析]企业被承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，被承租企业仍是纳税人。
纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变化而记账本位币折合发生的汇兑损益，计人当期所得或在当期扣除。
（
某外国投资者通过股权并购使境内一家企业变更设立为外商投资企业，外国投资者的股权比例为30%，则变更设立的外商投资企业可以享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策。
[解析]外国投资者通过股权并购使境内企业变更设立为外商投资企业的，凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过25%的，可以依照外商投资企业所适用的税法法律、法规缴纳各项税收。
但是，题目中并没有明确指出变更设立的外商投资企业为生产性企业，经营期不少于10年，所以不能判断是否可以享受两免三减半的政策。
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“利息、股息所得”项目计征个人所得税。
[解析]个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人乙家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
从事生产、经营的纳税人外
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