电大考试审计案例研究考试题附答案文档格式.docx

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因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。

CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。

与商品的安全性认定有关

CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

混淆了会计责任与审计责任，因为存货期末盘点是被审计单位存货内部控制所应承担的责任。

CY◆◆出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。

转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入是达到不正常的目的所采取的一种手段

CY◆◆出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。

因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。

CZ◆◆筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。

这是筹资与投资循环审计德基本要求

CZ◆◆筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。

注册会计师在对这一环节进行审计时，一般采用详细审计。

DF◆◆当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。

因为不论债券是折价发行、还是溢价发行，期未计算应计的债券利息时，应付债券账户余额都会大于债券利息费用。

DG◆◆对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。

通过对内部控制的符合性测试结果来决定实质性测试的范围、方法。

DG◆◆对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

DL◆◆对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算出利息总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。

DL◆◆对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。

符合性测试程序可以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围。

如果审计人员如果不运用符合性测试，就必须执行全面的实质性测试，所以对利息支出进行审计时，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

DL◆◆对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。

应主要依据“利润分配”等账户记录，结合有关资料进行。

DQ◆◆当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。

因为在这种下，需要分析调整，因此，与会计报表的表达与披露认定有关

DQ◆◆短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。

本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。

DT◆◆对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。

主要采用检查法和计算法

DT◆◆当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。

企业的实收资本应等于注册资本

DY◆◆对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

CPA应认真核实作为坏账处理的应收账款的是否真实、合理，会计处理是否恰当。

DY◆◆对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

对金额较小甚至为零的债权人可减少函证范围或采用否定式函证，但不能不函证。

DY◆◆对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。

对于应付账款一般情况下不予函证，只有在较大风险的条件下才进行，因此，以肯定式效果较好。

DY◆◆对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

代管的投资债券属于函证的范围

DY◆◆对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。

按盘点制度规定，应由内审人员或不参与投资的其他人员进行定期盘点，以检查是否确为企业所有。

GD◆◆固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。

GJ◆◆根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

有必要对所有者权益进行单独审计，因为对所有者权益不仅要验证总额正确，还有审计其具体结构与内容。

JC◆◆检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。

长期借款的使用只要符合合同的规定就行，因此，重点是审查其使用的合理性。

JG◆◆尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

由于审计此时受被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师不可能将所有错误和舞弊的违反法规行为揭发出来，只能作到合理确信的程度，注册会计师如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任。

JL◆◆记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

错理由：

记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户。

JL◆◆将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。

结果应当是注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然虚减，本年利润将会虚增

JS◆◆计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。

答案：

与投资的表达与披露有关认定有关

JT◆◆将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

以上票、单与相关分录核对能反映销售的主要过程。

JX◆◆进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。

主要是确认资本公积增减变动的合法性与正确性。

JZ◆◆甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。

函证的对象应当是B公司的主要股东。

函证的对象应当是长期借款的债权人

KJ◆◆会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。

审计计划是必要的审计程序，是审计准备阶段的重要环节。

KJ◆◆会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。

应通知其董事会并向对该单位有管辖权的管理机构报告，注册会计师还应进一步采取通知程序，让那些信任会计报表的使用者知道，会计报表不再值得信赖。

LR◆◆利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

PD◆◆盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。

必须有被审计单位会计主管人员和出纳员参加，注册会计师监督。

QD◆◆确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

内部控制是否健全、有效直接决定坏帐准备的实质性审计

RB◆◆若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。

若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应检查其是否已在会计报表的注释中对此作了披露。

RG◆◆如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。

不能忽略对存货计价的审计

RG◆◆如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

仔细审计自开业起固定资产和累计折旧帐户中所有重要的借贷记录方法最佳。

RG◆◆如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。

注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额负一定审计责任，应该考虑其对审计意见类型的影响

RG◆◆如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。

该注册会计师必需再向该银行函证，注册会计师不仅可以了解企业资产的存在，还可用于发现企业未登记的银行借款。

RG◆◆如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

RQ◆◆如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

-----------答案：

应发表保留意见的审计报告

SC◆◆审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。

《企业会计准则——投资》第24条规定：

拟处置的长期投资不调整至短期投资。

SC◆◆审查企业的应税利润时，应注意上审查不得扣除项目的列支是否正确。

由于企业在确认应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

SJ◆◆审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

其目的是验证被审计单位有无未达帐项的发生。

SJ◆◆审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。

符合相关内部控制制度

SJ◆◆审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。

沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型及审计报告措辞，并非商讨。

SJ◆◆审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。

注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。

SJ◆◆审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

企业投资业务管理报告属于投资内部控制制度的一部分，因此审计人员分析企业投资业务管理报告，因此属于符合性测试的内容。

TG◆◆通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。

明确企业资产的产权关系直接影响投资者的权利与利益。

TY◆◆同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。

WL◆◆为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。

证实“已发生的销售业务”是否均已“登记入账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。

WL◆◆为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。

WQ◆◆为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

对往来帐项的函证主要由注册会计师亲自发函。

YB◆◆一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：

注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

YB◆◆一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。

生产循环所涉及的主要业务活动包括：

生产产品、储存产成品等。

YB◆◆一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。

这是基本审计程序。

YS◆◆验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。

验收单可直接证明相关资产或采购业务的存在

YS◆◆应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。

只能由注册会计师亲自寄发

YS◆◆应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。

YY◆◆要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否准确。

应该是永久性差异的计算是否准确。

YY◆◆营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。

营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。

YZ◆◆验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。

我国《注册会计师法》的明文规定。

YZ◆◆验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。

验资报告应直接送给委托人，不需经过有关部门的审定

YZ◆◆验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。

验资是注册会计师的一项审计业务。

ZB◆◆在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，这样可以减少未发现的错报与漏报的可能性。

ZB◆◆在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

注册会计师不写财务情况说明书。

ZC◆◆在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。

证实筹资与投资业务的存在或发生认定时合同、协议是重要依据

ZC◆◆注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。

直接和严重影响会计报表的违反法规行为直接影响注册会计师对被审计单位的风险评价及相关审计程序与方法，从而影响审计计划的制定。

ZC◆◆注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。

注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。

ZC◆◆注册会计师应对验资报告的使用后果负责。

------------答案：

因为这不是审计责任。

ZC◆◆注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

对符合期后事项审计要求

ZC◆◆注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。

其应负责的期限以会计报表公布日为限。

ZC◆◆注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。

错理由：

因为有时即使审计报告签发以后仍然可以追加对期后事项的审计。

ZC◆◆注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。

有些项目如存货审计本期交易难以获取期初余额是否适当的证据，注册会计师就比须补充实施实质性测试程序。

ZC◆◆注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。

审查银行存款余额调节表不能代替对银行存款余额的函证。

ZC◆◆注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。

注册会计师不仅可以了解企业资产的存在，还可用于发现企业未登记的银行借款

ZC◆◆注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

结果应该是分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。

ZC◆◆注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。

这与被审计单位会计报表的公允性认定有关。

ZC◆◆注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。

对大额金融机构手续费应检查其真实性和正确性，而不是合法性。

ZC◆◆注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。

这与其他应收款的权利与义务认定有关。

ZC◆◆注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

ZC◆◆注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。

应向代管机构函证，以证实托管证券是否真实存在。

ZC◆◆注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。

符合监盘的基本要求

ZC◆◆注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。

选定账户余额邮寄函证的程序应由注册会计师实行。

ZC◆◆注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。

固定资产折旧计提不足导致清理是净额较大，从而发生大额的固定资产清理损失。

ZC◆◆注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。

以上审核不能保证未入帐购货全部入帐。

ZC◆◆注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

对理由：

分析性复核主要通过对被审计单位的异常变动及差异的调查，继而取得审计线索获审计证据，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围。

ZC◆◆注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

否定式询证函如果客户未予答复，不排除顾客置之不理等情况。

ZD◆◆在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。

对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映，因为审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离为CPA所进行的符合性测试。

ZJ◆◆在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

ZM◆◆注明双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范围。

注明双重日期的做法，只是CPA对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了追加审计程序，并已做适当处理后，确定审计报告日期的方法之一。

它与CPA的责任范围是否扩大无关。

ZQ◆◆正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。

以资产负债表日为标志。

ZQ◆◆在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

评价的内容应包括事务所的独立性和助理人员。

ZS◆◆在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

主要是考核审计风险模型的要素关系

ZS◆◆在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复