中级财务会计答案文档格式.docx
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应收账款—美元（100000×
7.6）760000
主营业务收入760000
原材料（50000×
10+50000）550000
应交税费—应交增值税（进项税额）85000
应付账款—欧元（50000×
10）500000
银行存款（50000+85000）135000
银行存款—英镑（10000×
12）120000
短期借款—英镑（10000×
银行存款（20000×
7.6）152000
实收资本152000
（5）借：
银行存款—美元（5000×
7.5）37500
财务费用—汇兑损益500
银行存款38000
（6）借：
银行存款—港元（15102×
0.94）14196
财务费用—汇兑损益804
银行存款—美元（2000×
7.5）15000
第四章应收款项
1、B2、C3、A4、D5、A6、B7、D8、C
1、AB2、AB3、ABC4、ABCD5、BCD6、ABCD7、ACD
贴现利息＝100000×
12％÷
12＝1000元
贴现所得额＝100000－1000＝99000元
附追索权：
借：
银行存款99000
财务费用1000
短期借款100000
不附追索权：
应收票据100000
20×
6年应计提坏账准备＝200000×
10％－6000＝14000
资产减值损失—计提的坏账准备14000
坏账准备14000
7年发生坏账：
坏账准备9000
应收账款9000
20×
7年计提坏账准备＝220000×
10％－（20000－9000）＝11000
资产减值损失—计提的坏账准备11000
坏账准备11000
8年坏账损失收回：
应收账款5000
坏账准备5000
银行存款5000
8年应冲回的坏账准备＝250000×
10％－（22000＋5000）＝－2000
坏账准备2000
资产减值损失—计提的坏账准备2000
9年应冲回的坏账准备＝240000×
10％－25000＝－1000
坏账准备1000
资产减值损失—计提的坏账准备1000
账龄
金额（元）
计提比例（%）
计提金额（元）
3个月
6个月
1年期
2年期
3年期
80000
100000
30000
50000
60000
3
5
10
15
25
2400
5000
3000
7500
15000
合计
320000
－
32900
本年计提坏账准备＝32900－9600＝23300（元）
资产减值损失23300
坏账准备23300
坏账准备余额＝（400000＋15000）×
10％＝41500（元）
本年计提坏账准备＝41500－1300＝40200（元）
资产减值损失40200
坏账准备40200
1．借：
应收票据117000
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
2．借：
银行存款117000
应收票据117000
3．借：
应收账款702000
主营业务收入600000
应交税费—应交增值税（销项税额）102000
4．借：
坏账准备20000
应收账款20000
5．借：
应收账款1000
坏账准备10000
应收账款10000
6．借：
银行存款30000
应收账款30000
7．借：
预付账款—B公司200000
银行存款200000
8．借：
材料采购600000
应交税费—应交增值税（进项税额）102000
预付账款—B公司702000
9．借：
预付账款—B公司502000
银行存款502000
第五章存货
1、D2、A3、A4、C5、A6、D7、A
1、BCD2、ACD3、AC4、ACD5、ABCD6、ABC7、BCD
习题一
原材料—甲材料122400
—乙材料101600
应交税费—应交增值税（进项税额）37400
银行存款261400
在途物资84000
应交税费—应交增值税（进项税额）13940
银行存款2000
其他货币资金95940
在途物资52840
应交税费—应交增值税（进项税额）8874
银行存款61714
周转材料53000
应交税费—应交增值税（进项税额）8840
银行存款61840
原材料—甲材料75800
应付账款9594
应交税费-应交增值税（进项税额转出）1394
周转材料—在用31800
周转材料—在库31800
借：
制造费用15900
周转材料—摊销15900
（7）借：
原材料52840
（8）借：
原材料40000
应付账款40000
（9）借：
生产成本—基本生产成本310000
制造费用21000
管理费用7000
原材料—甲材料195500
—乙材料142500
材料采购100400
应交税费—应交增值税（进项税额）16660
应付账款117060
原材料96000
材料成本差异4400
（2）先不作处理
银行存款117060
材料采购24500
应交税费——应交增值税（进项税额）4165
银行存款28665
原材料24000
材料成本差异500
原材料2400
材料成本差异200
材料采购2600
材料采购25520
应交税费—应交增值税（进项税额）4250
银行存款29770
生产成本—A72000
—B60000
原材料132000
本月材料成本差异率＝（960＋4400＋500＋200）÷
（24000＋96000＋24000＋2400）＝4.14%
生产成本—A2908.8
—B2484
材料成本差异5464.8
（1）20×
0年年末计提存货跌价准备为10000
资产减值损失—计提存货跌价损失10000
存货跌价准备10000
1年年末计提存货跌价准备为5000
资产减值损失—计提存货跌价损失5000
存货跌价准备5000
2年年末应冲销已提存货跌价准备15000元。
存货跌价准备15000
资产减值损失—计提存货跌价损失15000
（2）批准前，调整存货账面数额的会计分录：
原材料-丙4000
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
批准后，冲减管理费用的会计分录：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
管理费用4000
批准前，调整存货账面数额的会计分录
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢64200
原材料64200
批准后的会计分录
其他应收款50050
管理费用9150
营业外支出5000
第六章对外投资
1、B2、A3、C4、B5、D
6、D7、A8、A9、B10、A
1、AC2、AD3、BC4、ABCD5、CD
1．20×
7年4月5日购入时：
交易性金融资产－成本2000000
投资收益1000
银行存款2001000
7年6月36日股价下跌：
公允价值变动损益400000
交易性金融资产－公允价值变动400000
8年8月16日宣告股利：
应收股利70000
投资收益70000
8年9月10日出售股票：
银行存款1800000
投资收益200000
公允价值变动损益400000
2．购入时
交易性金融资产－成本404000
投资收益1000
银行存款405000
取得利息：
银行存款24000
投资收益24000
出售：
银行存款407000
投资收益3000
（1）债券溢价摊销表（实际利率法）
计息
日期
应收利息
（1）
实际利率
（2）
投资收益
（3）
溢价摊销
（4）
未摊销溢价
（5）
摊余成本
（6）
（1）＝
面值×
6%
（3）＝
上期（6）×
（4）＝
（1）-（3）
（5）＝
上期（5）-（4）
（6）＝
上期（6）-（4）
7.1
555
10555
7.12
600
4%
422.2
177.8
377.2
10377.2
8.12
415.09
184.91
192.29
10192.29
9.12
407.71
0
10000
1800
1245
555
－
（2）编制有关会计分录
7.1购入：
持有至到期投资－成本10000
－利息调整555
银行存款10555
7.12计息：
应收利息600
投资收益422.2
持有至到期投资－利息调整177.8
收到利息：
银行存款600
8.12计息：
投资收益415.09
持有至到期投资－利息调整184.91
9.12计息：
投资收益407.71
持有至到期投资－利息调整192.29
到期收回本金：
银行存款10000
购入时：
可供出售金融资产－成本9040000
银行存款9040000
7年末：
资本公积－其他资本公积120000
可供出售金融资产－公允价值变动120000
8年末：
可供出售金融资产－公允价值变动80000
资本公积－其他资本公积80000
9年6月：
银行存款9200000
可供出售金融资产－公允价值变动40000
资本公积－其他资本公积40000
投资收益160000
7年购入时：
长期股权投资－成本1020000
银行存款1020000
8年乙公司宣告股利：
应收股利10000
投资收益10000
收到股利：
长期股权投资－成本2010000
银行存款2010000
长期股权投资－成本30000
营业外收入30000
7年乙公司实现净利润时：
长期股权投资－损益调整1200000
投资收益1200000
8年宣告股利：
应收股利40000
长期股权投资－损益调整40000
银行存款40000
长期股权投资账户余额＝2040000＋1200000－40000＝3200000元
8年发生亏损：
投资收益3600000
长期股权投资－损益调整3200000
长期应收款300000
预计负债100000
9年乙公司实现净利润：
预计负债100000
长期应收款300000
长期股权投资－损益调整500000
投资收益900000
第七章固定资产
1、B2、B3、C4、D5、D
6、B7、D8、C9、A10、A
1、CD2、ABCD3、ABD4、ABCD5、ACD
6、ABD7、BCD8、BD9、BCD10、ABCD
固定资产30800
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
银行存款35900
2．
在建工程51500
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
银行存款60000
在建工程4850
应付职工薪酬2850
原材料2000
固定资产56350
在建工程56350
1．
（1）直线法
每年的折旧额＝100000（1－3%）÷
5＝19400（元）
（2）双倍余额递减法
年折旧率＝1/5×
2＝40%
第1年折旧＝100000×
40%＝40000（元）
第2年折旧＝（100000－40000）×
40%＝24000（元）
第3年折旧＝（100000－40000－24000）×
40%＝14400（元）
第4、5年每年折旧＝（100000－40000－24000－14400－3000）÷
2＝9300（元）
（3）年数总和法
年数总和法＝1＋2＋3＋4＋5＝15
第1年折旧＝（100000－3000）×
5/15＝32333（元）
第2年折旧＝（100000－3000）×
4/15＝25867（元）
第3年折旧＝（100000－3000）×
3/15＝19400（元）
第4年折旧＝（100000－3000）×
2/15＝12933（元）
第5年折旧＝（100000－3000）×
1/15＝6467（元）
第1年的折旧额＝1041×
2/5＝416.4万元
第2年的折旧额＝（1041－416.4）×
2/5＝249.84万元
第3年的折旧额＝（1041－416.4－249.84）×
2/5＝149.904万元
第4、5年的折旧额＝〔（1041－416.4－249.84－149.904）－5〕÷
2＝109.928万元
1年应计提的折旧额＝416.4×
3/4＝312.3（万元）
2年应计提的折旧额＝416.4×
1/4＋249.84×
3/4＝104.1＋187.38＝291.48（万元）
3年应计提的折旧额＝249.84×
1/4＋149.904×
3/4＝174.888（万元）
200×
4年应计提的折旧额＝149.904×
1/4＋109.928×
3/4＝119.922万元
5年应计提的折旧额＝109.928×
3/4＝109.928万元
管理费用500000
银行存款500000
在建工程500000
累计折旧300000
固定资产减值准备200000
固定资产1000000
银行存款90000
营业外支出10000
在建工程100000
固定资产900000
在建工程900000
固定资产清理130000
累计折旧100000
固定资产减值准备20000
固定资产250000
固定资产清理10000
固定资产清理6000
应交税费——应交营业税6000
银行存款120000
固定资产清理120000
营业外支出26000
固定资产清理26000
固定资产80000
以前年度损益调整80000
待处理财产损溢60000
累计折旧30000
固定资产减值准备10000
固定资产100000
第八章无形资产
1、B2、B3、C4、B5、A
6、A7、D8、D9、A10、C
1、AB2、ABCD3、ABD4、BCD5、ABC
6、ABCD7、AB8、BCD9、ACD10、ABD
无形资产400000
银行存款400000
无形资产－专利权40000000
股本30000000
资本公积10000000
无形资产100000
营业外收入100000
无形资产64000
银行存款64000
无形资产360000
银行存款360000
7初购入该设备时：
①编制购入时分录：
固定资产800
未确认融资费用200
长期应付款1000
②每年利息费用的推算表：
日期
年初本金
当年利息费用
当年还款额
当年还本额
7年
800.00
102.03
400.00
297.97
8年
502.03
64.03
300.00
235.97
9年
266.06
33.93
266.07
（2）20×
7年未支付设备款并认定利息费用时：
①支付设备款：
长期应付款400
银行存款400
②确认利息费用：
财务费用102.03
未确认融资费用102.03
（3）20×
8年未支付设备款并认定利息费用时：
长期应付款300
财务费用64.03
未确认融资费用64.03
9年未支付设备款并确认利息费用时：
财务费用33.93
未确认融资费用33.93
（1）发生研究开发支出：
研发支出－费用化支出30000
－资本化支出50000
原材料40000
应付职工薪酬10000
银行存款30
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