中级财务会计答案文档格式.docx

1、应收账款美元（100 0007.6） 760 000主营业务收入 760 000原材料（50 00010+50 000） 550 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85 000应付账款 欧元（50 00010） 500 000 银行存款（50 000+85 000） 135 000银行存款英镑（10 00012） 120 000短期借款英镑（10 000银行存款（20 0007.6） 152 000实收资本 152 000（5）借：银行存款美元（50007.5） 37 500财务费用汇兑损益 500银行存款 38 000（6）借：银行存款港元（151020.94） 14 196财务费用汇

2、兑损益 804银行存款美元（20007.5） 15 000第四章 应收款项1、B 2、C 3、A 4、D 5、A 6、B 7、D 8、C1、AB 2、AB 3、ABC 4、ABCD 5、BCD 6、ABCD 7、ACD 贴现利息100 00012121000元贴现所得额100 000100099000元附追索权：借：银行存款 99000 财务费用 1000短期借款 100000不附追索权：应收票据 100000206年应计提坏账准备20000010600014000资产减值损失计提的坏账准备 14 000坏账准备 14 0007年发生坏账：坏账准备 9000应收账款9 000 207年计提坏账

3、准备22000010（200009000）11000 资产减值损失计提的坏账准备 11 000坏账准备 11 0008年坏账损失收回：应收账款 5 000坏账准备 5 000银行存款 5 0008年应冲回的坏账准备25000010（220005000）2000坏账准备 2000资产减值损失计提的坏账准备 20009年应冲回的坏账准备24000010250001000坏账准备 1000资产减值损失计提的坏账准备 1000 账 龄金额（元）计提比例（%）计提金额（元）3个月6个月1年期2年期3年期 80000 100000 30000 50000 6000035 10 15 25 2400 500

4、0 3000 7500 15000合计32000032900 本年计提坏账准备32900960023300（元）资产减值损失 23300 坏账准备 23300坏账准备余额（40000015000）1041500（元）本年计提坏账准备41500130040200（元）资产减值损失 40200坏账准备 402001借：应收票据 117 000主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 0002借：银行存款 117 000应收票据117 0003借：应收账款 702000主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 0004借：坏账准备 20 000应收账

5、款20 0005借：应收账款 1000坏账准备 10 000应收账款 10 0006借：银行存款 30 000应收账款 30 0007借：预付账款B公司 200 000银行存款 200 0008借：材料采购 600 000 应交税费应交增值税（进项税额） 102 000预付账款B公司 702 0009借：预付账款B公司 502 000银行存款 502 000第五章 存货1、D 2、A 3、A 4、C 5、A 6、D 7、A 1、BCD 2、ACD 3、AC 4、ACD 5、ABCD 6、ABC 7、BCD 习题一 原材料甲材料 122400 乙材料 101600 应交税费应交增值税（进项税额）

6、 37400银行存款 261400在途物资 84000 应交税费应交增值税（进项税额） 13940银行存款 2000 其他货币资金 95940在途物资 52840 应交税费应交增值税（进项税额）8874银行存款 61714周转材料 53000 应交税费应交增值税（进项税额）8840银行存款 61840原材料甲材料 75800 应付账款 9594 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1394周转材料在用 31800周转材料在库 31800 借：制造费用 15900周转材料摊销 15900（7）借：原材料 52840（8）借：原材料 40000应付账款 40000（9）借：生产成本基本生产成本

7、310000 制造费用 21000 管理费用 7000原材料甲材料 195500 乙材料 142500材料采购 100400 应交税费应交增值税（进项税额） 16660应付账款 117060原材料 96000 材料成本差异 4400（2）先不作处理银行存款 117060材料采购 24500 应交税费应交增值税（进项税额） 4165银行存款 28665原材料 24000 材料成本差异 500原材料 2400 材料成本差异 200材料采购 2600材料采购 25520 应交税费应交增值税（进项税额） 4250银行存款 29770生产成本A 72000 B 60000 原材料 132000本月材料成

8、本差异率（9604400500200）（2400096000240002400）4.14%生产成本A 2908.8 B 2484 材料成本差异 5464.8（1）200年年末计提存货跌价准备为10000资产减值损失计提存货跌价损失 10 000存货跌价准备 10 0001年年末计提存货跌价准备为5000资产减值损失计提存货跌价损失 5000存货跌价准备 50002年年末应冲销已提存货跌价准备15000元。存货跌价准备 15000资产减值损失计提存货跌价损失 15000（2）批准前，调整存货账面数额的会计分录：原材料-丙 4000待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000批准后，冲减管理费用的会

9、计分录：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000 管理费用 4000批准前，调整存货账面数额的会计分录待处理财产损溢待处理流动资产损溢 64200原材料 64200 批准后的会计分录其他应收款 50050 管理费用 9150 营业外支出 5000第六章 对外投资1、B 2、A 3、C 4、B 5、D6、D 7、A 8、A 9、B 10、A1、AC 2、AD 3、BC 4、ABCD 5、CD1207年4月5日购入时：交易性金融资产成本 2000000 投资收益 1000银行存款 20010007年6月36日股价下跌：公允价值变动损益 400000交易性金融资产公允价值变动 4000008年8月

10、16日宣告股利：应收股利 70000投资收益 700008年9月10日出售股票：银行存款 1800000投资收益 200000 公允价值变动损益 4000002购入时交易性金融资产成本 404 000投资收益 1 000银行存款 405 000取得利息：银行存款 24 000投资收益 24 000 出售：银行存款 407 000 投资收益 3 000（1）债券溢价摊销表（实际利率法）计息日期应收利息（1）实际利率（2）投资收益（3）溢价摊销（4）未摊销溢价（5）摊余成本（6）（1）面值6%（3）上期（6）（4）（1）-（3）（5）上期（5）-（4）（6）上期（6）-（4）7.1555 1055

11、57.126004%422.2177.8377.210377.28.12415.09184.91192.2910192.299.12407.71 01000018001245555 （2）编制有关会计分录7.1购入：持有至到期投资成本 10000 利息调整 555银行存款 105557.12计息：应收利息 600投资收益 422.2 持有至到期投资利息调整 177.8收到利息：银行存款 6008.12计息：投资收益 415.09 持有至到期投资利息调整 184.919.12计息：投资收益 407.71 持有至到期投资利息调整 192.29到期收回本金：银行存款 10000购入时：可供出售金融资

12、产成本 9 040 000银行存款 9 040 0007年末：资本公积其他资本公积 120 000可供出售金融资产公允价值变动 120 0008年末：可供出售金融资产公允价值变动 80 000资本公积其他资本公积 80 0009年6月：银行存款 9 200 000可供出售金融资产公允价值变动 40 000 资本公积其他资本公积 40 000 投资收益 160 0007年购入时：长期股权投资成本 1020000银行存款 10200008年乙公司宣告股利：应收股利 10000投资收益 10000收到股利：长期股权投资成本 2010000银行存款 2010000长期股权投资成本 30000营业外收入

13、 300007年乙公司实现净利润时：长期股权投资损益调整 1200000投资收益 12000008年宣告股利：应收股利 40000长期股权投资损益调整 40000银行存款 40000长期股权投资账户余额20400001200000400003200000元8年发生亏损：投资收益 3600000长期股权投资损益调整 3200000 长期应收款 300000 预计负债 1000009年乙公司实现净利润：预计负债 100000长期应收款 300000长期股权投资损益调整 500000投资收益 900000第七章固定资产1、B 2、B 3、C 4、D 5、D6、B 7、D 8、C 9、A 10、A1、

14、CD 2、ABCD 3、ABD 4、ABCD 5、ACD 6、ABD 7、BCD 8、BD 9、BCD 10、ABCD 固定资产 30800 应交税费应交增值税（进项税额）5100银行存款 35 9002在建工程 51500 应交税费应交增值税（进项税额） 8500银行存款 60 000在建工程 4850应付职工薪酬 2 850 原材料 2 000固定资产 56350在建工程 563501（1）直线法每年的折旧额100 000（13%）519 400（元）（2）双倍余额递减法年折旧率1/5240%第1年折旧100 00040%40 000（元）第2年折旧（100 00040 000）40%24

15、 000（元）第3年折旧（100 00040 00024 000）40%14 400（元）第4、5年每年折旧（100 00040 00024 000144003000）29 300（元）（3）年数总和法年数总和法1234515第1年折旧（100 0003 000）5/1532 333（元）第2年折旧（100 0003 000）4/1525 867（元）第3年折旧（100 0003 000）3/1519 400（元）第4年折旧（100 0003 000）2/1512 933（元）第5年折旧（100 0003 000）1/156 467（元）第1年的折旧额10412/5416.4万元第2年的折旧额

16、（1041416.4）2/5249.84万元第3年的折旧额（1041416.4249.84）2/5149.904万元第4、5年的折旧额（1041416.4249.84149.904）52109.928万元1年应计提的折旧额416.43/4312.3（万元）2年应计提的折旧额416.41/4249.843/4104.1187.38291.48（万元）3年应计提的折旧额249.841/4149.9043/4174.888（万元）2004年应计提的折旧额149.9041/4109.9283/4119.922万元5年应计提的折旧额109.9283/4109.928万元管理费用 500 000银行存款

17、500 000在建工程 500 000 累计折旧 300 000固定资产减值准备 200 000固定资产 1 000 000银行存款 90 000 营业外支出 10 000在建工程 100 000固定资产 900 000在建工程 900 000固定资产清理 130 000 累计折旧 100 000固定资产减值准备 20 000固定资产 250 000固定资产清理 10 000固定资产清理 6 000应交税费应交营业税 6 000银行存款 120 000固定资产清理 120 000营业外支出 26 000固定资产清理 26 000固定资产 80 000以前年度损益调整 80 000待处理财产损溢

18、 60 000 累计折旧 30 000固定资产减值准备 10 000固定资产 100 000第八章 无形资产1、B 2、B 3、C 4、B 5、A6、A 7、D 8、D 9、A 10、C1、AB 2、ABCD 3、ABD 4、BCD 5、ABC 6、ABCD 7、AB 8、BCD 9、ACD 10、ABD 无形资产 400 000银行存款 400 000无形资产专利权 40 000 000股本 30 000 000 资本公积 10 000 000无形资产 100 000营业外收入 100 000无形资产 64 000银行存款 64 000无形资产 360 000银行存款 360 0007初购入

19、该设备时：编制购入时分录：固定资产 800未确认融资费用 200长期应付款 1000每年利息费用的推算表：日 期年初本金当年利息费用当年还款额当年还本额7年800.00102.03400.00297.978年502.0364.03300.00235.979年266.0633.93266.07（2）207年未支付设备款并认定利息费用时：支付设备款：长期应付款 400银行存款 400确认利息费用：财务费用 102.03未确认融资费用 102.03（3）208年未支付设备款并认定利息费用时：长期应付款 300财务费用 64.03未确认融资费用 64.039年未支付设备款并确认利息费用时：财务费用 33.93未确认融资费用 33.93（1）发生研究开发支出：研发支出费用化支出 30 000 资本化支出 50 000原材料 40 000 应付职工薪酬 10 000 银行存款 30