会计科目概念.docx

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会计科目概念

序

号

会计科目名

称

概念

一、资产类

1

库存现金

单位为了满足经营过程中零星支付需要

而保留的现金，对库存现金进行监督盘

点，可以确定库存现金的真实存在性和

库存现金管理的有效性，对于评价企业

的内控制度将起到积极作用。

2

银行存款

指企业存放在银行和其他金融机构的货

币资金。

3

其他货币资

金

指施工企业除现金和银行存款以外的其

他各种货币资金，即存放地点和用途均

与现金和银行存款不同的货币资金。

（包

括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存

款、信用证存款和在途货币资金等。

）

4

交易性金融

资产

指企业为交易目的而持有的债券投资、

股票投资和基金投资。

5

应收票据

指企业持有的、尚未到期兑现的商业票

据。

是一种载有一定付款日期、付款地点、

付款金额和付款人的无条件支付的流通

证券，也是一种可以由持票人自由转让

给他人的债权凭证。

（应收票据按照到期

时间分类可分为短期应收票据和长期应

收票据，如无特指，应收票据即为短期应

收票据。

）

6

应收账款

指该账户核算企业因销售商品、材料、提

供劳务等，应向购货单位收取的款项，以

及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款

的商业承兑汇票。

7

预付账款

指企业按照购货合同规定预付给供应单

位的款项预付账款按实际付出的金额入

帐，eg 如预付的材料、商品采购货款、必

须预先发放的在以后收回的农副产品预

购定金等。

对购货企业来说，预付账款是

一项流动资产。

施工企业的预收账款主

要包括预收工程款、预收备料款等。

8

应收股利

指企业因股权投资而应收取的现金股利

以及应收其他单位的利润，包括企业股

票实际支付的款项中所包括的已宣告发

放但尚未领取的现金股利和企业对外投

资应分得的现金股利或利润等，但不包

括应收的股票股利。

9

应收利息

指短期债券投资实际支付的价款中包含

的已到付息期但尚未领取的债券利息。

这部分应收利息不计入短期债券投资初

始投资成本中。

但实际支付的价款中包

含尚未到期的债券利息，则计入短期债

券投资初始投资成本中不需要单独核算

的部分。

10

其他应收款

是企业应收款项的另一重要组成部分。

其他应收款科目核算企业除买入返售金

融资产、应收票据、应收账款、预付账款、

应收股利、应收利息、应收代位追偿款、

应收分保账款、应收分保合同准其他应

收款备金、长期应收款等以外的其他各

种应收及暂付款项。

    其他应收款通常包

括暂付款，是指企业在商品交易业务以

外发生的各种应收、暂付款项。

11

坏账准备

指企业的应收款项（含应收账款、其他应

收款等）计提的，是备抵账户。

12

材料采购

是指企业单位采用计划成本发进行材料

日常核算而购入的材料采购成本。

13

在途物资

核算企业采用实际成本（进价）进行材

料、商品等物资的日常核算、货款已付

尚未验收入库的各种物资（即在途物资）

的采购成本，本科目应按供应单位和物

资品种进行明细核算。

14

原材料

原材料即原料和材料。

原料一般指来自

矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品；材

料一般指经过一些加工的原料。

15

材料成本差

异

材料成本差异账户用于核算企业各种材

料的实际成本与计划成本的差异。

借方

登记实际成本大于计划成本的差异额（超

支额）， 贷方登记实际成本小于计划成本

的差异额（节约额）以及已分配的差异额。

（节约用红字，超支用蓝字） 。

16

库存商品

指企业已完成全部生产过程并已验收入

库，合乎标准规格和技术条件，可以按照

合同规定的条件送交订货单位，或可以

作为商品对外销售的产品以及外购或委

托加工完成验收入库用于销售的各种商

品。

17

发出商品

指企业采用托收承付结算方式进行销售

而发出的产成品、库存商品

18

商品进销差

价

是指从事商品流通的小企业采用售价核

算的情况下，其商品售价与进价之间的

差额即为商品进销差价。

如：

商品售价 60 元，进价 40 元，则 20

元就是他们的进销差价。

19

委托加工物

资

委托加工物资是指企业委托外单位加工

成新的材料或包装物、低值易耗品等物

资。

委托加工物资的成本应当包括加工

中实际耗用物资的成本、支付的加工费

用及应负担的运杂费、支付的税金等。

20

周转材料

指企业能够多次使用、逐渐转移其价值

但仍保持原有形态不确认为固定资产

的材料，如包装物和低值易耗品；企业

（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手

架和其他周转材料等，可以采用一次转

销法、五五摊销法或者分次摊销法进行

摊销。

21

存货跌价准

备

指在中期期末或年度终了，如由于存货

遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售

价格低于成本等原因，使存货成本不可

以收回的部分，应按单个存货项目的成

本高于其可变现净值的差额提取，并计

入存货跌价损失。

    简单的说就是由于存

货的可变现价值低于原成本，而对降低

部分所作的一种稳健处理。

以上的资产类属于流动资产，以下的属于非流动资产

22

持有至到期

投资

是指到期日固定、回收金额固定或可确

定，且企业有明确意图和能力持有至到

期的非衍生金融资产。

23

持有至到期

投资减值准

备

属于企业的资产，是资产类的一级科目。

在持有至到期投资减值使用到。

24

可供出售金

融资产

指企业初始确认时即被指定为可供出售

的非衍生金融资产，以及没有划分为以

公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融资产、持有至到期投资、贷款和应收

款项的金融资产。

比如，企业购入的在活

跃市场上有报价的股票、债券和基金等，

没有划分为以公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融资产或持有至到期投

资等金融资产的，可归为此类。

25

长期股权投

资

指通过投资取得被投资单位的股份。

企

业对其他单位的股权投资，通常是为长

期持有，以及通过股权投资达到控制被

投资单位，或对被投资单位施加重大影

响，或为了与被投资单位建立密切关系，

以分散经营风险。

26

长期股权投

是针对长期股权投资账面价值而言的，

资减值准备

在期末时按账面价值与可收回金额孰

低的原则来计量，对可收回金额低于账

面价值的差额计提长期股权投资减值

准备。

而可收回金额是依据核算日前后

的相关信息确定的。

相对而言，长期股

权投资减值这种估算是事后的，客观一

些，不同时间计提的减值准备金额具有

不确定性。

27

投资性房地

产

是指为赚取租金或资本增值，或两者兼

有而持有的房地产。

投资性房地产应当

能够单独计量和出售。

投资性房地产主

要包括：

已出租的土地使用权、持有并准

备增值后转让的土地使用权和已出租的

建筑物。

28

长期应收款

指的是企业融资租赁产生的应收款项

和采用递延方式分期收款、实质上具有

融资性质的销售商品和提供劳务等经

营活动产生的应收款项。

29

未实现融资

收益

出租人在租赁开始日时记录的应收融

资租赁款、未担保余值和租赁资产账面

价值的差额，是其将来融资收入确认的

基础。

出租人未担保余值的预计可收回

金额低于其账面价值时确认为当期损

失。

26

固定资产

是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建

筑物、机器、机械、运输工具以及其他与

生产、经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品，单位

价值在 2000 元以上，并且使用年限超过

2 年的，也应当作为固定资产。

固定资产

是企业的劳动手段，也是企业赖以生产

经营的主要资产。

27

累计折旧

指一定时期内为弥补固定资产损耗按照

规定的固定资产折旧率提取的固定资产

折旧，或按国民经济核算统一规定的折

旧率虚拟计算的固定资产折旧。

它反映

了固定资产在当期生产中的转移价值。

28

固定资产减

值准备

固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他

经济原因，导致其可收回金额低于其账

面价值。

如果固定资产的可收回金额低

于其账面价值，应当按可收回金额低于

其账面价值的差额计提减值准备，并计

入当期损益。

29

在建工程

指企业固定资产的新建、改建、扩建，或

技术改造、设备更新和大修理工程等尚

未完工的工程支出。

30

工程物资

指用于固定资产建造的建筑材料（如钢

材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运

输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。

在资产负债表中并入在建工程项目。

31

固定资产清

理

指固定资产的报废和出售，以及因各种

不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失

的固定资产所进行的清理工作。

32

未担保余值

租赁资产余值中扣除就出租人而言的担

保余值以后的资产余值。

对于融资租入

固定资产，计算应提折旧总额时，如果存

在担保余值的，应提折旧总额＝融资租

入固定资产入账价值－担保余值，不考

虑残值。

如果不存在担保余值，应提折旧

总额＝融资租入固定资产入账价值－残

值。

33

累计折耗

是针对油气资产行业的。

企业按期（月）

计提油气资产的折耗，借记“生产成本”等

科目、处置油气资产时，还应同时结转油

气资产累计折耗。

34

无形资产

没有实体形态的资产

35

累计摊销

针对使用寿命有限的无形资产而言，这

与固定资产的累计折旧同理，是反映了

企业在使用无形资产过程中，对其价值

的分期收回行为及收回额，其计提摊销

的方法，一般情况下采用在使用或受益

期间内直线平均法

36

无形资产减

值准备

无形资产在资产负债表存在可能发生减

值的迹象时，其可收回金额低于账面价

值的，企业应当将该无形资产的账面价

值减记至可收回金额，减记的金额确认

为减值损失，计入当期损益，同时计提相

应的资产减值准备，按应减记的金额，借

记“资产减值损失——计提的无形资产减

值准备”科目，贷记“无形资产减值准备”

科目。

无形资产减值损失一经确认，在以

后会计期间不得转回。

37

商誉

能在未来期间为企业经营带来超额利润

的潜在经济价值，或一家企业预期的获

利能力超过可辨认资产正常获利能力（如

社会平均投资回报率）的资本化价值。

商

誉是企业整体价值的组成部分。

在企业

合并时，它是购买企业投资成本超过被

合并企业净资产公允价值的差额。

38

长期待摊费

用

是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年

以上（不含 1 年）的各项费用，包括租入

固定资产的改良支出以及摊销期在 1 年

以上的固定资产大修理支出等。

39

递延所得税

资产

就是递延到以后缴纳的税款，递延所得

税是时间性差异对所得税的影响，在纳

税影响会计法下才会产生递延税款。

    是

根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、

影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

40

待处理财产

损益

核算公司在清查财产过程中查明的各种

财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

本科目下

设置“待处理固定资产损益”和“待处理流

动资产损益”两个明细科目。

二、负债类

41

短期借款

指企业为维持正常的生产经营所需的资

金或为抵偿某项债务而向银行或其他金

融机构等外单位借入的、还款期限在一

年以下（含一年）的各种借款。

短期借款

主要有经营周转借款、临时借款、结算借

款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金

借款和专项储备借款等等。

42

存入保证金

是指为保证本企业出租或