中级实务模考一文档格式.docx

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B.900

C.800

D.1020

4.2012年1月1日，甲公司取得专门借款8000万元直接用于当日开工建造的厂房，2012年累计发生建造支出7200万元。

2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000万元，年利率为6%，当天发生建造支出1600万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。

不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。

2013年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。

A.12

B.6

C.18

D.30

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2012年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元。

2013年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。

经双方协议，甲公司以一房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，未计提固定资产减值准备，公允价值700万元。

假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项业务应确认的营业外收入为（）万元。

A.212.60

B.340.00

C.420.OO

D.552.60

6.2012年12月，经董事会批准，甲公司自2013年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。

为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：

因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。

该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.-120

B.-165

C.-185

D.-190

7.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。

该企业2013年度利润总额为200000元，发生的应纳税暂时性差异为40000元（假定无计入所有者权益及商誉的部分）。

经计算，该企业2013年度应交所得税为60000元。

则该企业2013年度的所得税费用为（）元。

A.50000

B.60000

C.70000

D.20000

8.甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2010年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。

该固定资产2010年应计提折旧120万元，2011年应计提折旧180万元。

甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。

假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

适用的所得税税率为25%。

甲公司2013年度所有者权益变动表“上年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。

A.270

B.81

C.202.5

D.121.5

9.下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。

A.应付账款

B.预收款项

C.长期应收款

D.持有至到期投资

10.甲企业在2012年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权。

在购买日乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。

假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。

2012年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元，可辨认净资产按购买日公允价值持续计量的账面价值为2700万元。

甲企业2012年12月31日在合并财务报表中应计提的商誉减值准备为（）万元。

A.600

B.200

C.480

D.320

11.甲公司为增值税一般纳税人，2012年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。

交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；

换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为17万元，甲公司将其作为存货；

甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。

不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）万元。

A.0

B.22

C.65

D.82

12.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。

2012年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

不考虑其他因素，甲公司在其2012年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元。

A.2100

C.2286

D.2400

13.2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。

工程自2012年5月开工，预计2013年4月完工。

至2012年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。

甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本为820万元。

假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

A.40

B.100

C.32

D.8

14.某企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。

A.递延收益

B.营业外收入

C.资本公积

D.其他业务收入

15.下列项目中，影响事业单位“事业结余”的是（）

A.事业收入

B.经营收入

C.非财政补助结转

D.财政补助收入

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分。

1.下列关于可供出售金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.满足一定条件时，持有至到期投资与交易性金融资产均可重分类为可供出售金融资产

B.处置可供出售金融资产时，应将相关的资本公积转入投资收益

C.对可供出售金融资产计提减值准备时，应将原计入资本公积的金额转入投资收益

D.衍生金融资产不得划分为可供出售金融资产

2.下列有关固定资产的说法中正确的有（）。

A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益

C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

3.预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑（）。

A.与企业所得税收付有关的现金流量

B.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出

D.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量

4.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.资本公积转增资本

B.以前期间销售的商品发生退回

C.发现的以前期间财务报表的重大差错

D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

5.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有（）。

A.购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益

B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益

C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益

D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益

6.下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有（）。

A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算

B.未分配利润项目按资产负债表日的即期汇率折算

C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

7.下列收入确认中，符合现行会计规定的有（）。

A.授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入

B.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入

C.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入

D.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益。

8.下列各项中，不应计入发生当期损益的有（）。

A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出

B.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动

C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额

D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

9.甲公司为境内上市公司，2012年发生的有关交易或事项包括：

（1）因增资取得母公司投入资金1000万元；

（2）享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元；

（3）收到税务部门返还的增值税款100万元；

（4）收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。

甲公司2012年对上述交易或事项会计处理正确的有（）。

A.收到返还的增值税款100万元确认为资本公积

B.收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入

C.取得其母公司1000万元投入资金确认为股本及资本公积

D.应享有联营企业140万元的公允价值增加额按持股比例确认为其他综合收益

10.关于民间非营利组织的会计核算，下列说法中正确的有（）。

A.期末应当将当期限定性收入的贷方余额转为本年利润

B.如果限定性净资产的限制已经解除，应当将限定性净资产转为非限定性净资产

C.非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产

D.期末应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。

请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的，填涂答题卡中信息点［√］；

认为表述错误的，填涂答题卡中信息点［×

］。

每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。

本类题最低得分0分。

1.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的总额为基础确定其成本。

（）

2.会计实务中，企业如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。

3.M公司于2012年年末委托某运输公司向N企业交付一批产品。

由于验收时发现部分产品有破损，N企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。

由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2012年确认了收入。

4.企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

5.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。

6.期末对存货进行计量时，无需区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备。

7.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

8.以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。

9.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

10.事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。

四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。

凡要求计算的项目，均须列出计算过程；

计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。

凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。

要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）

1.甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25%，甲公司2×

12年发生的有关交易或事项如下：

（1）2×

12年12月31日，甲公司库存A产品2000件，其中，500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同。

销售合同约定A产品的销售价格（不含增值税额，下同）为每件5万元。

2×

12年12月31日，A产品的市场价格为每件4.5万元，销售过程中估计将发生的相关税费为每件0.8万元。

A产品的单位成本为4.6万元，此前每件A产品已计提存货跌价准备0.2万元。

（2）2×

12年12月31日，甲公司一项在建工程的账面价值为4500万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入500万元。

该项目以前未计提减值准备。

由于市场出现了与其相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：

扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为3700万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值为4180万元。

12年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为3800万元。

（3）2×

12年12月31日甲公司某项专利权出现减值迹象，预计可收回金额为72万元。

该专利权自2×

10年年初开始自行研究开发，2×

10年发生相关研发支出70万元，符合资本化条件前发生的开发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元；

11年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元（全部符合资本化条件），2×

11年7月30日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。

申请专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生的培训支出4万元。

该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。

W公司向甲公司承诺在5年后以30万元购买该项专利权。

甲公司管理层计划在5年后将其出售给W公司。

甲公司采用直线法摊销无形资产，无残值。

本题不考虑所得税以外的其他因素。

要求：

（1）根据资料

（1），计算甲公司2×

12年A产品应确认的存货跌价损失金额，并说明计算可变现净值时确定销售价格的依据。

（2）根据资料

（2），计算甲公司于2×

12年末对在建工程项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。

（3）根据资料（3），计算甲公司2×

12年无形资产摊销金额及计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

2.甲公司2012年度与投资相关的交易或事项如下：

（1）2012年1月1日，从市场上购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元，购入时另支付相关税费30万元。

甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。

12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。

（2）2012年1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期，分期付息到期还本的债券1000万元，甲公司计划持有至到期。

该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。

12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。

（3）2012年1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。

12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。

（4）2012年2月1日取得戊上市公司100万股股份，成本为1500万元，对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响。

该股份自2012年2月1日起限售期为3年。

甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

该股份于2012年12月31日的市场价格为1400万元。

甲公司管理层判断，戊上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。

假定：

（1）不考虑所得税的影响；

（2）不需编制结转损益的会计分录。

（1）判断甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投资应划分的金融资产的类别，并说明理由；

（2）编制对乙公司投资2012年度有关业务的会计分录；

（3）编制对丙公司投资2012年度有关业务的会计分录；

（4）编制对丁公司投资2012年度有关业务的会计分录；

（5）编制对戊公司投资2012年度有关业务的会计分录。

（答案中金额单位用万元表示）

五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。

要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格（市场价格）均不含增值税税额。

甲公司2012年发生的部分交易或事项如下：

（1）6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。

合同约定：

该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。

6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。

该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。

至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。

经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。

根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。

（2）6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。

甲公司应于11月30日前提供B产品；

该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付。

当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。

11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。

当日，甲公司同意在销售价格上给予1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。

甲公司生产B产品的实际成本为780万元。

（3）12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年500万元，合计2500万元，成本为1500万元。

不考虑增值税的问题。

假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2000万元。

（4）10月20日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入戊公司一宗土地使用权。

1O月28日，甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时支付现金120万元；

戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。

甲公司换出C产品的成本为700万元，至交换日已计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；

换入土地使用权的公允价值为962.40万元。

甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零。

甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。

（1）就资料

（1）至（3）所述的交易或事项，编制甲公司2012年相关会计分录。

（2）就资料（4）所述的交易或事项，判断其交易性质、说明理由，并编制甲公司2012年相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.甲公司、乙公司2013年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；

为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；