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方式方法
学时
备注
1
学习阶段
学校
自学+辅导
30
11.28-12.02
2
调研阶段
企业
现场调研
12.05-12.09
3
设计阶段
实际设计
60
12.12-12.23
合计
120
五、主要参考资料
[1]屈志凤,聂新田,陈小丽.会计制度设计.天津大学出版社,2015年
[2]罗其安.企业会计制度设计-理论与案例分析.广州:
暨南大学出版社,2005
[3]财政部．企业会计准则．北京：
中国财政出版社,2006
[4]财政部.企业内部控制规范——基本规范和17项具体规范
[5]徐杰，卞问量.采购管理：
研究与应用的视角.电子工业出版社，2010年
[6]企业内部控制编审委员会.企业内部控制.立信会计出版社，2013年
[7]孙光国，陈艳利，刘英明.会计制度设计.东北财经大学出版社，2006年
指导教师（签名）：
教研室主任（签名）：
北京生泰源生物科技有限公司采购业务
会计制度设计
摘要
采购作为企业业务主要活动的一部分，是中小企业各部门开展工作的首要环节。
随着社会的发展，中小企业在当今世界各国和地区的经济活动中已经成为一支具有特殊地位的经济力量，随着我国的发展，中小企业取得了长足的发展，成为了我国经济发展的重要支持力量之一。
然而我国的中小企业在发展中，采购业务存在很大弊端，导致很多问题出现，影响企业发展。
因此规范企业采购业务流程。
会计核算程序以及内部控制有着特别重要的意义。
本文主要针对企业的采购业务，分析它的组织机构、采购流程、会计核算程序以及内部控制这四大点。
结合所学知识为企业制定合理的采购管理制度。
关键词：
采购业务、会计制度、制度设计、组织机构、会计核算、内部控制
1企业基本资料1
1.1企业简介1
1.2企业组织结构1
2设计正文2
2.1会计组织体系2
2.1.1会计岗位设置2
2.1.2岗位职责2
3.1会计核算体系2
3.1.1会计科目设置3
3.1.2采购业务核算方法和核算科目3
3.1.3会计凭证设计5
3.1.4账务处理程序10
4.1会计内部控制体系9
4.1.1企业建立与实施内部控制应当遵循的原则9
4.1.2企业应当关注的采购风险9
4.1.3采购流程10
4.1.4采购内部控制制度10
4.1.5采购过程中的内部控制流程和控制点11
附录14
参考文献16
1企业基本资料
1.1企业简介
北京生泰源生物科技有限公司成立于2015年3月17日，是一家专业从事功能性饲料添加剂和饲料原料研究与推广于一体的创新成长型企业。
公司的主营业务是销售饲料，货物进出口和技术进出口。
公司经营理念：
信、实、专、值核心价值观：
尊严、热情。
责任、感恩企业使命是：
创新服务，彰显价值。
企业愿景：
打造一所为公司员工、伙伴创造财富，实现梦想的家园。
1.2企业组织结构
该企业的组织机构组要是分为：
董事长、总经理、监事、采购部、财务部、销售部、人力资源部和后勤部。
总经理管理公司的总体运营，其他部门直接受命于总经理。
2设计正文
2.1会计组织体系
2.1.1会计岗位设置
2.1.2岗位职责
财务主管岗位职责：
（1）公司的全面财务会计工作。
（2）负责制定并完成公司的财务会计制度、规定和方法。
（3）分析公司的财务收支状况。
（4）审核公司的原始单据和办理公司的会计日常业务。
（5）编制公司的会计报表，报送总经理。
会计岗位职责：
（1）审核各类原始单据，无误后根据各种单据编制记帐凭证。
（2）月末结账，按时编制各种会计报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报送及时。
（3）负责检查、核实库存材料，对各种库存材料的购入、领用情况进行监督,月末与库管员进行核对，做到帐实相符。
并对仓库进行不定期抽查。
（4）负责监督公司财务运作情况，及时与出纳核对现金，银行账、各类凭证、单据，做到账款、票据数目清楚。
（5）负责公司税金的计算，填写税务申报表及交纳工作。
（6）负责发票的购买、核销与管理，认真保管发票，严禁丢失。
（7）月末整理装订凭证，安全完整保管财务资料及会计档案。
出纳岗位职责：
（1）管理公司各银行帐户，负责开户登记、销户注销以及银行证卡的管理。
负责与银行的一般业务接洽。
（2）负责银行结算业务，按时准确核对各类银行帐务，及时清算未达帐项。
（3）及时掌握公司资金状况，确保资金收付的准确性及安全性，严禁开出空头支票。
（4）负责各项按相关规定审核批准的现金费用报销。
要认真审查各种报销或支出的原始凭证。
（5）及时核对现金及银行日记帐，确保帐实相符。
（6）控制库存现金限额，做好库存现金及有关印章、发票收据的管理工作，保管好保险箱钥匙。
3.1会计核算体系
3.1.1会计科目设置
会计科目是对会计对象进行具体分类项目的名称，会计对象是会核算的基本内容，一个企业的会计科目设置要根据企业的具体业务，经济性质、经营方式、经营规模、业务特点、筹资渠道以及各有关利益团体对会计核算的要求、当前生产经营情况和财务状况等，在这些基础上进行设计。
会计科目的设计具有以下意义
（1）对会计核算内容进行具体的分类
（2）为编制会计凭证提供依据
（3）为设计会计账簿提供依据
账簿是账户的载体，会计科目是开设账户、建立总分类账和明细类账的依据，因此，会计科目设计是开设账户体系、建立账簿体系的基础。
（4）便于编制会计报表
会计科目设计的原则
（1）合法性原则
（2）全面性原则
（3）满足企业经济管理的需要
（4）会计科目名称能明确反映业务内容并简明实用
以下为设计的会计科目：
编号
名称
1001
1002
1121
1122
1221
1231
1123
1403
1402
1405
1471
1601
1602
1603
1901
2001
2201
2202
2205
2211
2221
2241
一、资产类
库存现金
银行存款
应收票据
应收账款
其他应收款
坏账准备
预付账款
原材料
在途物资
库存商品
存货跌价准备
固定资产
累计折旧
固定资产减值准备
待处理财产损益
二、负债类
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
4001
4002
4101
4103
4104
5001
5101
6001
6051
6401
6402
6403
6601
6602
6603
6701
6801
三、所有者权益类
实收资本
资本公积
盈余公积
本年利润
利润分配
四、成本类
生产成本
制造费用
五、收入类
主营业务收入
其他业务收入
六、费用类
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
所得税费用
3.1.2采购业务核算方法和核算科目
核算方法：
该公司采用实际成本法进行材料物资的日常核算。
采购材料业务中除了要支付材料价款外，有些批次的材料还需要支付运输费、装卸费、保险费，这些费用也应该计入采购材料的成本中进行核算。
核算科目：
本公司为小企业，公司的采购业务主要以实际成本法核算，所以涉及到的科目有原材料和在途物资，物资以现金、银行存款支付和采用赊购或者预付账款方式采购，所以设置库存现金、银行存款、应付票据、应付账款和预付账款。
不涉及包装物和低值易耗品，办公用品直接授权财务部采购。
科目列支范围：
“在途物资”科目核算发票已到尚未验收入库的在途物资的采购成本。
本科目按原材料品种设科目列支范围：
本科目按原材料品种设置明细账。
企业收到货物发票及相应的劳务发票时应按计入材料的采购成本金额借记本科目；
按准予抵扣的进项税额借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”；
按尚未支付货款及劳务费的金额贷记“应付账款”科目；
“应付账款”按供应商设置明细科目。
置明细账。
不同情况下的核算
（1）收到货物发票的会计核算：
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
（2）收到货物和运费发票的会计核算：
（3）收到货物和装卸费发票的会计核算：
应交税费-应交增值税（进项税额）
（4）收到货物和保险费发票的会计核算：
3.1.3会计凭证设计
记账凭证设计的基本内容包括：
记账凭证的名称；
填制凭证的日期；
经济业务内容摘要；
会计科目（包括明细科目）的名称和方向；
金额；
凭证编号；
凭证所附原始凭证的件数；
有关经办人员和主管人员的签章等。
会计凭证设计是根据经济业务内容，按照一定格式编制的一种书面单据。
会计凭证证明了经济业务已发生，明确业务处理过程中有关部门和人员的经济责任，并作为登记账簿的依据。
会计凭证主要包括原始凭证和记账凭证两种。
现主要设计企业内部的原始凭证。
如下：
请购单
年月日
品名
规格
单位
数量
预计单价
预计金额
百
十
万
千
元
角
分
合计
财务：
审核：
制单：
采购订单
订单编号：
供应商
详细地址
联系人
职务
电话
货运方式
到货日期
订购数量
订购单价
金额
4
5
金额合计：
（大写）
采购员：
采购部主管：
入库单
编号：
科目
年月日对方科目：
单价
用途或原因
主管：
会计：
保管员：
经手人：
记账凭证
年月日字第号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附单据张合计
会计主管：
复核：
记账：
出纳：
现金日记账
年
凭证
对方科目
贷方
余额
月
日
字
号
银行存款日记账
应付账款明细账
借方
借或贷
原材料明细账
规格：
计量单位：
品名：
收入
发出
结存
3.1.4账务处理程序
账务处理程序：
填制记账凭证、登记日记账、登记日记账、登记总账、对账和编制会计报表。
4.1会计内部控制体系
4.1.1企业建立与实施内部控制应当遵循的原则：
（1）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。
（2）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。
（3）制衡性原则内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（4）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（5）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
4.1.2企业应当关注的采购风险：
（1）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（2）采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
（3）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。
（4）采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受部门的处罚造成资产损失。
（5）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。
（6）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。
我所调研的北京生泰生物科技有限公司是一家民营企业，我国的民营企业大多数制度都不是很完善，家族性质较浓，容易发生个人素质风险；
管理不规范，管理人员的素质不高，财务不实；
经营规模和资金规模不大，导致内部控制措施的实施有一定的难度。
4.1.3采购流程
采购流程
主要控制内容
采购预算
预算是否属实，预算表提交是否及时。
请购
是否做到合理合需，各级审批是否符合规定。
采购
供应商的选择，价格，交货日期是否合理；
合同是否合法合规。
验收入库
物资的数量个质量是否符合要求。
备款结算
付款是否符合要求；
账务处理是否及时准确。
4.1.4采购内部控制制度
（1）不相容职务岗位分离制度可以根据本公司的实际情况规定，采购员每一个月或者两个月进行岗位调换。
如请购和审批，询价和确定供应商，采购和验收等。
（2）增设预算控制制度，对于不在预算内的采购要进行各级的审核和审批。
（3）审批授权，确定一个合适的金额，不超过该金额的采购可以让副总审批，超过这个金额的需要总经理审批，不得越级审批。
（4）询价制度必须要有，因为企业的采购时间长了，会和企业形成一个比较稳定的关系，采购员经常去，这样容易形成漏洞，即使价格不合理，如果供应商给采购员好处这样会对公司造成损失。
（5）验收环节，由于本公司主要是采购饲料原料，这样的东西，外行人是不懂的，所以在验收的时候就需要专业的人，如果发现质量，数量，规格等不合格的话可以及时联系采购部门进行调解，折让还是退货等等。
（6）为保证付款的准确，付款前一定要合适账单并且单据要保证齐全，真实完整，禁止采购人员代领供应商货款。
这些为公司实施内部控制提供了要遵循的标准。
4.1.5采购过程中内部控制流程和控制点：
（1）由需求部门人员填写请购单，经物料保管人员核查（控制点1）同意签名后，交需求部门主管进行审批（控制点2）。
批准后的请购单，由采购主管进行审核（控制点3）。
然后采购部找供应商做合同，交财务主管进行审批（控制点4），超过预算或原材料金额在10000元以上的再递送给总经理审批（控制点5）。
审批后的合同送到采购部，采购员着手编制订单，采购主管进行签发（控制点6）。
（2）验收部门收到采购物后根据批准后的请购单和采购单进行验收（控制点7），采购物品经仓储部门入库，开入库单并进行记账（3）财务部收到发票后，会计人员将其与采购传来的单据进行核对（控制点8），编制记账凭证，再交财务主管进行审核（控制点9）。
然后，会计人员根据已审核的记账凭证登记应付账款明细账与应付账款总账，并定期对两者进行稽核（控制点10）；
出纳对原始凭证与记账凭证进行复核（控制点11）并编制支票，交由财务主管审核签章（控制点12），准备付款。
出纳根据付款项目登记银行存款日记账，并定期与银行对账单稽核（控制点13）。
上面的流程图可以很好的看出一个企业的采购流程和控制点，从请购开始一直到材料入库，会计做账等，都有明
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