审计师考试《审计理论与实务》模拟题及答案文档格式.docx
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B.审计项目质量控制标准
C.审计质量控制标准
D.审计人员质量控制标准
【答案】C
【解析】此题考核的是审计质量控制的涵义。
审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。
6.下列不属于审计质量控制客体的是：
A.审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见
B.专门审计组织和人员
C.审计组织内部各项管理
D.审计人员素质和工作技能的控制
【解析】此题考核的是审计质量控制的客体。
审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。
其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。
可见ACD都包括在范围之内。
7.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：
A.层层审核方法
B.分析性复核方法
C.监盘方法
D.计算方法
【解析】此题考核的是审计人员对审计项目估计所使用的方法。
财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计。
8.下列各项证据中，属于内部证据的是：
A.被审计单位提供的其他单位填制的发票、收据、对账单等
B.其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C.其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D.其他单位对接受被审计单位寄来的财务的说明
【解析】此题考核的是对不同来源的审计证据的理解。
内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据，只有A项符合。
BCD三项都为外部证据。
9.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是：
A.亲历证据B.内部证据
C.基本证据D.辅助证据
【解析】此题考核的是对不同分类形成的不同的审计证据的理解。
AB项是审计证据按照来源的不同而产生的分类。
CD项为审计证据按其相互关系的分类，其中C项符合题干。
10.下列各项中不属于审计管理类工作底稿的是：
A.审计工作方案B.审计通知书
C.审计日记D.借用资料登记簿
【解析】此题考核的是管理类审计工作底稿。
管理类审计工作底稿使之与展开项目审计工作有关的计划、组织、协调、控制、监督等方面的工作记录和资料。
审计日记不属于这方面内容。
11.在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是：
A.账目基础审计B.制度基础审计
C.系统基础审计D.风险基础审计
【解析】这个知识点考核的是审计取证的具体模式。
账目基础审计是审计取证模式发展的第一阶段，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。
12.如果内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这是应将控制风险确定为：
A.最高B.中等C.最低D.忽略不计
【解析】这个知识点考核的是控制风险的水平。
中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性;
低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好;
高控制风险表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。
13.误受风险和信赖过度风险可能影响：
A.审计效率B.审计效果
C.样本的选择D.审计质量控制
【解析】这个知识点考核的是抽样风险的表现形式。
误受风险和信赖过度风险可能影响的是审计效果，误拒风险和信赖不足风险可能影响的是审计效率。
14.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法做出处理处罚的书面文件是：
A.审计报告B.审计移送处理书
C.审计决定书D.审计建议函
【解析】这个知识点考核的是国家审计报告的复核的内容。
对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法进行处理、处罚的，审计组所在部门应当代拟审计决定书。
15.对于未予函证的应收帐款，应当执行的最有效的审计程序是
A.重新测试相关的内部控制制度
B.审查与应收帐款有关的销货凭证
C.进行分析程序
D.审查资产负债表日后的收款情况
【解析】审查与应收帐款有关的销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款测试的替代程序。
16.通过分析存货周转率最有可能证实的认定是
A.存在或发生B.权利和义务
C.表达和披露 D.计价和分摊
【解析】考核点为管理当局对会计报表的认定。
分析存货周转率最有可能证实的是计价和分摊认定。
17.在审查被审计单位托管证券是否真实存在时，首先应采取
A.向代管机构函证B.亲往代管机构盘点
C.检查公司股票债券存根簿D.同代管机构逐笔核对记录
【解析】向代管机构函证是证实被审计单位托管证券是否真实存在的有效测试程序。
18.下列与现金相关的内部控制,应提出改进建议的是
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对
【解析】登记现金日记账及总账职责的人员职责要分开。
19.审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是（）。
A.受所在国外汇管制资金调度受到限制的境外子公司
B.根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
C.母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司
D.母公司以直接间接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子公司
20.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：
A.人事政策B.组织结构设置
C.风险评估D.职责分工
【解析】控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。
21.下列情况中，应当将相关帐户或交易的控制风险评估为低水平的是：
A.相关内部控制失效
B.难以评估内部控制的有效性
C.相关内部控制健全有效
D.相关内部控制不健全
【解析】在被审计单位内部控制健全且执行良好，则审计人员可以评估被审计单位的内部控制风险为低水平。
22.如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是：
A.无保留意见B.保留意见
C.否定意见D.无法表示意见
23.审计报告的编写要求不包括：
A.陈述要客观
B.要详细说明审计风险
C.内容要完整
D.编制程序要规范
【解析】审计报告的编写要求包括：
在形式结构方面;
在表达内容方面;
在行文用语方面。
24.审计人员在审查样本项目后，如果必须以样本差错率代替预计总体差错率，重新确定样本规模。
则往往是由于：
A.样本差错率与预计总体差错率大致相同
B.样本差错率小于预计总体差错率
C.样本差错率大于预计总体差错率
D.样本审查中有个别重要问题
25.审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有：
A.差异估计法推断
B.属性抽样法
C.随机数表选样法
D.发现抽样法
26.关于信息系统审计的说法中，下列说法不正确的有：
A.信息系统审计的内容主要包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计和信息系统生命周期审计
B.信息系统的可行性是信息系统生命周期审计的内容之一
C.审计人员可以采用询问、检查、观察等多种方法对信息系统进行调查
D.信息系统审计是对被审计单位的电子数据进行的审计
27. 审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的：
A.自我保护法B.风险回避法
C.风险转移法D.风险承受法
【答案】A
【解析】自我保护法，对可控风险审计人员应尽量采取必要的措施加以防范.如提高审计业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、签订业务约定书、取得管理部门说明书、保持审计的独立性、加强审计质量控制。
28.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：
A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B.报销单据的填制和审核分离
C.支票与印章由不同人保管
D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
【解析】现金、银行存款日记账和总账应分人登记。
29.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环内部控制测试程序的有：
A.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章
B.对库存现金进行监盘
C.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
D.函证银行存款余额
【解析】A属于内部控制测试程序。
BCD属于实质性审查程序
30.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：
A.固有风险B.控制风险
C.抽样风险D.审计风险
【解析】无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，由此承担响应的责任，即审计风险，正确答案为D。
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的。
全部选对得满分。
多选或错选不得分，也不倒扣分。
在无多选和错选的情况下。
选对一项得0.5分。
本题共40分。
每小题2分。
31.按审计的主体，可将审计分为：
A.全部审计B.国家审计
C.内部审计D.局部审计
E.社会审计
【答案】BCE
【解析】此题考察的是按主体标准所进行的审计的分类。
可分为国家审计、内部审计和社会审计。
32.审计客体是指接受审计人员审计的经济责任承担者和履行者，它包括：
A.国务院各部门B.地方各级政府
c.企业事业组织D.地方各级政府所属部门
E.财政金融机构
【答案】ABCDE
33.下列说法正确的是：
A.会计师事务所可以在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上登广告扩大知名度
B.会计师事务所可以通过降低收费的方式来招揽业务
C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织名义承接业务
D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣
E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务
【答案】DE
【解析】此题考核的是会计师事务所承接过程中的职业道德。
其中ABC项都是会计师事务所不允许的业务。
34.下列关于风险基础审计的说法中，正确的有：
A.内部控制越有效，控制风险越低
B.当检查风险确定得较低时，审计人员必须收集大量的审计证据
C.较高的检查风险时，所需收集的审计证据就越少
D.较高的检查风险时，所需收集的审计证据就越多
E.重大错报风险水平越高，审计人员就应当将检查风险确定得越低
【答案】ABCE
【解析】此题考核的是各种不同的风险和证据以及不同风险之间的关系。
35.下列关于审计证据的可靠性的标准判断叙述中，错误的是：
A.审计人员间接获取的或推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更为可靠
B.经过加工汇总的业务凭证比直接产生于经济活动的业务凭证更为可靠
C.被审计单位外部取得的证据比内部取得的证据更为有效
D.从原件获取的审计证据比从传真或复印获取的审计证据更为可靠
E.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更为可靠
【答案】AB
【解析】此题考核的是对审计证据可靠性的判定。
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来将，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。
AB项的错误在于说反了，应当掉过来。
36.下列关于顺查法的说法中正确的是：
A.审计质量高
B.工作量大，不利于提高审计工作效率
C.适用于内控系统比较健全的被审计单位
D.适用于规模较小的被审计单位
E.审计的目的性针对性比较强
【答案】ABD
【解析】这个知识点考核的是顺查法的优缺点。
顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。
缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。
一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
37.下列关于样本规模的描述中，正确的有：
A.预计总体项目差异越大，需要的样本规模越大
B.预计总体项目差异越小，需要的样本规模越大
C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大
D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大
E.总体数量与样本规模成反比
【答案】AC
【解析】这个知识点考核的是样本量的影响因素。
影响样本量的因素有四个：
总体容量、总体项目差异、审计结论的精确程度和审计结论的可靠性程度。
总体容量越大，抽样所需的样本量越大。
总体项目差异越大，抽取的样本量也越大。
审计结论的精确限度与样本量成反向关系，审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
38.影响审计证据决策的因素有：
A.风险因素B.法律因素
C.成本效益因素D.重要性因素
E.违法违规因素
【答案】ACD
【解析】本题考核影响审计证据决策的因素。
39.数据采集是电子数据审计的基础工作，做好数据采集工作对下一步的审计工作非常重要，数据采集的特征有：
A.多样性B.灵活性C.目的性D.随机性E.选择性
【答案】CE
【解析】审计人员应结合审前所提出的数据需求，来确定本次数据采集的范围、内容和重点，有选择地采集所需要的数据。
审计人员还应根据设计的目的，在掌握第一手资料、把握总体的情况下，为审计准备基础数据。
40.对营业收入截止期的审查有三条线索。
即（）。
A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证
B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账
C.从发运单为起点追查销售发票和明细账
D.从销货合同追查明细账
E.从总账追查至明细账
【答案】ABC
41.验证应付帐款是真实存在的，可通过（）程序测试。
A.将应付帐款清单加总
B.从应付帐款清单追查卖方发票和卖方对帐单
C.函证应付帐款重点是大额、异常项目
D.对未列入本期的负债进行测试
E.对未列入本期的预付帐款进行测试
【答案】BC
【解析】A为简单加总，与验证应付帐款存在性无关;
DE为完整性测试程序，与验证真实存在性无关.
42.对生产成本变动合理性进行分析性复核的主要指标及措施有（）。
A.分析各年度和本年各月份产品成本总额变动
B.分析生产成本构成项目变动
C.分析存货周转率
D.分析比较各月材料和产品成本差异率
E.分析流动比率
【答案】ABD
43.甲公司购入一批价值58万元的货物20XX年12月25日货物已到，20XX年1月3日发票到达，货款尚未支付。
甲公司20XX年对此业务未作账务处理。
下列说法中正确的有：
A.甲公司20XX年年末存货虚减58万元
B.甲公司20XX年年末应付账款虚减58万元
C.甲公司的处理是正确的
D.甲公司应进行账务处理.同时在20XX年度的财务报表附注中说明
E.甲公司可不进行账务处理.但应在20XX年度的财务报表附注中说明
【解析】对于此类期末单据到达，但货物尚未到达的情况，在会计上期末应作暂估入账处理，下月初再用红字冲销，待货物到达时按正常处理。
所以在20XX年末应暂估入账，也就是应记录存货和应付账款。
44.下列审计程序中.可以用于审查未入账的长期借款的有：
A.向债权人询证负债金额
B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C.向被审计单位索取债务说明书
D.分析利息费用账户.验证利息支出的合理性
E.审核银行存款余额调节表的未达账项
【答案】ABCD
45.根据审计使用的专业领域的不同，审计软件可分为：
A.通用审计软件B.专业审计软件
C.联网审计软件D.非联网审计软件
E.全过程管理审计软件
【答案】AB
【解析】选项C和D划分的根据是：
是否采用联网审计技术。
没有E选项所划分的审计软件。
46.审计抽样样本的选取方法包括：
A.属性抽样法
B.整群选样法
C.分层选样法
D.系统选样法
E.货币单位选样法
【答案】CD
47.下列各项中，属于控制环境要素的有：
A.管理当局的观念和经营风格
B.人事政策和员工素质
C.不相容职责的分离
D.对财产实物的防护措施
E.组织结构的设置
【答案】ABE
48.在内部控制测试中，抽样风险有：
A.误拒风险B.误受风险C.信赖过度风险
D.信赖不足风险E.重大错报风险
【答案】CD
49.在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支的：
A.合法性B.合理性
C.有效性D.真实性
E.效益性
【答案】ADE
【解析】这个知识点考核的是国家审计报告的审计意见的内容。
审计评价意见即根据不同的是审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财务收支、财政收支真实、合法和效益情况发表评价意见。
50.审计人员对企业合并财务报表进行审计时.应确立的审计目标有：
A.证实合并财务报表合并范围的正确性
B.证实合并财务报表内容的真实性
C.证实合并财务报表编制方法的合规性
D.证实合并财务报表编制方法的一贯性
E.证实合并财务报表抵消分录的正确性
三、案例分析题（本题包括3个案例.每个案例10分.共30分。
每个案例包括3道或3道以上的小题。
每遒小题有一项或一项以上的正确答案。
全部选对，每项正确答案1分。
多选、错选不得分，也不倒扣分。
一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。
选对一项得O.5分。
本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至65。
案例一
（一）资料
甲会计师事务所注册会计师在审计20XX年乙股份有限公司的财务报表时，注意到以下情况：
1.经法定程序决议后，乙股份有限公司董事会同意自20XX年1月1日起，为适应高新技术的发展，乙股份有限公司的固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法。
经查证，固定资产折旧方法的变更合理合法，且乙公司在报表附注中对此给予了充分适当的披露。
2.20XX年12月份，据公司内部人揭发，公司进行内部审计转向查证时，发现公司20XX年—20XX年的共虚构存货5000万元。
3.20XX年8月，乙股份有限公司购买了丙公司70%的具有表决权的股份，12月31日将丙公司纳入合并报表。
（二）要求：
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51.根据资料1的情况，注册会计师单独考虑这种情况应该发表：
A.保留意见的审计报告
B.否定意见的审计报告
C.无保留意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告
【解析】这个知识点考核的是审计报告的类型。
审计报告的类型有四种，当财务报表已经按照使用的会计准则和相关的会计制度在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况，并且注册会计师已按规定实施了审计，在审计过程中未受到限制时，应出具无保留意见的审计报告。
52.在资料2的情况下，如果乙股份有限公司拒绝注册会计师提出的调整存货期初数额的建议时，注册会计师应考虑发表：
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