小企业会计准则试题及答案Word文件下载.docx
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A.小企业不得采用后进先出法确定发出存货的实际成本
B.出租或出借周转材料，不需要结转其成本
C.盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出
D.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用
4.下列税金中，不应计入小企业存货成本的有（）。
A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税
C.小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税
D.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
5.下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（）。
A．长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量
B．实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息
C．分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值
D．长期债券投资在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收利息确认为投资收益
6.小企业的在建工程在达竣工决算前试生产所取得的收入，在会计上应当（
A．作为主营业务收入B．作为其他业务收入
C．作为营业外收入D．冲减在建工程成本
7.小企业研制一项新技术，在研究过程中总共发生研发支出100万元，其中研究阶段的支出60万元，开发阶段的支出40万元（其中，符合资本化条件的为30万元）。
研究成功后，为申请获得专利权发生专利登记费4万元，律师费1万元。
该专利权的成本为（ ）万元。
A．60 B．40 C．35 D．5
8.下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。
A.因解除及职工的劳动关系给予的补偿B.构成工资总额的各组成部分
C.工会经费和职工教育经费
D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
9.小企业资本公积的主要用途是（）。
A.转增资本B.向投资者进行分配C.弥补亏损D.对外投资
10.收入是小企业在日常活动中产生的经济利益的总流入,下列各项中，属于收入的有（ ）。
A．对外销售材料的收入 B．出售固定资产的收入
C．逾期未退包装物押金收入D．出租包装物的租金收入
11．下列有关收入的表述中，正确的有（ ）。
A.委托其他单位代销商品情况下，委托方应在发出商品时确认收入
B.销售商品涉及折扣，应当按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入
D.采用分期收款方式销售商品的，在合同约定的收款日期确认收入
12.甲企业于2013年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入60万元，年度预收款项40万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。
该项劳务2013年度应确认的劳务收入为（ ）万元。
A．40
B．37.5
C．35.5
D．39.5
13.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，其处理应该是（）。
A.应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理
B.应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理
C.由企业自行核定销售商品部分和提供劳务部分
D.应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理
14．下列各项费用，计入小企业管理费用的是（）。
A.车船税、印花税、排污费
B.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用
C.城镇土地使用税、房产税
D.出租无形资产的摊销额
15.下列各项中，不会影响企业营业利润的项目是（ ）。
A．营业税金及附加 B．财务费用
C．出租无形资产收入 D．出售固定资产净收益
16.下列各项业务中，小企业不应通过“营业外收入”科目核算的有（ ）。
A．存货盘盈 B．股权投资取得的现金股利
C．接受现金捐赠 D．汇兑收益
17．小企业取得及资产相关的政府补助，应当首先确认为（ ）。
A.营业外收入 B.投资损益 C.其他业务收入D.递延收益
18.某企业2013年度的利润总额为100万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;
公益性捐赠10万元，企业所得税税率为25%，假定无其他纳税调整事项。
该企业2013年所得税费用为（）万元。
A.27.5B.25C.20D.22.5
19．小企业在资产负债表日，应当将（）采用资产负债表日的即期汇率折算。
A.外币货币性项目B.以历史成本计量的非外币货币性项目
C.外币货币性项目及非外币货币性项目D.所有项目
20.以下属于小企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的是（）。
A.购买原材料、商品、接受劳务支付的现金
B.取得投资收益收到的现金
C.分配利润支付的现金
D.吸收投资者投资收到的现金
二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D、E中选两个或两个以上]填入下表中。
本题共15小题，每小题2分，多选、错选本题不得分，共30分。
1.下列小企业不得执行《小企业会计准则》的有（）
A．股票或债券在市场上公开交易的小企业
B．金融机构或其他具有金融性质的小企业
C．企业集团内的母公司和子公司。
D．已执行《企业会计准则》的小企业
2.下列有关小企业固定资产成本的确定，说法正确的有（）。
A．投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定
B．融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值及最低租赁付款额两者中较低者作为租入资产的入账价值
C.盘盈固定资产的成本，应当按照同类或者类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定。
D．固定资产的改建支出，应当全部计入固定资产的成本
3.下列固定资产中，小企业会计上应当计提折旧的有（
A．未使用的设备 B．当月报废的设备
C．当月交付使用的设备 D．已提足折旧的固定资产
4.下列有关小企业土地使用权的会计处理，正确的是（ ）。
A.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权及地上建筑物一般应当分别确认为无形资产和固定资产
C.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物及土地使用权之间分配的，应当按照《小企业会计准则》规定，确认为固定资产原价
D.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
5．小企业的长期待摊费用包括下列（）。
A．已提足折旧的固定资产的改建支出B.经营租入固定资产的改建支出
C．固定资产的大修理支出D.固定资产的日常修理支出；
6．存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入（）。
A．管理费用B．制造费用C．营业外支出D．营业外收入
7．以下关于小企业应付职工薪酬的会计处理正确的是（）
A．应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
B.应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。
C.其他职工薪酬（含因解除及职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。
D.以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，发出的产品按正常销售处理确认营业收入并结转相应营业成本
8.下列各项中，不属于小企业的收入的是（ ）。
A．处置非流动资产净收益B．出租包装物和商品的租金收入
C．出租固定资产所取得的收入D．销售商品代收的增值税
9.销售商品收入确认的条件包括（）
A．发出商品B．签订销售合同
C．收到货款或取得收款权利D．必须收到货款
10．小企业负担的下列税金不能计入“营业税金及附加”的是（ ）。
A.印花税B.增值税C.消费税D.企业所得税
11．下列各项中，小企业应计入营业外支出的有（ ）。
A.支付的排污费B.捐赠支出
C.坏账损失D.存货的盘亏、毁损、报废损失
12.下列各项业务中，小企业应通过“营业外收入”科目核算的有（ ）。
A．处置股权投资的净收益 B．汇兑收益
C．出租包装物和商品的租金收入 D．固定资产盘盈
13.小企业从政府部门取得的下列各项资产不属于政府补助的有（）。
A.政府投入企业的资本金B.增值税出口退税
C.从政府部门取得的需要还本的资金D.先征后返的增值税
14.小企业现金流量表的现金包括（）
A.库存现金B.银行存款
C.其他货币资金D.现金等价物
15.以下财务比率用于反映企业偿债能力的有（）
A.流动比率B.资产负债率
C.应收帐款周转率D.销售净利润率
三、判断分析题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×
”，请将你所选答案符号[√、×
中选一个]填入下表中。
对于判断为“×
”的题目分析错误之处并改正，未改正的扣0.5分。
本题共10小题，每小题1分,共10分。
1.小企业公开发行股票或债券的，或者因经营规模或企业性质变化导致成为大中型企业或金融企业的，应当从下月起转为执行《企业会计准则》。
（）
2.小企业在购买商品过程中发生的购货费用均应计入存货成本。
3.固定资产的日常修理费，应当在发生时计入当期损益。
4.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出，应当于发生时计入当期损益（管理费用）；
开发阶段发生的支出，应当计入无形资产。
（ ）
5.无形资产进行摊销的起止时间及固定资产计提折旧的起止时间相同。
6.小企业盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定，并计入营业外收入。
7.销售商品采用分期收款方式的，在发出商品当天确认收入。
（
8.小企业取得的政府补助，无论是及资产相关的政府补助还是其他政府补助，为了及税法规定保持一致，取得时都应计入当期损益。
9.固定资产的改建支出，都应当计入固定资产的成本。
10.小企业必须选择人民币作为记账本位币。
四、案例分析题（分析以下案例的会计处理是否正确，若处理不正确，请说明原因并作出正确会计处理。
本题共2小题，每小题5分，共10分。
1.甲公司决定以其账面成本为80000元的自产产品作为福利发放职工。
该产品的不含税售价为100000元，增值税率为17%。
实际发放非货币性福利时，甲公司作出会计处理为：
借：
应付职工薪酬—非货币性福利80000
贷：
库存商品80000
2.甲公司为生产性小企业，2013年3月6日向甲公司异地乙公司销售一批商品，为了保证及时供货，双方议定由甲公司提供运输费劳务。
甲公司销售货物不含税价200，000元，适用增值税率17%，另收取运输费4680元，款项收到存入银行。
甲公司的会计处理：
银行存款234000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
银行存款4680
其他业务收入4680
其他业务成本140.4
应交税费——应交营业税140.4
五、综合业务题（本题共2小题，第1小题10分，第2小题20分，共30分。
1.某工业小企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，所得税率为25％。
该企业2013年度有关资料如下：
（1）本年度发出产品50000件，其中对外销售45000件，其余为不动产在建工程领用。
该产品销售成本每件为12元，不含税销售价格每件为20元。
（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为30000元，其中，国债利息收入为2500元。
（3）本年度内发生营业税金及附加20000元；
管理费用50000元，其中业务招待费10000元；
销售费用90000元，其中广告宣传费60000元；
财务费用10000元。
（4）本年度营业外收入3000元（为当期收到的政府补贴收入，按税法规定应交纳所得税）。
（5）本年度“营业外支出”科目列支25000元，其中税收滞纳金5000元，非公益救济性捐赠20000元；
要求：
假定未提及的其他费用不存在，计算该企业2013年利润表中有关项目的金额：
（1）营业利润；
（2）利润总额；
（3）所得税费用；
（4）净利润。
2．A企业为一般纳税人小企业，原材料按实际成本核算，销售货物的增值税率为17%。
2013年2月，该企业发生的有关业务如下各项。
（1）根据上述资料，编制有关会计分录；
（2）计算本月应交的增值税额。
（1）采购原材料一批，增值税专用发票上注明价款500000元，增值税额为85000元，另供应单位代垫运杂费20000元，其中：
运费16000元，建设基金2000，装卸搬运费600元，保险费1400元。
货物及发票账单已经到达企业，企业开出承兑的商业汇票。
（2）购进免税农产品一批已作为原材料入库，实际支付收购价款为120000元，款已通过银行支付（增值税扣除率13%）。
（该农产品不适用增值税进项税额核定扣除办法）
（3）销售产品2000件，单位不含税售价300元，单位销售成本220元，货款尚未收到。
（4）采用预收款方式销售产品一批，价款400000元，增值税68000元。
上月已预收货款100000元，余款尚未收到。
该批产品成本为250000元。
（5）将自产产品赠及另一企业，该产品成本为46000元，计税价格为54000元，双方已办妥资产交接手续。
（6）没收产品包装物押金12870元。
（7）出售一台不需要机器设备，该设备账面原值200000元，已提折旧120000元，取得出售价款117000元。
（A企业2009年1月1日以后购入该设备并抵扣增值税。
（8）月末盘点存货，发现毁损存货一批，其中原材料账面成本4000元，产成品账面成本6000元，产成品成本中耗用外购货物金额比例为70%。
经查明属于管理不善造成，应由有关责任人赔偿10000元，剩余为无法收回的净损失。
假定所涉及的外购货物的增值税均为17%。
（9）假定本月购入货物的增值税进项税额满足税法相关规定，准予当月抵扣。
计算本月应交的增值税额。
参考答案（A卷）
一、单项选择题
C
D
A
B
二、多项选择题
ABCD
AC
AB
ABC
CD
ABD
BD
BCD
三、判断分析题
×
√
1.更正：
小企业公开发行股票或债券的，或者因经营规模或企业性质变化导致成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日转为执行《企业会计准则》。
2.更正：
从事批发业、零售业的小企业在购买商品过程中发生的购货费用构成销售费用，不计入存货成本。
3.更正：
固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。
4.更正：
企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出，应当于发生时计入当期损益（管理费用）；
开发阶段发生的支出，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出计入无形资产的成本。
5.更正：
无形资产进行摊销的起止时间及固定资产计提折旧的起止时间不相同。
小企业当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；
当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。
7.更正：
销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。
8.更正：
小企业收到及资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。
收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；
用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。
9.更正：
固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。
10.更正：
小企业应当选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币
，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。
四、案例分析题
1.说明原因：
小企业以自产产品作为福利发放职工，税法和会计要求发出产品应视同销售处理，确认相关销售商品收入，并计算应缴的增值税销项税额。
税法规定该行为视同销售，而小企业按正常销售处理，不需纳税调整。
正确会计处理为：
应付职工薪酬—非货币性福利117000
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
主营业务成本80000
2.说明原因：
甲公司销售货物的同时提供运输劳务，按税法规定属于混合销售行为，、甲公司为生产性小企业，该混合销售行为应征收增值税，即销售货物收入和运输收入一并征收增值税。
销项税额=200，000×
17%+4680÷
（1+17%）×
17%=34680（元）
银行存款238680
其他业务收入4000
应交税费——应交增值税（销项税额）34680
五、业务计算题
1.
（1）营业利润=45000×
20－45000×
12-20000－50000－90000－10000+30000=220000（元）
（2）利润总额=220000+3000-25000=198000（元）
（3）应纳税所得额=198000－2500+5500+25000=226000（元）
其中，自产产品用于不动产在建工程，为内部处置资产，在企业所得税上不视同销售确认收入；
税法规定国债利息收入为免税收入；
业务招待费扣除限额=45000×
20×
5‰=4500（元）；
业务招待费10000×
60%=6000（元）。
税费不准予扣除的业务招待费=10000－4500=5500（元）。
广告宣传费扣除限额=45000×
15%=135000（元）；
当年实际发生广告宣传费60000元小于扣除限额，税法准予扣除。
税收滞纳金5000元和非公益救济性捐赠20000元不得税前扣除；
本年度应交所得税=226000×
25%=56500（元）
所得税费用=本年度应交所得税=56500（元）
（4）净利润=198000－56500=141500（元）
2.
（1）借：
原材料518740（500000+18000×
93%+600+1400）
应交税费——应交增值税（进项税额）86260（85000+18000×
7%）
应付票据605000
（2）借：
原材料104400
应交税费—应交增值税（进项税额）15600
银行存款120000
（3）1）借：
应收账款702000
主营业务收入600000
应交税费--应交增值税（销项税额）102000
3）借：
主营业务成本440000
库存成品440000
（4）1）借：
预收账款468000
主营业务收入400000
应交税费--应交增值税（销项税额）68000
2）结转销售成本
主营业务成本250000
库存成品250000
（5）捐赠货物应交增值税=54000×
17%=9180（元）
营业外支出55180
库存商品46000
应交税费——应交增值税（销项税额）9180
（6）没收产品包装物押金应纳增值税=12870/（1+17%）*17%=1870（元）
其他应付款12870
应交税费——应交增值税（销项税额）1870
营业外收入11000
（7）1）固定资产转入清理
固定资产清理80000
累计折旧120000
固定资产200000
2）收到出售价款
银行存款117000
固定资产清理100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
3）结转清理净收益（100000-80000=20000）
固定资产清理20000
营业外收入20000
（8）不得抵扣的进项税额=4000×
17%+6000×
70%×
17%=1394（元）
1、借：
待处理财产损溢11394
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1394
原材料4000
库存商品6000
2、借：
其他应收款10000
营业外支出1394
（9）本月应交增值税额＝（102000+68000+9180+1870+17000）-（86260+15600-1394）
＝198050-100466=97584（元）
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