中级会计师《中级会计实务》试题B卷 含答案Word格式.docx
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A．收入说明
B．重要会计政策和会计估计及其变更的说明
C．或有事项
D．关联方关系及其交易的说明
5、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
6、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（）。
A．冲减开办费
B．冲减在建工程成本
C．冲减营业外支出
D．计入营业外收入
7、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是（）。
A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值
B.可行权日股票期权的公允价值
C.行权日股票期权的公允价值
D.授予日股票期权的公允价值
8、大海公司按照国家法律和行政法规对未来废弃固定资产拥有环境保护义务。
该固定资产初始计价250亿元，预计使用年限40年，弃置费用25亿元，假设折现率为10%，（年限为40，利率为10%的复利现值系数为0.0221；
年限为40，利率为10%的年金现值系数为9.7791），该项固定资产的入账价值为（）亿元。
（计算结果保留两位小数）
A.250
B.250.55
C.494.48
D.244.48
9、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。
每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。
发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。
2013年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。
[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]
A、0
B、703.26
C、3000
D、28945.11
10、2017年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。
至2017年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%。
甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。
2017年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。
A.300
B.240
C.400
D.340
11、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。
A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益
D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
12、甲企业委托乙企业将一批A材料加工成应税消费品（适用的消费税税率为10%），加工完成后直接对外销售。
甲企业发出原材料实际成本为80000元，共支付加工费1000元，运输加工物资发生的往返运杂费为200元。
甲、乙企业均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，无法得到乙企业同类消费品价格。
甲企业已收回该材料，并取得增值税专用发票，则该委托加工物资收回后的入账价值是（）元。
A.90370
B.90200
C.81200
D.81370
13、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其涉及补偿金额应当（）。
A.直接冲减预计负债和营业外支出金额
B.直接增加预计负债金额
C.很可能收到时作为资产单独确认
D.基本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认
14、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。
某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（）。
（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C.甲企业实际收到的款项为345000元
D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元
15、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。
A.应收账款
B.银行存款
C.交易性金融资产
D.持有至到期投资
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位资本公积增加中华会计网校
C．被投资单位宣告分派现金股利
D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
2、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。
A.收入可能表现为企业负债的减少
B.费用可能表现为企业负债的减少
C.收入会导致所有者权益增加
D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项
3、A股份有限公司2011年末发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2011年年初未分配利润的有（）。
A、发现2008年漏记销售费用300万元
B、2011年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年
C、发现应在2008年确认为营业外收入的600万元计入了2008年的资本公积
D、从2011年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法
4、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。
A、营业成本
B、固定资产
C、资本公积
D、所得税费用
5、下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。
A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利
B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
6、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。
A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
7、下列固定资产中，不应当计提折旧的有（）。
A.已提足折旧仍继续使用的固定资产
B.单独计价入账的土地
C.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产
D.处于更新改造过程停止使用的固定资产
8、下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税
B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税
C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
9、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。
Ａ.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益
Ｂ.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用
Ｃ.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益
Ｄ.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用
10、2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。
2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。
出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有（）。
A.合并利润表中不确认投资收益
B.合并资产负债表中终止确认商誉
C.个别利润表中确认投资收益780万元
D.合并资产负债表中增加资本公积140万元
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×
）
1、（）界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
2、（）关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法。
3、（）企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。
4、（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。
5、（）对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
6、（）对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。
7、（）企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。
8、（）将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。
9、（）对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
10、（）企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：
由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价1.5万元。
2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。
2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。
大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。
大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。
货款均已收到。
2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。
要求：
（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。
（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。
2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。
资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
（1）计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
（2）编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
（3）计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
（4）编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：
（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。
2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。
此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。
（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。
其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
该项存货2015年全部对外销售。
（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。
相关款项已结清。
B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。
至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
（4）2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（5）2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。
2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（6）其他有关资料如下：
①所得税税率为25%；
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
<
1>
、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。
2>
、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
3>
、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
2、甲公司、乙公司20×
1年有关交易或事项如下：
（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；
为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；
相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；
乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：
①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；
②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×
1年12月31日前全部实现对外销售；
上述办公楼预计自20×
1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。
至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。
（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。
至当年末，该项固定资产未发生减值。
（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；
乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；
甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
（6）20×
1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。
（7）其他有关资料：
①20×
1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
（3）编制甲公司20×
1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
（4）编制甲公司20×
1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
1、D
2、C
3、C
4、A
5、B
6、A
7、【答案】D
8、B
9、B
10、【答案】A
11、D
12、B
13、【正确答案】D
14、参考答案：
B
15、【答案】C
二、多选题（共10小题，每题2分。
1、参考答案：
AD
2、【正确答案】ACD
3、【正确答案】AC
4、【正确答案】AD
5、【正确答案】：
ACD
6、【答案】AB
7、正确答案:
A,B,D
8、【正确答案】AC
9、【答案】CD
10、【答案】ACD
三、判断题（共10小题，每题1分。
1、错
2、错
3、对
4、错
5、对
6、错
7、错
8、错
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
①有合同部分：
可变现净值＝10000×
1.5－10000×
0.05＝14500（万元）
账面成本＝10000×
1.41＝14100（万元）
成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。
②没有合同的部分：
可变现净值＝4000×
1.3－4000×
0.05＝5000（万元）
账面成本＝4000×
1.41＝5640（万元）
可变现净值低于成本，发生了减值，
计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）
③会计分录：
借：
资产减值损失 640
贷：
存货跌价准备 640
（2）①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
银行存款 17550
主营业务收入 15000（10000×
1.5）
应交税费--应交增值税（销项税额） 2550（15000×
17％）
主营业务成本 14100（10000×
1.41）
库存商品 14100
②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元
银行存款 1404
主营业务收入 1200（1000×
1.2）
应交税费--应交增值税（销项税额） 204（1200×
主营业务成本
升级会员 