经济效益审计重点整理文档格式.docx

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审计主体

审计任务分工

国家审计

政府绩效审计、国有资产营运效益审计、国家建设项目经济效益审计

内部审计

企业经营管理审计、固定资产投资项目效益审计、内部控制检查、部门单位财政财务收支效益审计

社会审计

管理咨询、投资咨询、经济效益鉴证

5.经济效益审计的分类标准，分为哪几类？

P16

（一）按经济活动的层次性分类

①宏（中）观经济效益审计

②微观经济效益审计

（二）按审计范围分类

①全面经济效益审计

②局部经济效益审计

③项目经济效益审计

（三）按审计时间分类

①事前经济效益审计

②事中经济效益审计

③事后经济效益审计

（四）按审计是否定期进行分类

定期审计和不定期审计

6.微观经济效益审计包括哪些？

行政事业经费绩效审计的内容和范围。

①企业经营审计和管理审计

②行政事业经费绩效审计：

内容和范围主要包括预算资金和预算外资金的使用效果，公共资源利用的合理性，公共机构管理的效率以及社会责任的履行情况。

7.宏观经济效益审计的内容是什么？

P15

1公共资源责任履行情况

2政府预算收支绩效

3国家，政府和公共机构的管理效率

4国有资产运营效益

5国家投资（建设）活动

6国家金融活动

8.局部经济效益审计（概念）P17

是指以审计对象的部分经济活动或经济效益的部分影响因素为审计范围的经济效益审计。

9.事前经济效益审计（概念）P18

是在经济活动发生前实施的审计，包括计划，预算，固定资产投资和更新改造项目可行性研究，成本预测等内容。

10.业务经营审计与管理审计的区别：

项目

业务经营审计

管理审计

被审单位内部审计

上级部门内部审计或注册会计师

内容范围

各经营环节中的现有资源利用

职能、管理机构和人员、内部控制制度

评价标准

被审单位自行制定的定额、预算和计划

科学管理的理论

11.外向型管理审计产生的客观基础P25

①公司的利害关系人对公司财务报表以外的管理信息的依赖程度增大；

②委托人决策不仅需要财务数据，也需要非财务的管理数据；

③信息供给与需求者之间存在利益冲突；

④委托者获得和鉴证管理信息存在一定障碍。

第二章经济效益审计程序

1.经济效益审计程序的概念和特点有哪些？

经济效益审计程序是指从建立审计项目开始，直到全面完成项目审计为止的全过程所经历的工作内容和顺序。

P26

经济效益审计程序的特点：

①经济效益审计的实施具有选择性

②审计方案（计划）需分层次编制

③审计取证比较复杂

④审计报告具有较强的建设性和较大的风险性

⑤需进行后续审计

2.审计方案有什么作用？

P27

审计方案有两层作用，一是对审计实施过程进行事前的规划，以提高审计工作的效率；

二是优化配置审计资源，以便最大限度地实施审计目的。

3.什么是审计对象？

可以分为哪几类？

审计对象是指审计所要审核检查监督的客体。

我国经济效益审计的对象范围：

①财政收支，财务收支

②经营，管理活动和资产，负债，损益

③内部控制制度

④建设项目和投资项目

4.影响内部审计师确定审计事项先后次序的因素有哪些？

P36

①间隔时间的长短和以前的审计结果；

②涉及的金额大小；

③潜在的损失和风险；

④管理层的要求；

⑤经营方案、制度和控制的重大变化；

⑥获得经营收益的机会；

⑦审计资源配置状况及能力结构。

5.审计计划包括哪几个层次？

P39

审计计划层次，项目计划大纲，项目实施计划和项目作业计划

6.经济效益审计报告的特点P46

①审计结论的非强制性；

②侧重于建设性；

③存在潜在风险；

④一般采用详式审计报告的形式；

⑤非规范性格式。

7.审计报告的基本模式P47

（1）封面：

包括标题、被审单位名称和地址、审计日期或期间、审计机构名称等。

（2）导言：

导言的作用是介绍被审单位业务情况、对审计发现问题详细情况和审计建议、评价内容的摘要，审计报告编报的有关信息等。

（3）总结或概述：

目的是使审计报告的使用者在阅读有关细节前就了解审计事项的整体性质。

（4）审计发现问题的细节说明，是报告最长部分，包括五部分内容：

①现状：

问题发生的具体环境

②标准或期望：

审计依据

③影响：

发现的问题将带来的后果。

④原因：

问题出现的理由。

⑤建议：

提出审计建议应考虑的因素：

P48

（5）图表与附录

8.项目审计报告的内容P49

是对被审项目经济活动经济效益及风险的评价，具体包括：

①被审单位或项目

②立项的背景和依据

③审计目标、范围和要求

④审计标准和程序

⑤查实的主要事实、发现的问题及证据

⑥审计结论与建议

⑦被审单位对审计结论的反映

⑧附件和审计证据。

9.后续审计的概念P49

后续审计：

也称跟进审计，是在审计报告发出后，为检查被审单位对审计报告所提出的问题及建议是否采纳并有适当的措施，而采取的审计行为。

P30

第3章经济效益审计评价标准

1.经济效益审计评价标准的概念和分类P58

经济效益审计评价标准是审计标准的组成内容，是对被审单位经济活动效益性的基本要求和限定，是审计人员对审计对象经济效益高低、好坏及其程度做出评价的依据，是提出审计意见，得出审计结论的依据。

P54

经济效益审计评价标准的分类：

（一）按范围层次分类：

总体评价标准和具体标准

（二）按内容性质分类

①国家政策、法律法规和国民经济计划

②部门和单位制定的计划、预算、定额和合同

③历史水平、计划水平、行业水平和国际水平

④理论依据和科学计算数据

（三）按来源分类

①被审单位自己制定的审计评价标准

②外部各单位制定的审计评价标准

2.经济效益审计评价指标体系的概念P60

是指由相互联系、相互制约的若干个衡量评价被审单位经济效益的指标所构成的有机整体。

3.综合——局部——因素体系由哪几部分构成？

P63

由综合指标、局部指标、周转指标三部分构成。

4.企业国有资本金效绩评价指标体系从哪几方面评价？

其中，反映企业偿债能力指标，资产运营效益的指标有哪些？

P64

（一）反映企业财务效益的指标

①总资产报酬率=（利润总额+利息支出）÷

资产平均总额×

100%

说明：

平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷

2

该指标用来衡量企业运用全部资产获利的能力，全面反映了企业的获利能力和投入产出状况。

一般情况下，该指标越高，表明企业投入产出的水平越好，企业的资产运营越有效。

财务效益评价的修正指标有：

资本保值增值率、销售（营业）利润率、成本费用利润率。

②净资产收益率=净利润÷

平均净资产×

净利润＝利润总额-所得税费用

平均净资产＝（期初所有者权益+期末所有者权益）÷

该指标用来衡量企业运用投资者投入的资本的获利能力，一般认为，企业净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效果越好，对企业投资人、债务人的保证程度越高。

③资本保值增值率=期末所有者权益÷

期初所有者权益×

该指标主要反映投资者投入资本的完整性和保全性。

应做如下修正：

资本保值增值率=（期末所有者权益+-客观因素）÷

期初所有者权益

应予修正的客观因素有：

追加投资额（-）、自然灾害净损失（+）、接受捐赠（-）、法定重估增值或减值（-、+）等

④销售（营业）利润率=销售（营业）利润÷

销售收入净额×

“销售收入净额”：

指扣除销售折让、销售折扣和销售退回后的净额。

它反映企业销售收入的获利水平。

（二）反映企业资产营运的指标

①总资产周转率＝销售（营业）收入净额÷

平均资产总额

销售（营业）收入净额＝当期销售商品、提供劳务等收入－销售折扣、折让和销售退回

平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷

该指标反映企业一定时期的实际产出质量及对每单位资产实现的价值补偿。

一般情况下，该指标数值越高，周转速度越快，销售能力越强，资产利用效果越高。

②流动资产周转率＝销售（营业）收入净额÷

平均流动资产总额

平均流动资产总额＝（期初流动资产+期末流动资产）÷

反映企业流动资产的周转速度。

一般情况下，该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快、利用越好。

资产营运效率评价的修正指标有：

存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产损失比率。

③存货周转率（次数）=销售成本÷

存货平均余额

存货平均余额=（期初存货余额+期末存货余额）÷

该指标用于衡量企业在一定时期内存货资产的周转次数，表明企业垫付资金的回收速度。

也可利用销售收入对指标进行修正。

④应收账款周转率=销售净收入（赊销净额）÷

平均应收账款余额

赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回、折扣、折让

平均应收账款余额=（期初应收账款余额+期末应收账款余额）÷

该指标也称收账比率，用于衡量企业应收账款周转速度快慢。

⑤不良资产比率=年末不良资产÷

年末全部资产总额×

不良资产比率包括变现受阻的存货、已发生减值的资产、收不回的债权等。

（三）反映企业偿债能力的指标

①资产负债率=负债总额÷

资产总额×

该指标用于衡量企业负债水平高低情况，表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的。

表明企业的资本结构。

国际标准为50%，我国一般为60%-70%，实际分析时，应结合国家总体经济状况进行客观判定。

②已获利息倍数＝息税前利润÷

利息支出

息税前利润＝利润总额+实际利息支出

反映企业偿付债务利息的能力。

该指标越高，表明企业的债务偿还越有保证；

相反，则表明企业没有足够资金来源偿还债务利息，企业偿债能力低下。

偿债能力评价修正指标有：

流动比率、速动比率等。

③流动比率=流动资产÷

流动负债×

④速动比率=速动资产÷

速动资产=流动资产-存货

（四）反映企业发展能力的指标

①销售（营业）增长率＝本年销售（营业）增长额÷

上年销售（营业）收入总额

本年销售（营业）增长额＝本年销售（营业）收入-上年销售（营业）收入

销售（营业）增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标。

②资本积累率＝本年所有者权益增长额÷

年初所有者权益×

本年所有者权益增长额=年末所有者权益－年初所有者权益

资本积累率反映了企业所有者权益在当年的变动水平，体现了企业资本的积累情况，是企业发展强盛的标志，展示了企业的发展潜力。

发展能力评价的修正指标有：

总资产增长率、固定资产成新率、近三年平均利润增长率、近三年平均资本增长率。

③固定资产成新率=平均固定资产净值÷

平均固定资产原值

该指标用于测试企业对固定资产维修、更新改造的情况。

5.结构分析法的概念

结构分析法也称比重分析法，就是计算经济指标各组成部分占总体的比重，分析其内容构成的变化，从而区分主要矛盾和次要矛盾。

第4章企业经济效益综合评价

1.企业经济效益综合评价的概念，目的，从主体上分为哪几种？

P98

企业经济效益综合评价是指为了改善企业经营管理，提高企业经济效益，按照一定的程序和方法，对影响企业经济效益的各个方面进行描述，从整体上衡量判断企业经济效益的基本状况和变化趋势。

企业经济效益综合评价的目的：

①可以实现国家对企业的间接管理和宏观控制。

（国家审计）

②有利于企业改善经营管理，增强竞争优势。

（内部审计）

③帮助企业改善经营管理，降低经营风险，提高经济效益（社会审计）。

2.当前国外企业经济效益综合评价的特点P99

①评价主体的多元化；

②评价目标从以利润为中心，向以实现企业经营目标为中心转化；

③企业经济效益综合评价指标体系由以财务指标为基础，向非财务指标转化，形成财务指标和非财务指标相结合的方式。

3.企业基本经济活动有哪些？

P102

获取利润，参与市场竞争，开展资产运营活动，从事经营管理活动和增强企业的发展能力。

4.企业经济效益综合评价的指导原则P104

①围绕评价审计目的，抓住关键问题开展评价

②按照系统论观点，将企业综合经济效益划分为若干个系统，进行分级审计评价

③财务指标和非财务指标相结合，定量指标和定性指标相结合

5.任期经济责任审计的概念

任期经济责任审计是对企业领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。

6.加强企业领导人员任期经济责任审计的意义

①为考核和选拔领导干部提供依据；

②有利于保护国家财产安全与完整；

③促进企业改善经营管理,提高经济效益；

④有利于增强企业领导的责任感、危机感和使命感。

7.企业领导人员任期经济责任评价的评价原则

①以经济行为和经济责任为主

②经济责任量化评价

③责任划分原则

④识别和剔除客观因素

8.财务报表延伸的经济效益审计的理论依据P116

①满足社会环境对经济效益审计日益发展的信息需求；

②与目前我国的审计主体环境相适应。

9.财务报表延伸的经济效益审计的一般程序P117

①验证企业被审期间及连续三年财务报表的真实性、合法性和一贯性

②编制动态比较财务报表，分析各项指标的变动趋势和原因；

③测算各项评价指标，对比标准进行评价。

第五章经营审计

（一）——资源利用效益审计

1.人力资源的特殊性包括哪几方面？

P149

①人力资源是一种具有主观能动性的资源

②人力资源既是利用开发的对象和客体，又是开发和管理的主体

③再生周期一般较长，在用的人力资源需要不断地自我更新。

2.人力资源开发利用审计的内容包括哪些？

P151

①人力资源开发利用程度的审计

②劳动生产率的测算与评价

③人力资源管理活动有效性评价

3.资金利用效益审计的概念P177

资金利用效益审计指通过对被审单位的资金来源和占用，资金内部控制以及资金管理水平的审查，评价被审单位资金使用效益状况。

4.存货资金占用审计的步骤是什么？

P180

①检查存货的内部控制制度；

②盘点企业存货的实际结存额；

③审查资金定额的执行情况，确定超定额占用状况。

第6章经营审计

（二）——业务经营过程审计

1.仓储保管业务审查的内容P189

（一）储备定额合理性的审查

①审查最高和最低储备定额

②审查季节性储备定额

（二）物资储备计划完成情况的审查

（三）仓储保管的设置与管理审查

①审查仓库位置和内部空间布置

②审查物资管理情况

③物资分类保管情况

ABC法亦称巴雷特分析法

分类

品种

金额

A类物资

10%

70-75%

B类物资

15-25%

C类物资

65-75%

5-10%

2.生产业务经济效益审计的内容P191

主要包括审查生产计划的制订，审查生产组织与生产工艺流程以及生产计划完成情况的审查

3.产品质量审查的内容P192

①计算产品质量指标：

包括合格率、废品率、返修率、产品等级率、平均等级、等级系数等。

②审查产品质量效益

③审查质量管理工作

从质量检验和质量保证系统两方面进行

4.成本效益的事前审计的审计内容P193

主要是对成本决策效益进行审查，成本决策包括制定目标成本和规定成本的构成。

①目标成本的审查

②成本构成的审查

第7章管理审计

1.管理审计的概念P186

管理审计是对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益。

2.我国管理审计的特点P212

①是经济效益审计中的高层次审计

②管理审计的审查重点是管理素质

③管理审计是审查、评价管理活动的审计

3.管理审计的方法有哪些？

组织系统图法、流程图法、调查表法、金额法、评分法和审计调查（审计调查法主要应用于对大型企事业单位及宏观经济效益的审计）