天津会计从业考试纲要Word格式.docx

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静态等式：

资产=负债+所有者权益

动态等式：

收入-费用=利润

第二章会计科目与

第一节会计科目

会计科目的概念

对会计要素的具体容进行分类核算的项目，成为会计科目。

会计科目的设置原则

合法性原则，相关性原则，实用性原则。

会计科目的分类

会计科目分为总分类科目和明细分类科目，总分类科目分为资产类科目，负债类科目，所有者权益类科目，成本类科目和损益类科目。

第二节账户

账户的概念

会计是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类、连续的记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的载体。

账户与会计科目的联系和区别

联系：

它们都是用来分门别类的反映会计要素的具体容的，两者口径一致，性质相同。

会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称，会计是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济容，就是会计账户所要登记的容。

没有会计科目，会计账户便失去了设置的依据；

没有会计账户，就无法发挥会计科目的作用。

区别：

首先，两者概念不同。

会计科目只是对会计要素具体容分类的标志；

而会计是记录由于发生经济业务而引起的会计要素具体容的各项目增减变化的空间场所。

其次，两者的表现形式不同，会计科目仅是一个分类标志，本身没有结构，不能记录和反映经济业务的容；

而会计账户则有一定的结构，能记录和反映经济业务的增减变化及结果。

账户的分类

1会计账户按提供信息的详细程度分类：

总分类和明细分类账户

2会计账户按照经济容分类：

反映资产的账户，反映负债的账户，反映所有者权益的账户，反映成本的账户，反映损益的账户

3会计账户按用途和结构分类：

盘存账户，结算账户，调整账户，集合分配账户，成本计算账户，跨期摊提账户，计价对比账户，损益账户

账户的基本结构和容

一个完整的账户结构应包括下列容

1账户名称（会计科目）

2日期

3凭证编号

4摘要

5增加额、减少额和余额

第三章复式记账

第一节复式记账法

复式记账法的概念

复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。

复式记账的客观依据

第二节借贷记账法

借贷记账法的概念

借贷记账法是以会计等式为记账原理，以“借”“贷”两字为记账符号，对每一项经济业务以借贷相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中全面反映的一种复式记账方法。

借贷记账法的记账符号

“借”“贷”

借贷记账法的账户结构

借方账户名称贷方

借贷记账法的记账规则

1资产与权益同时增加，总额增加

2资产与权益同时减少，总额减少

3资产部有增有减，总额不变

4权益部有增有减，总额不变

第三节会计分录

会计分录的概念

是指某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

账户对应关系

有借必有贷，借贷必相等

会计分录的分类

简单会计分录和复合会计分录

会计分录的编制步骤

第四节试算平衡

发生额试算平衡

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

余额试算平衡

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

第五节总分类账户的明细分类账户的平行登记

总分类和明细分类账户的关系

总分类账户是其所属明细分类账户的统制账户，对其所属明细分类账户具有统驭和控制作用，而明细分类账户是相关总分类账户的从属账户，是相关总分类账户的辅助账户，对总分类账户具有补充说明的作用。

总分类和明细分类账户的平行登记

依据相同，方向相同，期间相同，金额相同

总分类和明细分类账户的核对

1总分类账户的期初余额与其所属的明细分类账户的期初余额之合计应核对相等。

2总分类账户的本期借、贷方发生额与其所属的明细分类账户的本期借、贷方发生额之合计应分别核对相等。

3总分类账户的期末余额与其所属的明细分类账户的期末余额之合计应核对相等。

第四章和借贷记账法的具体应用

第一节筹资过程的核算

筹资过程核算的主要容

两个筹资渠道，一是出资者依法向企业投入资本，二是来源于外部借款，即企业用负债所形成的财产。

筹资过程业务的核算

①借：

银行存款

贷：

实收资本

借：

固定资产

②借：

短期借款

借：

长期借款

第二节供应过程的核算

供应过程核算的主要容

固定资产购建业务以及物资采购业务构成了供应过程核算的主要容。

供应过程业务的核算

1固定资产购建业务的核算

在建工程

2物资采购业务的核算

材料

应交税金——应交增值税（进项税额）

在途物资

应付账款

应付票据

第三节生产过程的核算

生产过程核算的主要容

主要是生产费用的核算，包括制造成本，和期间费用，制造成本又包括直接材料费，直接人工费和制造费用，期间费用包括管理费用，财务费用和销售费用。

生产过程业务的核算

第四节销售过程的核算

销售过程核算的主要容

销售过程业务的核算

第五节财务成果形成及分配过程的核算

财务成果核算的主要容

财务成果业务的核算

第五章会计凭证

第一节会计凭证的概念、意义和种类

会计凭证的概念

会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据。

会计凭证的意义

1取得、填制和审核会计凭证，可以记录经济业务，提供记账原始依据。

2取得、填制和审核会计凭证，可以明确经济责任，强化部控制。

3取得、填制和审核会计凭证，可以监督经济活动，控制经济运行。

会计凭证的种类

原始凭证和记账凭证。

第二节原始凭证

原始凭证的基本容

1原始凭证名称

2填制原始凭证的日期

3接受原始凭证单位名称

4经济业务容

5填制单位签章

6有关人员签章

7凭证附件

原始凭证的种类

1原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。

2原始凭证按照填制手续及容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

3原始凭证按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证。

原始凭证的填制要求

1记录要真实

2容要完整

3手续要完备

4书写要清晰、规

5一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写。

6经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。

7不得涂改、乱擦、挖补。

8填制要及时。

原始凭证的审核

1审核原始凭证的真实性

2审核原始凭证的合法性

3审核原始凭证的合理性

4审核原始凭证的完整性

5审核原始凭证的正确性

6审核原始凭证的及时性

第二节记账凭证

记账凭证的填制要求

1容完整

2连续编号

3记账凭证的书写应清楚、规。

4记账凭证可以根据每一原始凭证填制，或根据若干同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

5除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的数。

6一原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担原始凭证分割单。

7填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。

8填制记账凭证时，应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行。

记账凭证的基本容

1记账凭证的名称

2填制记账凭证的日期

3记账凭证的编号

4经济业务事项的容摘要

5经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向

6经济业务事项的金额

7记账标记

8所附原始凭证数

9会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

记账凭证的种类

1按容分类

记账凭证按其所反映的经济容不同，一般分为收款凭证，付款凭证和转账凭证。

2按照填列方式分类

记账凭证按照填列方式的不同，又可分为复式凭证和单式凭证。

记账凭证的审核

1容是否真实

2项目是否齐全

3科目是否正确

4金额是否正确

5书写是否正确

第三节会计凭证的传递和保管

会计凭证的传递

会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位部有关部门和人员之间的传送程序。

会计凭证的保管

第六章会计账簿

第一节会计账簿的概念和种类

会计账簿的概念和意义

会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录和反映各项经济业务事项的簿籍。

意义：

1通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。

2通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息。

3通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。

4通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息。

会计账簿与账户的关系

账簿与账户的关系是形式和容的关系。

会计账簿的分类

1会计账簿按用途分类

序时账簿，又称日记账。

分类账簿。

备查账簿。

2会计账簿按账页格式分类

两栏式账簿

三栏式账簿

多栏式账簿

数量金额式账簿

3会计账簿按外形特征分类

订本账

活页账

卡片账

第二节会计账簿的容、启用与记账规则

会计账簿的记账规则

1准确完整

2注明记账符号

3书写留空

4正常记账应使用蓝黑墨水或碳素墨水。

5特殊记账使用红墨水

6顺序连续登记

7结出余额

8过次承前

9不得乱擦涂改

会计账簿的基本容

封面，扉页，账页

会计账簿的启用

启用会计账簿时，应当账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。

第三节会计账簿的格式和登记方法

日记账的格式和登记方法

总分类账的格式和登记方法

明细分类账的格式和登记方法

备查账簿的格式和登记方法

第四节对账

账证核对

账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、容、金额是否一致，记账方向是否相符。

账账核对

账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。

账实核对

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

、

第五节错账更正方法

更正记账错误的方法

1划线更正法

记账凭证编制正确，但文字或数字错误，划一条红线，用蓝笔填写正确文字或数字，并在更正处盖记账人员、会计机构负责人名章。

2红字更正法

当年发现记账凭证所记会计科目错误，或会计科目无误而错记金额大于应计金额，采用红字更正法。

3补充登记法

所记金额小于应记金额，采用补充更正法，用蓝字编制。

查找记账错误的方法

1全面检查

2个别检查

差数法，尾数法，除2法，除9法

第六节结账

结账的程序

1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。

2根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

3将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。

4结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。

结账的方法

第七节会计账簿的更换与保管

会计账簿的更换

总账、日记账和多数明细账都应每年更换一次，但有些明细账不必每年更换。

各种备查账簿，也都可以连续使用。

会计账簿的保管

第七章账务处理程序

第一节账务处理程序的意义、设计要求和种类

账务处理程序的意义

1有利于规会计核算组织工作

2有利于保证会计核算工作质量

3有利于提高会计核算工作的效率

4有利于节约会计核算工作成本

5有利于发挥会计核算工作的作用

账务处理程序设计的基本要求

①应从本单位的实际情况出发

3应以保证会计信息质量为立足点

4应力求降低会计核算工作的成本

5应有利于建立会计工作岗位责任制

账务处理程序的种类

1记账凭证账务处理程序

2科目汇总表账务处理程序

3汇总记账凭证账务处理程序

第二节账务处理程序的容

记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

第八章财产清查

第一节财产清查的意义、种类和一般程序

财产清查的意义

1通过财产清查，保证会计资料的真实性

2通过财产清查，保证财产的安全和完整

3通过财产清查，保证财经纪律和结算制度的贯彻执行

4通过财产清查，挖掘财产物资的潜力，提高资金使用效率

5通过财产清查，促进改善经营管理，健全部会计控制

财产清查的种类

1按照财产清查的对象和围不同，可分为全面清查和局部清查。

2按财产清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查。

财产清查的一般程序

1建立财产清查组织或指定清查人员

2组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。

3确定清查对象、围，明确清查任务。

4制定清查方案，具体安排清查容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。

5财产清查的重要环节是盘点财产物资的实存数量，为明确责任，在财产清查过程中，应本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。

6清查人员要做好盘存记录，并有盘点人员和实物保管人员分别签名盖章。

7根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。

8编写清查报告。

第二节财产的盘存制度

永续盘存制

永续盘存制又称账面盘存制，它是设置存货明细分类账，逐笔或逐日连续登记存货的收入、发出数，并且随时计算确定其账面结存数的一种核算方法。

实地盘存制

实地盘存制就是在期末通过盘点实物，来确定存货实际库存数量，并据以倒算出存货成本和销售或耗用成本的一种方法。

第三节财产清查的方法

货币资金的清查方法

库存现金清查主要是采用实地盘点的方法进行的。

银行存款清查也称银行对账，银行存款清查是采用银行存款日记账与开户银行核对账目的方法进行的。

实物资产的清查方法

实地盘点法和技术推算法

往来款项的清查方法

与外部各单位的各种往来款项，一般是采用发函询证的方式与对方单位和对账目的方法进行。

对于单位部各部门之间往来账项的清查，可以确定时间，由会计人员和有关部门清查人员直接根据账簿记录核对。

第四节财产清查结果的处理

财产清查结果的账务处理

（一）现金清查结果得账务处理

1，现金盘盈的账务处理

现金

其他应付款

营业外收入

2，现金盘亏的账务处理

其他应收款

管理费用

贷：

（二）存货盘亏的账务处理

1，存货盘盈的账务处理

2，存货盘亏的账务处理

营业外支出

（三）固定资产清查结果的账务处理

1，固定资产盘盈的账务处理

营业外收入

2，固定资产盘亏的账务处理

累计折旧

（四）往来款项的账务处理

资本公积

坏账准备

应收账款

财产清查结果处理的要求

1认真查明盘盈、盘亏的原因和性质，提出处理意见

2积极处理多余积压物资，及时清理往来款项

3总结经验教训，建立健全财产管理制度

4根据清查的结果，及时调整账簿记录，做到账实相符

第九章财务会计报告

第一节财务会计报告概述

财务会计报告的概念

财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿和有关资产编制并对外提供的反应单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

企业财务会计报告的构成

会计报表，会计报表附注，财务情况说明书

财务会计报告的编制要求

真实可靠，相关可比，全面完整，编报及时，便于理解

编制财务会计报告的意义

第二节资产负债表

资产负债表的编制方法

资产负债表的概念和意义

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。

①通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。

②通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。

③通过编制资产负债表，可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额

资产负债表的格式和容

第三节利润表

利润表的编制方法

利润表的概念和意义

利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

利润表的格式和容