注册会计师考试试题及答案会计经典题六Word格式文档下载.docx
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D、管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益
4.下列各项关于甲公司于20×
8年l2月31日资产、负债账面价值的表述中，准确的是（）。
A、长期应付款为4000万元
B、无形资产（专利权）为l543．50万元
C、无形资产（管理系统软件）为4500万元
D、长期股权投资（对丙公司投资）为12800万元
5.要求：
根据下述资料，不考虑其他因素；
回答下列{TSE}各题。
甲公司为境内注册的公司，其20％收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；
生产产品所需原材料有25％进El，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。
2020年12月31日，甲公司应收账款余额为300万欧元，折算的人民币金额为3000万元；
应付账款余额为450万欧元，折算的人民币金额为4500万元。
2020年甲公司出El产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元；
进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6580万元。
2020年12月31日欧元与人民币的汇率为1：
10．08。
甲公司拥有乙公司80％的股权。
乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。
2020年末，甲公司应收乙公司款项1200万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2020年12月31日折算的人民币金额为9840万元。
2020年12月31日美元与人民币的汇率为1：
6．8
根据上述资料选定的记账本位币，甲公司2020年度因汇率变动产生的汇兑损失是（）。
A、1784万元
B、1680万元
C、1688万元
D、1776万元
6.要求：
根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}题目。
2020年1月1日甲公司以1200万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的80％股份，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。
2020年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为1350万美元；
美元与人民币之间的即期汇率为：
1美元-6．3元人民币。
2020年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万美元。
乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。
其他相关汇率信息如下：
2020年12月31目，1美元：
6．20元人民币；
2020年度平均汇率，1美元=6．25元人民币。
乙公司2020年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额为（）万元。
A、-150
B、-82．5
C、-165
D、0
7.下列关于出租人B在租赁期开始日的会计处理方法的表述中，错误的是（）。
A、按最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款——应收融资租赁款”
B、按未担保余值，借记“未担保余值”
C、按租赁资产的公允价值，贷记“融资租赁资产”
D、租赁资产公允价值与其账面价值的差额，借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”
8.下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，准确的是（）。
A、列入负债项目
B、列入少数股东权益项目
C、列入外币报表折算差额项目
D、列入负债和所有者权益项目之间单设的项目
9.要求：
根据下述资料回答下列{TSE}问题。
远洋集团于2020年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。
合同主要条款如下：
（1）租赁标的物：
甲生产设备。
（2）起租日：
2020年12月31日。
（3）租赁日：
2020年12月31日至2020年12月31日。
（4）租金支付方式：
2020年和2020年每年年末支付租金1000万元。
（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为200万元，其中远洋集团担保的佘值为100万元，未担保的余值为100万元。
（6）甲生产设备为全新设备，2020年12月31日的公允价值为1922．40万元，预计使用年限为3年。
（7）租赁内含利率为6％。
（8）2020年12月31日，远洋集团将甲生产设备归还给B租赁公司。
甲生产设备于2020年12月31日运抵远洋集团，当日投入使用。
其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁相关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。
该租赁类型和最低租赁付款额现值分别为（）。
A、融资租赁、2100万元
B、经营租赁、2100万元
C、融资租赁、1922．4万元
D、经营租赁、1922．4万元
10.远洋公司在起租日的相关会计分录为录为（）。
A、借：
固定资产——融资租入固定资产1922．40
未确认融资费用177．60
贷：
长期应付款——应付融资租赁款2100
B、借：
固定资产——融资租入固定资产2100
长期应付款—应付融资租赁款2100
C、借：
固定资产——融资租入固定资产1833．4
未确认融资费用266．60
D、借：
固定资产—融资租入固定资产1833．40
未确认融资费用166．60
长期应付款—应付融资租赁款2000
11.远洋公司2020年12月31日应支付租金、分摊融资费用和计提折旧的数值分别是（）。
A、1000、115．34、1000
B、1000、115．34、911．2
C、1000、88．8、911．2
D、1000、88．8、1000
12.甲公司合并财务报表中的外币报表折算差额为（）万元。
A、-150
B、-120
C、-66
多项选择题
13.下列各项关于甲公司20×
9年度所得税会计处理的表述中，准确的有（）。
A、确认所得税费用3725万元
B、确认应交所得税3840万元
C、确认递延所得税收益115万元
D、确认递延所得税资产800万元
E、确认递延所得税负债570万元
14.要求：
甲公司20X9年度涉及所得税的相关交易或事项如下：
（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20X7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
（2）20×
9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
（3）20X9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。
B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
根据税法规定，8专利技术的计税基础为其成本的150％。
假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
（4）20×
9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。
该商誉系20×
7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
（5）甲公司的C建筑物于20x7年12月30投入使用并直接出租，成本为6800万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式实行后续计量。
20×
9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。
根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司20×
9年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25％。
假定甲公司未来年度有充足的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，准确的有（）。
A、商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B、无形资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
C、固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D、长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
E、投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
15.要求：
根据下述资料，不考虑其他情况，回答下列{TSE}问题
7年度资产负债表日至财务报告批准报出日（20x8年3月10日）之间发生了以下交易或事项：
（1）因被担保人财务状况恶化，无法支付预期的银行借款，20×
8年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。
因甲公司于20×
7年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。
7年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品己收到并入库。
（3）经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于20×
8年5月到期的借款展期2年。
按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。
（4）董事会通过利润分配预案，拟对20×
7年度利润实行分配。
（5）20×
7年10月6目，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。
至20×
7年l2月31日，法院尚未判决。
经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于20×
7年度确认预计负债300万元。
8年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。
（6）20×
7年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。
8年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80％将无法收回。
下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（）。
A、发生的商品销售退回
B、银行同意借款展期2年
C、法院判决赔偿专利侵权损失
D、董事会通过利润分配预案
E、银行要求履行债务担保责任
16.下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，准确的有（）。
A、对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润
B、对于诉讼事项，应在20×
7年资产负债表中调整增加预计负债200万元
C、对于债务担保事项，应在20×
7年资产负债表中确认预计负债2000万元
D、对于应收丙公司款项，应在20×
7年资产负债表中调整减少应收账款900万元
E、对于借款展期事项，应在20×
7年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
17.要求：
根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}各题。
甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。
盈余公积计提比例为10％。
2020年初发生如下事项：
（1）2020年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；
固定资产原值200万元，已经使用5年，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零。
（2）2020年年初因为执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
（3）2020年年初因为执行新会计准则，发出存货的计价方法由后进先出法改为全月一次加权平均法。
（4）2020年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2020年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
（5）因为应收账款收账风险增大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4％改为10％。
2020年初应收账款余额为200万元，期末余额为150万元。
（6）因为执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为以公允价值计算。
该短期投资2020年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
下列事项中属于会计估计变更的有（）。
A、固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B、出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C、存货发出计价方法的改变
D、建造合同收入确认方法的改变
E、坏账准备计提比例的改变
18.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，准确的有（）。
A、交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22．5万元
B、2020年应补提坏账准备14．2万元
C、投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15万元应该计入资本公积
D、2020年固定资产应计提的折旧额为40万元
E、建造合同收入确认方法的变更理应采用未来适用法核算
19.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后相关所得税会计处理的表述中，准确的有（）。
A、将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7．5万元
B、将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7．5万元
C、因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D、因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E、对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3．75万元
20.下列对2020年发生的事项中报表项目的调整，处理准确的有（）。
A、因建造合同收入确认方法的改变应调整2020年资产负债表中期初留存收益-15万元
B、因建造合同收入确认方法的改变应调整2020年资产负债表中期初留存收益-20万元
C、因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2020年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20．25万元
D、因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2020年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20．25万元
E、因固定资产折旧方法改变应调整2020年资产负债表项目中未分配利润的年初金额13．5万元21.要求：
根据以上条件，回答下列{TSE}问题：
2020年10月20日，甲公司被乙公司提起诉讼。
乙公司请求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失。
至2020年12月31日，甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。
2020年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。
假如甲公司2020年原会计利润为2000万元且已经对所得税实行了计算，确认利润表所得税费用为500万元，甲公司2020年财务报告批准报出日为2020年3月20日，所得税税率25％，按照10％计提盈余公积，没有其他调整事项。
2020年12月31日，对于该诉讼事项的账务处理，下面说法准确的有（）。
A、虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认300万元预计负债
B、因为诉讼案件尚未判决，甲公司不需要按照最可能的赔偿金额确认预计负债
C、对于该事项，企业应确认递延所得税负债75万元
D、对于该事项，企业应确认递延所得税资产75万元
E、因预计负债确认的损失300万元能够税前扣除
22.2020年3月7日法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司应作出如下处理（）。
A、该事项是日后非调整事项，不做账务处理
B、该事项是日后调整事项，要调整原确认的预计负债
C、实际支付的赔款应通过其他应付款来核算
D、支付赔款400万元不属于资产负债表日后调整事项，属于2020年当期事项
E、损失实际发生了，需要转回原来确认的递延所得税负债
23.该事项对2020年资产负债表中各项目的影响下列说法准确的有（）。
A、调减递延所得税资产75万元
B、调减盈余公积7．5万元
C、调减未分配利润75万元
D、调减预计负债300万元
E、调增其他应付款400万元
24.该事项对2020年度利润表和现金流量表
的影响，下列说法准确的有（）。
A、营业外支出调减100万元
B、调整后的利润总额为1800万元
C、调整后的所得税费用475万元
D、调整后的净利润为1425万元
E、现金流量表主表项目不作调整
简答题
25.甲公司和乙公司相关分离交易可转换公司债券的资料如下：
（1）经批准，甲公司于2020年1月1日按面值发行分离交易可转换公司债券，期限为5年，票面年利率为2％，按年付息、到期还本，每年付息日为l2月31日，每张面值100元，共发行1200万张。
债券所附认股权证按比例向债券的认购人派发，每张债券的认购人能够获得公司派发的l5份认股权证，即认股权证数量为18000万份。
发行时二级市场上与之类似的不附认股权的债券市场利率为4％。
认股权证的存续期自认股权证上市之日起15个月；
认股权证持有人有权在认股权证存续期最后5个交易日内行权。
本次发行所附每张认股权证的认购价格为5元。
甲公司发行债券所筹资金用于某基建项目，项目建设期为3年。
（2）乙公司于2020年1月1日购入甲公司发行的分离交易可转债120万张，收到1800万份认股权证，实际支付款项12000万元。
乙公司购入的债券拟持有至到期。
2020年12月31日，每份认股权证的公允价值2020年3月31日，乙公司将持有甲公司的1800万份认股权证全部转换为甲公司股票，实际支付款项9000万元。
乙公司将取得的甲公司股票作为可供出售金融资产核算，同日甲公司股票的每股收盘价为7．2元。
已知：
（P／F，4％，5）=0．8219；
（P／A，4％，5）=4．4518。
假定不考虑相关费用，按年确认利息及公允价值变动损益。
要求：
（1）编制甲公司2020年1月1日发行分离交易可转换公司债券的会计分录。
（2）编制甲公司2020年12月31日计提利息及支付利息的会计分录。
（3）假定认股权证持有人于2020年3月31日全部行权，编制甲公司相关会计分录。
（4）说明乙公司购入的分离交易可转换公司债券划分金融资产的类别。
（5）编制乙公司2020年1月1日购入分离交易可转换公司债券的会计分录。
（6）编制乙公司2020年12月31日的相关会计分录。
（7）编制乙公司2020年3月31日认股权证行权的会计分录。
26.20×
2年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的c商品l000件，售价（不含增值税）为500万元，增值税税额为85万元；
甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到c商品当日支付全部款项；
丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品。
2年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。
该批c商品的成本为400万元。
因为C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：
银行存款585
主营业务收入500
应交税费
——应交增值税（销项税额）85
主营业务成本400
库存商品400
根据资料判断甲公司的会计处理是否准确，并说明理由；
如果甲公司的会计处理不准确，编制更正甲公司20×
2年度财务报表的会计分录（编制更正分录时能够使用报表项目）。
27.远洋股份为一家大型船舶制造企业。
远洋股份的相关业务资料如下。
（1）2020年末远洋股份取得了长城公司的一艘大型船舶承建项目，并与长城公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。
远洋股份为了完成承接的该项船舶建造项目，于2020年1月13，经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6％的可转换公司债券5000万元（不含增值税），不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。
债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换13债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。
2020年1月13二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9％。
（（P／F，9％，5）=0．6499；
（P／A，9％，5）=3．8897）
（2）远洋股份针对该
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