发票审查参考要点Word下载.docx

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发票专用章上的号码应与销货方纳税人识别号一致。

4、发票名称上不带“省，市,自治区”字样，应为“XX增值税专用发票”。

5、8位数流水号、10位数发票代码应与密码区的流水号、代码号一致。

流水号为铅字异型号码流水打印。

6、不得重复使用发票。

对比密码区84位密码，看是否有相同或大部相同现象的存在。

不同票号的发票密码区应不同，相同企业之间交易所开的发票在密码区中的部分密码数字可能会相同。

7、发票载明的货物名称、数量、单价、金额与合同一致。

不一致的应能做出合理说明。

内容之间有逻辑性，数量、单价、税额、价税合计之间的存在一定逻辑关系。

货物在承兑申请人营业执照上注册的经营范围之内。

8、发票的金额与企业的经营规模相匹配，发票的总金额应大于或等于票据金额。

9、发票金额大小写前封顶符为增值税发票专用封顶符。

10、开具发票的日期应在交易合同生效日期之后，并在交易合同的有效期内；

开具发票日期与银行承兑汇票日期跨度相符，原则上不得与汇票出票日期相距甚远。

11、发票上的字体一般应为五号宋体字。

12、货号计量单位应为企业一贯使用的单位。

13、发票货物数量与单价的乘积与金额相符；

货物金额与税额合计与价税合计大小写相符。

14、15位纳税人识别号及10位发票代码无伪造、变造痕迹。

15、直观票面左侧齐封处有根据国家税务总局批准印制文号字样。

16、不应存在手写版增值税专用发票。

2003年8月1日全国所有增值税一般纳税人停止开具手写版增值税专用发票。

17、发票原件的审查参考要点。

对于发票原件的票面鉴别主要看缩微文字印刷是否清晰，缩微文字主要分布在监制章内圈及监制章下方的双下划线，由拼音字母构成。

（1）发票联、抵扣联“×

×

增值税专用发票”字样下端的双实线由微缩字母组成。

其中上线为“×

增值税专用发票”等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写。

如“北京增值税专用发票”上线由“BJZZHSHZHYFP”微缩字样组成，下线为“GJSHWZJJZH”微缩字样组成。

（2）发票监制章的内圆线由多组“国家税务总局监制”汉字的汉语拼音声母缩写“GJSHWZJJZH”组成。

（二）鉴别虚开增值税发票的参考要点

1、查看企业财务报表，分析企业报表的主营业务收入、主营业务成本、应收票据、税金支出等项目是否与承兑汇票情况相符；

必要时查看出库单、货运凭证等。

发票与企业的购销业务有着直接的联系，而购销业务与企业存货数量及货币资金（包括债权、债务）的增减变化有着一定的对应关系，利用这一逻辑关系参考判断发票使用有无问题。

购货单位取得发票的金额与其存货及费用增加额、货币资金减少额、流动负债增加额多呈同步变化趋势；

销货单位填开发票的金额与其存货减少额、货币资金或应收债权增加额多呈同步变化趋势。

2、查看是否存在虚拟购货、签订假合同或根本没有采购合同。

虚构的合同会存在产、销、存账目记载混乱，对应关系不清等现象。

3、查看发票面额和纳税总额是否地方经济发展及税务记录相符。

如部分经济不发达地区税务部门反映从未开过百万元发票，却发现存在众多百万元面额发票；

部分企业从未领用过增值税专用发票，却用增值税专用发票开具银行承兑汇票等不合理现象都可以得出贸易背景虚假的结论。

4、从取得增值税发票企业的财务处理上看，虚开增值税发票往往有如下特征：

（1）虚拟购货，签订假合同或根本没有采购合同。

（2）没有入库单或制造假入库单，且没有相关的收发货运单据。

（3）进、销、存账目记载混乱，对应关系不清。

（4）在应付账款上长期挂账不付款，或资金来源不明。

（5）从银行对账单上看，资金空转现象较为明显，货款打出后又转回。

（6）与客户往来关系单一，除“采购”“付款”外，无任何其他往来。

（7）与某个客户在采购时间上相对固定和集中，资金进出频繁。

（8）采购地区相对集中。

二、普通发票审查参考要点

（一）适用普通发票的情况

普通发票是指除增值税专用发票之外的发票。

以下情况可开具普通发票或货票。

如不符下述规定，应要求客户提供当地税务机关出具的免交增值税的证明文件。

1、向消费者销售应税项目。

2、销售下述免税项目。

（1）农业生产者销售的自产农业产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）古旧图书；

（4）直接用于科学研究，科学试验和教学的进口仪器设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（6）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；

（7）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

（8）销售自己使用过的物品。

3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。

4、将货物用于非应税项目。

5、将货物用于集体福利或个人消费。

6、将货物无偿赠送他人。

7、向小规模纳税人销售应税项目。

8、商业企业零售烟、酒、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。

9、营业税应税范围内的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业提供的劳务，以及转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。

10、工商企业销售机械、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备（若购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税专用发票）。

11、农资、化肥等生产企业适用于免交增值税的情况（需提供税务机关出具的免增值税文件）。

12、经主管税务机关免税资格认定的回收经营废旧物资的企业销售其收购的废旧物资。

（二）鉴别普通发票常用的方法

1、开具项目及方式应符合规定

（1）普通发票按税种分类，开具内容应与适用税种相符。

（2）营业税发票按行业和用途分类，各行业如交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等应使用对应的发票种类。

（3）2006年8月1日起，统一使用新版《公路、内河货物运输业统一发票》、《货运发票》必须采用计算机和税控器具开具。

（4）2006年8月1日起，凡从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具税务机关统一印制的新版《机动车销售统一发票》（以下简称《机动车发票》），并在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章，并应使用计算机和税控器具开具。

（5）联运发票、税务机关代开发票、出口专用发票必须采用机打普通发票。

2、真伪鉴别参考要点

（1）鉴别纸张的真伪。

伪造的普通发票纸质粗糙、较脆、或薄或厚，水印图案用无色油墨盖在纸张表面，背光水印无透光性，凭视觉或触觉即可鉴别。

（2）查看8位发票号码、12位发票代码、票头及监制章地名有无伪造、变造痕迹。

假票号码通常是用国产号码机套印号码，号码字体排列不整齐，有高有低。

真票是使用进口号码机套印，字体工整，排列整齐。

（3）用验钞机紫外线灯光进行检验。

真票监制章、发票号码有红色荧光反应。

假票也有荧光反应，但是印色不均匀。

假票水印防伪图案浮在表面，而不是压在纸里，“SW”菱形图案排列不规则，是采用浅白色或无色（隐色）油墨在发票正面或反面套印，其边际界线清楚，图案光滑完整，即使在水平面上也清晰可见。

真票水印要背光或在专用灯光下，才可清晰看见，防伪图案排列规范。

（4）其他判断方法

①一般的普通发票，假发票没有装订孔，真发票有装订孔。

②查看被撕下的痕迹，假发票一般会拆本使用，因此没有被撕的痕迹，真发票是一本一本装订，有撕的痕迹。

③看背面，假发票有很多背面没有复写，真发票是套印的一定有复写的痕迹。

④如果对一家单位开出的，可以把前后各发票的号码相对照，看号码、看日期。

⑤刮奖区如果不易刮，奖区字迹不清楚的一般为假票。

三、发票较多、金额较大时，可用EXCEL制表或发票清单进行比较

（一）通过EXCEL制表进行比较

1、对发票各要素（主要包括发票号码、发票代码、开票时间、金额、销货单位基本情况）进行排列对比，从中观察是否有号码相同而内容不同的发票存在。

2、连续发票号码中是否有发票流水号在前，但开具时间在后现象。

3、是否有发票流水号相连，而其他要素如销货单位、地区代码不同现象。

4、是否有同一企业开出的发票中销货单位基本情况不同现象。

（二）通过发票清单核对

企业办理纳税申报时，会向税务机关提供通过税控系统打印的增值税专用发票清单或普通发票清单，上面详细列明了发票的相关要素。

在能够取得加盖税务部门印章的发票清单原件的情况下，可通过将发票要素与发票清单进行逐一核对的方式确认发票的真实性。

四、对发票产生怀疑无法确认真伪时，可通过税务部门认证进行辨别审核

1、本地企业开具的发票

（1）对于已开通电话查询（如12366纳税服务热线）和互联网辨别发票真伪功能（如深圳国税局网站、上海财税网站）的地区，可通过电话或互联网进行查询。

（2）对于需到税务部门认证的，可申请税务征收部门辨别发票真伪及内容是否与实际相符。

2、外地企业开具的发票

（1）可要求税务稽查部门通过协查系统查询。

（2）对于稽查部门无法查询的外地企业开具的发票，可申请税务征收部门进行认证。