整理初级会计实务模拟与答案Word格式文档下载.docx
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粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%；
酒精消费税率为5%。
要求：
请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
（单位为万元，保留小数点后2位）
本期增值税进项税额转出的金额为（）万元。
A．1.94
B．1.980
C．2.32
D．3.59
D
暂无解析
3、某工厂，设计年产销量为3万件，每件的售价为300元，单位产品的可变成本为100元，单位产品营业税及附加40元，年固定成本280万元，则该厂不亏不盈时，最低年产销量为（）。
A．20000件
B．18000件
C．17850件
D．17500件
4、（由单选和多选组成。
）
甲公司2007年递延所得税资产发生额为（）万元。
A．37.75
B．27.71
C．42.11
D．28.25
B
[解析]①事项
（1）2007年1月1日应收账款的账面价值=7600-1400=6200（万元），计税基础=7600（万元），可抵扣暂时性差异的余额=7600-6200=1400（万元）。
2007年12月31日应收账款的账面价值=9600-1500=8100（万元），计税基础=9600（万元），可抵扣暂时性差异的余额=9600-8100=1500（万元）。
2007年产生可抵扣暂时性差异=1500-1400=100（万元），应确认的递延所得税资产发生额=1500×
25%-1400×
33%=-87（万元）（表示贷方发生额），应确认的纳税调整增加额100万元。
②事项
（2）2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；
2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430（万元），可抵扣暂时性差异余额为430万元。
应确认的递延所得税资产发生额=430×
25%-45×
33%=92.65（万元）（借方），应确认的纳税调整增加额=430-45=385（万元）。
③事项（3）X设备2007年1月1日账面价值=600-68-260=272（万元），计税基础=600-600÷
5×
2/12-600÷
2=340（万元），可抵扣暂时性差异余额=340-272=68（万元），递延所得税资产余额=68×
33%=22.44（万元）；
2007年12月31日账面价值=132万元，计税基础=600-600÷
3=220（万元），可抵扣暂时性差异余额=220-132=88（万元），递延所得税资产余额=88×
25%=22（万元）。
2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20（万元），递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44（万元）（贷方）Y设备2007年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；
2007年12月31日账面价值=900万元，计税基础=1600-1600÷
10×
4=960（万元），可抵扣暂时性差异余额=960-900=60（万元），递延所得税资产余额=60×
25%=15（万元）。
2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60（万元），递延所得税资产发生额=15-0=15（万元）（借方）Z设备2007年期初和期末均无暂时性差异余额。
上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56（万元）（借方）。
2007年应确认的纳税调整增加额=20+60=80（万元）。
④事项（4）2006年12月31日，该无形资产的账面价值=300-20=280（万元），计税基础=300-300÷
10=270（万元），应确认递延所得税负债余额=（280-270）×
33%=3.3（万元）；
2007年12月31日，该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=300-300÷
2=2413（万元），应确认递延所得税负债余额=（270-240）×
25%=7.5（万元）。
2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2（万元）（贷方），2007年应调减应纳税所得额=300÷
10-（280-270）=20（万元）。
⑤事项（5）2007年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=（210-200）×
25%=2.5（万元）。
此项2007年不需进行纳税调整。
⑥事项（6）2007年12月31日应确认递延所得税资产=30×
2007年应确认的纳税调整增加额=30万元。
2007年递延所得税资产发生额=92.65+14.56+7.5-87=27.71（万元）（借方）
5、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。
A．长期股权投资取得的现金股利
B．购买可供出售金融资产支付的价款
C．为购建固定资产支付的专门借款利息
D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
[解析]为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量，因此只有C不属于投资活动产生的现金流量。
6、甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份确认为可供出售金融资产，2007年12月31日该基金净值为1.5元，2008年6月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分，每一份基金拆分为1.8份，2008年12月31日该基金净值为1.2元，甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为（）万元。
A．125和165
B．125和90
C．125和200
D．200和50
A
[解析]2007年末该基金账面价值为375万元，计入资本公积的利得=0.5×
250=125（万元）。
2008年拆分后甲公司拥有250×
1.8=450份基金，计入资本公积的利得=1.2×
450-375=165（万元）。
7、二、家庭收支情况
三、资产负债情况
四、保险情况
叶先生和叶太太拥有社保，儿子叶明保额为2万元的寿险。
五、理财目标
1．为儿子提供未来一年国外留学的教育开支；
2．实现家庭投资需求，保持家庭资产保值增值；
确保家人获得一定的生命保障和医疗保障；
退休前将房屋贷款全部还清；
3．退休后，每月支出现值为1500元。
夫妇俩届时每年旅游支出现值为6000元。
退休余命30年。
六、假设条件
1．通货膨胀率为3%，收入增长率为5%，住房公积金平均报酬率2%，养老公积金平均报酬率5%，银行活期利率0.72%，定期存款利率2.25%，货币利率2%，公积金贷款利率为4%，商业银行贷款利率为5%，复利计值。
2．假设2015年7月叶先生60岁退休，太太55岁退休，60岁退休计发月数139，55岁退休计发月数170。
2007年上海月平均工资为2033元，年工资增长率为3%，个人所得税法规关于工资和薪金所得的月税前扣除数为2000元。
3．住房公积金、养老金、医疗保险金和失业保险金分别为税前收入的7%，8%，2%，1%，“四金”允许税前扣除。
该家庭的财务自由度为（）。
A．5.43%
B．5.89%
C．6.67%
D．7.14%
[解析]财务自由度=理财收入÷
消费支出=1000÷
15000=6.67%。
8、某推土机生产企业进行成本核算时，发生的下列税费中不应记入存货成本的是（）。
A．关税
B．运输费
C．仓储费
D．保险费
[考点]存货成本的初始计量[解析]存货应当按照成本进行初始计量，应记入推土机存货成本的项目包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货的采购成本包括购买价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；
存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
下列费用不应当包括在存货成本之内，而应当在发生时确认为当期费用：
（1）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用；
（2）仓储费用；
（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
故本题正确答案为C。
9、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
（1）20×
9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。
20×
9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。
（2）20×
9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资
解析：
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。
10、二、家庭收支状况收入方面：
张嘉勇是广告公司创意总监，月薪有1.2万元；
李秀琳是广州某知名媒体的主任编辑，月薪在1万元左右。
支出方面：
1．张嘉勇每月给父母1500元生活费，由于父母原单位福利不错，均领退休金，医疗方面也不需张嘉勇多操心。
而李秀琳家境好，更有哥哥照顾父母，除了平时表表心意和偿还父母提供给自己买房子的钱外，李秀琳并不需要在供养父母方面操心。
2．张嘉勇表示，结婚后每月生活费用要控制在3000元以内，为以后的小孩教育和夫妻养老做准备。
三、家庭资产负债状况张嘉勇：
1．目前，张嘉勇有一套70平方米两室一厅的住房，已供完，现值大概55万元。
2．银行活期存款2万元。
3．目前手上持有4只股票（如表1所示）和南方成份（160111）与中银增长（163803）两只基金。
这两只基金均在刚开始发行时买入，各买了5万元。
李秀琳：
1．2005年初李秀琳在海珠区购买了一室一厅51平米的住房，一次性付清34万。
当然，购房的钱中有20万是父母资助的，李秀琳表示父母资助的钱是要还给他们老人家的。
李秀琳每年大概要还2万元给父母，目前已经偿还了4万元。
2．账户里有固定存款5万元，5年期，存了2年了；
活期存款2.5万元。
3．今年购买了友邦康福终身寿险和附加康福终身健康保险，每年交保费7800元，20年期，保额30万元。
四、保险方面
张嘉勇没有住房公积金，但其他基本齐全；
李秀琳单位各项福利完善，提供五险一金。
李秀琳今年购买了友邦康福终身寿险和附加康福终身健康保险。
五、家庭理财目标
1．张嘉勇和李秀琳2009年春节结婚，他们打算以分期付款的方式再购买一套三室两厅的房子。
但是，张嘉勇和李秀琳均有自己的房子，在不影响现有生活品质的情况下，该如何处置现有房产
2．张嘉勇夫妻希望结婚当年生子，由于李秀琳供职的单位即将改制，作为计划外人员，她的职业生涯面临很大的不确定性。
而婚后生小孩以及小孩养育的费用也不是一笔小数目。
如何准备一笔钱应对两三年内李秀琳的工作危机和生育小孩的费用
3．张嘉勇认为自己和李秀琳的保险似乎有缺口，他想让理财师为自己和李秀琳做一个医疗、养老保险规划，保障日后生活。
4．对于股票基金，张嘉勇称自己是外行，平时也无暇顾及，但是他想坚持长期投资。
他想知道自己的股票基金投资是否合理，理财师能否把自己的股票、基金重组，达到最优配置。
1．通货膨胀率为每年5%，教育费用增长率为每年5%，长期投资回报率为每年8%，预期寿命为90岁。
2．住房公积金、养老金、医疗保险金和失业保险金分别为税前收入的7%，8%，2%，1%。
个人所得税免征额为2000元。
如果张先生家庭希望购买价值120万元的新房产，首付48万元，剩余的款项建议首选公积金贷款，由于只有李女士有住房公积金，按照目前该市住房公积金贷款规定：
个人最高额度为40万元，年利率为5.22%，贷款期限20年，则每月需供款（）元。
A．2489
B．2589
C．2689
D．2789
[解析]PMT（5.22%/12，240，400000）=-2689。
11、在资产负债表日，企业对未发生减值的到期一次还本付息的可供出售债券按票面利率确认的应收利息，应借记的会计科目是（）。
A.应收利息
B.可供出售金融资产——应计利息
C.其他应收款
D.可供出售金融资产——利息调整
到期一次还本付息的可供出售债券投资资产负债表日按票面利率确认的应收利息应借记“可供出售金融资产——应计利息”科目；
分期付息、到期还本可供出售的债券投资资产负债表日按票面利率确认的应收利息应借记“应收利息”科目。
12、某企业每年的固定成本为1800万元，产品价格300元，单位产品可变成本为200（包括销售税金及附加）元，则盈亏平衡点的产量为（）元。
A．400000
B．180000
C．300000
D．150000
[解析]以产销量表示盈亏平衡点的盈亏平衡分析方法。
BEP（Q）=1800万/300-200=18万。
13、（四）
甲公司20×
1年度涉及所得税有关的交易或事项如下：
（1）甲公司20×
1年初A设备的账面余额为1000万元，该设备已使用3年，尚可使用2年，无残值，企业按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按照年限平均法计提的折旧金额可以在企业所得税前扣除。
0年年末甲公司对A设备计提减值准备的金额额为50万元，以前A设备未发生减值。
1年末，甲公司经过测试，发现A设备的可收回金额为80万元。
1年5月10日，甲公司增发100万股，每股市场价格10元，支付券商手续费20万元，通过吸收合并的方式兼并了乙公司，合并日，乙公司可变现净资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，其差额主要是由于乙公司存货的账面价值200万元与其公允价值300万元的不同导致的。
1年度，甲公司将取得的乙公司存货中的80%对外售出。
12月31日，甲公司经过测试，发现在合并乙公司过程中取得的商誉可收回金额为50万元。
（3）20×
1年9月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入丙公司发行的股票200万股，占丙公司有表决权股份的5%，对丙公司无重大影响，甲公司决定将该股票划分为可供出售金融资产。
12月31日，丙公司股票的市场价格为每股16元。
（4）20×
1年12月1日，甲公司向丁公司销售5000件B产品，单位销售价格100元，单位成本60元，开出的增值税专用发票注明的销售价款为50万元，增值税税额为8.5万元。
协议约定，丁公司应于20×
2年4月1日之前支付货款，在20×
2年5月1日之前有权退还B产品。
B产品已经发出，款项尚未收到。
甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为20%。
甲公司适用的所得税税率为25%。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于甲公司20×
1年度所得税的会计处理表述中，正确的是（）。
A．甲公司因A设备期末账面价值和计税基础的差异需要增加的所得税费用为28.5万元
B．甲公司因吸收合并乙公司取得的存货期末账面价值和计税基础的差异减少所得税费用5万元
C．甲公司因持有丙公司股票期末账面价值和计税基础的差异减少的所得税费用为50万元
D．甲公司因向丁公司销售产品形成的预计负债增加的所得税费用为1万元
[解析]甲公司A设备20×
0年末的账面价值为166万元，计税基础为400万元，可抵扣暂时性差异的余额为234万元，20×
1年末的账面价值为80万元，计税基础为200万元，可抵扣暂时性差异的余额为120万元，因此转回可抵扣暂时性差异114万元，导致所得税费用增加114×
25%=28.95（万元）。
甲公司吸收合并乙公司取得的存货期末在未计提存货跌价准备的情况下账面价值和计税基础是一致的，不会产生暂时性差异。
甲公司持有丙公司股票作为可供出售金融资产核算，期末账面价值和计税基础的差异计入所有者权益中的资本公积――其他资本公积。
甲公司因向丁公司销售产品形成的预计负债账面价值和计税基础的差异属于可抵扣暂时性差异，在发生时会减少所得税费用，金额为5000×
20%×
（100-60）×
25%=10000（元）。
14、下列有关或有事项披露的表述巾，不正确的是（）。
A．因或有事项删确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
D．极小可能导致经济利益流出企业的未决诉讼、未决仲裁不予披露
C．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
D．很可能导致经济利益流人企业的或有资产应予披露
A．极小可能导致经济利益流出企业的未决诉讼、未决仲裁不予披露
B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C．很可能导致经济利益流人企业的或有资产应予披露
D．下列有关或有事项披露的表述巾，不正确的是（
E．）。
F．因或有事项删确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
[解析]在资产负债表中，对或有事项确认的负债（“预计负债”）应与其他负债项目区别开来，单独反映；
当未决诉讼，仲裁极小可能导致经济利益流出企业时，不予披露；
因或有事项很可能获得的补偿应予披露，但不符合确认为资产的条件。
15、下列各项中，不属于产品成本计算方法的是（）。
A．约当产量法
B．品种法
C．分批法
D．分步法
[解析]产品成本的计算方法包括：
品种法、分批法和分步法三种。
约当产量比例法是生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。
故本题正确答案选A
16、2007年2月20日，黄海公司销售一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元，年利率7%、半年期、到期还本付息的票据。
8月20日，红星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，黄海公司同意红星公司以其普通股抵偿该票据。
假设普通股的面值为1元，红星公司以10000股抵偿该项债务，股票市价为每股9.6元，印花税税率为4‰。
红星公司应确认的债务重组收益为（）元。
A．86000
B．7500
C．10000
D．384
[解析]计算应付票据的账面价值与所转让股票的公允价值之间的差额：
17、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。
A．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益
C．持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本
D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
[解析]可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
可供出出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
资产负债日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
18、采用平行结转分步法时，某期某生产步骤完工产品与在产品之间的费用分配是（）。
A．该生产步骤完工半成品与该生产步骤月末加工在产品之间费用的分配
B．该生产步骤产成品与该生产步骤月末狭义在产品之间的费用分配
C．该期最终完工产成品与该生产步骤月末广义在产品之间的费用分配
D．该生产步骤产成品与该生产步骤月末加工在产品之间的费用分配
[解析]在采用平行结转分步法时，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间分配。
但这里的完工产品，是指企业最后完工的产成品；
这里的在产品是广义在产品，某步骤广义在产品是指该步骤尚未加工完成的在产品和该步骤已完工但尚未最终完成的产品。
19、当一个公司的季节性和长期性销售收入同时增长时，流动资产的增长体现为（）。
A．核心流动资产的增加和季节性资产的减少
B．核心流动资产的减少和季节性资产的增加
C．核心流动资产和季节性资产的共同减少
D．核心流动资产和季节性资产的共同增长
[解析]核心流动资产指的是在资产负债表上始终存在的那一部分流动资产。
这部分资产应当由长期融资来实现。
当一个公司的季节性和长期性销售收入同时增长时，流动资产的增
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