第八章全面预算Word下载.docx
《第八章全面预算Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第八章全面预算Word下载.docx（19页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
（三）生产预算
（四）材料采购预算
（五）应付账款预算
（六）直接人工预算
（七）制造费用预算
（八）生产成本和销售成本预算
（九）销售及管理费用预算
二、财务预算的编制
（一）现金预算
（二）预计损益表
（三）预计利润分配表
（四）预计资产负债表
举例见教材
一、固定预算
根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的预算。
例：
全面经营预算的编制
设C公司是一个经营各种厨具的零售商，为简化说明，计划时段仅为4个月，即从4-7月。
在以前的年度，回收售货款将晚于销售的发生，而采购、工资和其他日常经营都需要现金。
过去公司通过当地银行短期贷款的帮助来应付现金的压力，以后还会继续这样做，在有现金时偿还那些贷款，其他资料如下:
①下表是C公司×
年3月31日的资产负债表。
3月份的销售额为40000元
②销售额预测为：
4月——50000元；
5月——80000元；
6月——60000元；
7月——50000元；
8月——40000元
资产
负债及所有者权益
流动资产：
现金
10000
流动负债
应收账款
16000
应付账款
16800
商品存货
48000
应计工资及
应付佣金
4250
预付保险费
1800
所有者权益
78950
固定资产：
机器设备及其他
37000
累计折旧
12800
合计
100000
③根据历史经验预计销售额的60%当月收回，40%下月结清。
（不能收回的账项数量较小，忽略不计），不考虑税收。
④在每月底公司希望能备一定的存货，价值为20000元加下个月预期销售的商品成本的80%，销售的商品成本平均为销售额的70%。
⑤购货付款期为30天，公司本月内偿还50%，下月付50%。
⑥公司每半个月付一次工资及佣金（即在被赚取的半个月后支付）工资和佣金为：
每月2500元的固定工资加上销售额15%的佣金。
⑦4月份公司购入一新设备，付3000元现金，其他月费用为：
杂费：
销售额的5%，发生时支付
租金：
2000元，发生时支付
保险：
每月200元
折旧（包括新设备）：
每月500元
⑧公司希望每月底有10000元的最低现金余额，设C公司能借入或偿还的款项为1000的整倍数。
管理者计划不借入多余的现金，并尽可能迅速地偿还已借入现金。
月初借入月末偿还，贷款年利率18%。
要求：
编制销售预算，采购预算，营业费用预算，现金预算，
预计损益表、预计资产负债表。
（一）销售预算
月份
3
4
5
6
7
总计
A销售预算：
赊销额，40％
加：
现金销售额60％
总销售额
16000
24000
40000
20000
30000
50000
32000
48000
80000
36000
60000
240000
B预计现金收入：
本月现金销售额
上月赊销额
收款总额
46000
68000
54000
（二）采购预算
C采购预算：
所需期末存货
加：
销货成本②
需要商品总额
减：
期初存货
购货
48000①
28000
76000
42400③
33600
64800
35000
99800
51800
53600
56000
109000
64800
44800
42000
90000
36400
42400
77400
29400
168000
D预计现金支出：
上月购货的50％
本月购货的50％
购货付款总额
16800
25900
42700
22400
48300
22400
18200
40600
14700
32900
①20000＋（0.8×
4月销货成本）＝20000＋（0.8×
35000）＝48000。
②0.7×
3月份销售额4万元＝28000；
0.7×
4月份销售额5万元＝35000；
等等。
③20000＋（0.8×
3月份销货成本28000）＝42400
（三）销售费用预算
工资（固定）
佣金（15％）
杂费（5％）
租金
保险费
折旧
合计
2500
7500
2000
200
500
15200
12000
145000
4000
2000
200
500
21200
9000
11500
3000
17200
预计现金支出：
工资和佣金
上月的50％
本月的50％
杂费
9250
5000
13750
12250
7250
4000
18250
13000
5750
18000
10750
15250
（四）现金预算
期初现金余额
10000
10550
10970
10965
现金收入：
来自客户的收款（B）
融资前可支配现金总额（w）①
78550
78970
64965
现金支出：
商品（D）
营业费用
新购买的装置（给定）
总支出（x）
13750
3000
59450
48300
18250
－
66550
18000
58600
15250
48150
所需最低现金余额（y）
所需现金总额
69450
76550
68600
58150
融资前可支配现金总额与所需
现金总额相比的超出或亏损（w-x-y）
（13450）
2000
10370
6815
融资：
借入（月初）
偿还（月末）
利息（每年18％）③
通过融资现金总额的增加（减少）（z）
14000②
14000
（1000）
（30）
（1030）
（9000）
（405）
（9405）
（4000）
（240）
（4240）
期末现金余额（w-x+z）
10970
10965
12575
①例中说明以字母标明；
②本金的借入和偿还以1000为单位，年利率为18％；
③利息计算：
0.18×
1000×
2/12；
9000×
3/12;
4000×
4/12。
（对此利息计算可理解为：
贷款协议所规定的利息支付方式。
严格来讲，应这样计算：
①4月——14000×
〔0.18/12〕＝210；
②5月——14000×
③6月——13000×
〔0.18/12〕＝195；
④7月——4000×
〔0.18/12〕＝60；
合计：
675。
与上述方式所得总和结论一致。
原因可能是因国外银行竞争之故，所采取的竞争措施）
（五）预计损益表
公司截止2004年7月31日的4个月预算损益表
销售额240000表A
销货成本168000表C
销售毛利72000
营业费用：
工资和佣金46000
租金8000
杂费12000
保险800
折旧200068800
营业收益3200
利息费用675
净收益2525
（六）预计资产负债表
公司截止2004年7月31日的4个月预算资产负债表
现金12575
应收账款，净额（0.4×
7月销售额5万元）20000
商品存货42400
预付保险费（1800－800）100075975
设备、装置及其他（37000＋3000的装置）40000
累计折旧（12800＋2000的折旧费用）（14800）25200
资产合计101175
权益
流动负债：
应付账款（0.5×
7月购货额29400）14700
应付工资与佣金（0.5×
10000）500019700
所有者权益（78950＋2525的净收益）81475
权益合计101175
二、弹性预算
1、含义：
是一种对业务量的变动进行调整的预算，它是按一定范围的业务量水平编制的，为与实际执行结果比较提供了一个动态的基础。
（因为可以通过y=a+bx公式自动与业务量的变动相匹配）
设上例D公司的弹性预算公式在7000~9000之间（正常业务量为1万件）则
D公司×
年6月的弹性预算
销售量（件）
7000
8000
销售额
217000
248000
279000
变动费用
152600
174400
196200
其中：
制造费用
147000
168000
189000
销售费用
4200
4800
5400
管理费用
1400
1600
贡献毛益
64400
73600
82800
TFC：
70000
销管费用
33000
营业收益
（5600）
3600
弹性预算与实际执行结果的比较
实际
弹性预算
预算差异
158270
5670u
其中：
151270
4270u
销售费用
800u
管理费用
600u
58730
70300
300u
37300
销管费用
—
（11570）
5970u
2、计算弹性预算差异：
＝实际数－弹性预算总额
＝―11570―（－5600）
＝－5970u
3、差异产生原因：
①定价变动
②成本控制
4、解释差异：
业务经理等查找问题所在，可能是工资费用提高了，材料用量增加，机器故障超时，额外的复印、长途电话等增加的办公费等。
三、零基预算
1、含义
对所有的预算支出均以零为基底，不考虑以前情况，对预算开支逐项分析，根据实际需要编制的预算。
2．编制步骤
①指出预算指标：
即预算项目及确切数额。
②进行成本效益分析：
效益高先安排；
效益低的后安排
③分配资金，落实预算
3．举例
企业下年度计划用于销售和行政管理方面的资金总量为12000元。
通过部门经理及员工讨论确定下年度将发生：
商品包装费5000元，广告费3000元，驻外地推销机构租金1800元，培训费4000元，差旅费1500元，办公费2000元。
编制预算。
①找出必须全额保证的开支项目：
租金：
差旅费、办公费
②计算剩余资金量：
12000－5300=6700元。
③不能满足其他各项费用需要，进行成本效益分析：
查找历史资料，计算效益比。
历史资料：
每期平均费用
每期平均收益
成本效益比
商品包装费
6000
108000
18
广告费
42500
17
培训费
4500
63000
14
④按成本效益比的高低分配剩余资金6700元。
商品包装费
广告费
4．零基预算的优缺点：
优点：
①可以压缩经费开支，切实做到把有限的经
费用在最需要的地方；
②不受过去老情况制约，促进合理使用资金
缺点：
工作量大，花费的时间和代价高。
四、滚动预算
1．什么是滚动预算
预算期是连续不断的，始终保持12个月，每过去一个月，就根据新的情况调整和修订下一期的预算，并在原来的预算末补充一个月的预算。
其中修订因素：
预算与实际差异分析
客观条件变化
经营方针调整。
2．编制方法：
——以现金预算为例
例：
设某企业本年年末实有现金300元，预算年度1月份可收回上年结转应收销货款525元，需支付上年结转应付购料款450元。
该企业每月的产品销售收入有60%可于当月收回货款，另有30%和10%于次月和再次月收回货款。
现金开支包括采购材料、支付工资和缴纳税款三项。
每月购料价款于当月支付70%，次月支付30%；
税款于当月支付80%，次月支付20%；
工资全部于当月支付。
该企业各项收入和支出的预计资料如表所示：
项目
1月
2月
3月
4月
现金收入
1875
2100
2025
产品销售收入
1500
1650
其他销售收入
300
225
375
现金支出
1725
1950
采购材料
900
975
1050
支付工资
450
缴纳税款
600
525
解：
编制的现金滚动预算如下：
195
82.5
75
预计现金收入
收入本月销售货款
990
1080
收回上月应收货款
495
540
收回前月应收货款
150
165
其他现金收入
1665
2070
预计现金支出
支付本月购料价款
630
682.5
735
支付上月应付货款
270
292.5
315
支付工资
解缴本月税款
480
420
补缴上月税款
120
合计
1830
1777.5
2032.5
1987.5
预计期末现金余额
157.5
3．优点：
①保持预算的完整性和连续性
②使各级管理人员始终保持对生产经营活动作周详的考虑和全盘规划
③便于外界对企业经营状况的一贯了解。
④在不断修订中，使预算与实际情况更相适应，可充分发挥预算的指导与控制作用。
推荐阅读文献（网站）
1．王琳，《管理会计》，东北财经大学出版社，2002年
2．刘湘，《管理会计》，北京交通大学出版社，2010年
3．财政部CPA考试委员会办公室，《财务成本管理》，经济科学出版社，2010年
4．唐婉虹、李怀栋、黄春华，《成本管理会计》，立信会计出版社，2005年
教学后记
要求学生课后熟读教材并参阅参考书的相关内容。
检查教学目的实现程度的具体措施：
课堂练习、课后作业及课前提问。
课后进行适当的习题演练。
撰写：
审核：
检查：
升级会员 