注册会计师税法考试试题及答案解析三十七Word下载.docx
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2005年度和2006年度均为我国居民纳税人
B
[解析]我国个人所得税法规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。
在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
2005年，居住时间未满1年；
2007年，居住时间未满1年，故均不是居民纳税人。
所以，B答案正确。
第3题
增值税一般纳税人，可按10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有（
从废旧物资回收公司购人废旧物资的一般纳税人的生产企业
废旧物资回收公司收购废旧物资
以旧换新收回的旧货
购进免税棉花
A
[解析]从废旧物资经营公司购入废旧物资用于生产的增值税一般纳税人，依普通发票金额和10%扣除率计算抵扣进项税额。
第4题
下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是（
延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批
延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批
延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次
延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次
[解析]根据税收征收管理法的规定纳税人请求延期纳税的期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
第5题
下列商品中，应征收消费税的是（
救护车
手表
葡萄酒
子午线轮胎
C
[解析]救护车、爽身粉不征消费税，子午线轮胎免征消费税，高档手表征收消费税。
第6题
下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（
运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格
加工贸易进口料件及其制成品需征税的，按照一般进门货物的完税价格规定，审定完税价格
[解析]运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。
转让进口的免税旧货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值做为完税价格。
第7题
某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。
已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业1999年度应纳房产税（
）万元。
24
22．8
30
16．8
[解析]
2500×
（1-30%）=1750（万元）
1750×
（1-20%）×
1.2%+50×
12%=22.8（万元）
第8题
按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（
税务部门估定的价格扣除
税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
房地产评估价格扣除
房地产原值减除30%后的余值扣除
[解析]应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除，具体评估由有关房地产评估机构进行。
第9题
按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（
城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款
土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税
对外商投资企业和外国企业暂时征收城镇土地使用费
[解析]城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；
对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税；
土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税。
第10题
下列项目中，不允许抵扣进项税额的是（
一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费
商业企业购进用于职工福利的货物
生产企业销售资产设备时支付的运费
工业企业购进用于对外投资的货物
[解析]商业企业购进用于职工福利的货物不得抵扣进项税金。
第11题
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（
只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税
凡因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税
纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税的，不可以对其单独加收滞纳金
对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
[解析]外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税；
纳税人缴纳了“三税”之后，却不接规定缴纳城建税的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。
第12题
汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过（
）元的，应向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
500
1000
50
100
[解析]汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
第13题
美国某租赁公司2006年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是（
1．5
2
10
[解析]外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据（证明是由对方国家银行提供的山口信贷）的利息，就其余额，按10%的预提所得税率征税。
设备价款80万元和利息支出5万元，均可在计税时扣除，故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：
（100-80-5）×
10%=1.5（万元）。
第14题
某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。
2006年该企业开采原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨）。
已知原煤每吨单位税额4元，2006年该企业在本省应缴纳的资源税为（
1000万元
1120万元
1360万元
1400万元
[解析]资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。
纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。
该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税=（300-50）×
4=1000（万元）。
第15题
税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为（
1年
2年
3年
5年
[解析]税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为2年。
第16题
纳税人计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有（
增值税、消费税、营业税、资源税、城建税
增值税、消费税、营业税、印花税、城建税
消费税，营业税、资源税、城建税、土地增值税
消费税、营业税、资源税、城建税、印花税
[解析]印花税是费用税、增值税是价外税。
第17题
下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（
无形资产开发支出未形成资产的部分
工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分
因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失
纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用
[解析]实行工资总额与经济效益挂钩的企业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除。
企业批准的工效挂钩工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金部分，不得在企业所得税前扣除。
第18题
增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（
生产企业购进用于投资的原材料
生产企业购进食堂用具
商业企业购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按10%计算进项税额
商业企业购进电梯
[解析]工业企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按10%计算进项税额；
购买固定资产的增值税进项税额不得抵扣。
第19题
下列车船中，应缴纳车船使用税的是（
载重量不超过1吨的渔船
不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车
外籍人员的汽车
非机动车船
[解析]按照税法规定，载重量不超过1吨的渔船、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车、外籍人员的汽车不缴纳车船使用税，对非机动车船应按照规定征收车船使用税。
第20题
下列各项中，属于营业税计税依据的是（
金融行业转贷业务的贷款利息收入
个人买卖外汇的净收入
建筑装饰工程的料上费及其他物资和动力的价款
旅游公司收取的旅游费收入
[解析]个人买卖外汇，不征营业税；
转贷业务是以贷款利息减去借款利息后的余额为计税依据。
二、多选题（本大题10小题．每题2.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有（
债权转股权后新设立的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的
企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的
在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的
企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权届以抵偿债务的
A,B,D
2.0分
[解析]债权转股权后新设立的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；
在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。
对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列（
）估定该货物的完税价格。
采用相同货物的成交价格
采用类似货物的成交价格
最低限价法
最大销售总量方法
[解析]海关依次以下列价格估定该货物的完税价格：
采用相同货物的成交价格、采用类似货物的成交价格、最大销售总量方法、计算估价方法、合理估价方法。
外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括（
在中国境内未设立结构、场所的外国企业来源于中国境内的所得
总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得
在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得
在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得
[解析]外国企业仅就来源于境内的所得纳税，在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得，不纳税。
下列项目中，免征土地增值税的有（
企业兼并转让房地产
从直系亲属处继承房地产
个人之间互换自有居住用房地产
合作建房后按比例分房自用
A,C,D
[解析]从直系亲属处继承房地产，不征土地增值税。
下列各项中，符合《税收征收管理法》有关规定的是（
采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
税收保全措施适用于纳税期限和责令限期纳税时间以内
A,B,C,D
[解析]税收强制执行适用于纳税期限和责令限期纳税时间以外。
下列项目中属于税务行政诉讼的原则有（
人民法院特定主管原则
合法性审查原则
起诉不停止执行原则
由税务机关负责赔偿的原则
[解析]税务行政诉讼的原则有人民法院特定主管原则、合法性审查原则、起诉不停止执行原则、由税务机关负责赔偿的原则。
在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，正确的做法是（
只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用
只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用
派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用
可以扣除实际上缴给派遣单位的部分
B,D
[解析]对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；
派遣单位支付的上资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
下列项目中，不免征城镇土地使用税的有（
房地产开发公司建造商品房的用地
企业厂区内的铁路专用线、公路等用地
个人所有的房屋及院落用地
港口的码头用地
A,C
[解析]房地产开发公司建造商品用地，以及企业厂区内的专用线，公路专用地，均征收土地使用税；
个人所有的居住房屋及院落用地免上地使用税。
依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的有（
）；
冶炼企业进口矿石
个体经营者开采煤矿
中外合作开采石油
中外合作开采天然气
[解析]ACD不属十资源税的征税范围。
下列关于消费税税率的表述不正确的有（
以粮食白酒或酒精为酒基的配置酒、泡制酒，一律按粮食白酒的税率征税
外购酒精生产的白酒，按粮食白酒适用税率征税
用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税
以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税
A,B
[解析]对企业生产的白酒应按照其所用原料确定适用税率；
以粮食白酒或酒精为酒基的配置酒、泡制酒，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒，一律按粮食白酒的税率征税。
三、判断题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。
请对下列各题做出判断，“√”表示正确，“X”表示不正确。
在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。
因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，由于原房产所有人、土地使用权人取得了补偿金应按规定计征土地增值税。
（
X
[解析]因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，免征收土地增值税。
某矿山本月生产锰矿石1000吨，销售锰矿石1500吨，又用300吨换取了生产设备；
则本月应缴纳资源税的计税数量为1800吨。
√
[解析]1500+300=1800吨。
资源税在出场环节征收，计税依据为销售数量或自用数量。
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。
[解析]土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由使用人缴纳土地使用税。
对于签订时无法确定计税金额的合同，可在合同结算时根据实际计税金额，汇总缴纳。
（
[解析]应当先定额贴花5元，待合同结算时根据实际计税金额，汇总缴纳。
承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；
如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
[解析]承受的房屋附属设施权届如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；
如与房屋统一计价的，适用于房屋相同的契税税率。
纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计人技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。
[解析]纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。
某外国投资者1997年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业1998年被税务机关认定为开始获利年度，2002年以后均被认定为先进技术企业，2006年该外国投资者将2005年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为6年。
不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为3万元。
[解析]沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税；
外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%；
公式：
再投资额/1-（实际适用的企业所得税率+地方所得税率）×
实际适用税率×
退税率。
该投资者分得的税后利润55万元，投资举办其他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。
故应退税额=55÷
（1-12%）×
12%×
40%=3（万元）。
单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
[解析]单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。
从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过90天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
[解析]从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。
且作为被告的税务机关不能反诉。
[解析]在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权力，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告；
与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。
四、计算题（本大题4小题．每题5.0分，共20.0分。
2006年10月，某洗衣机厂向本市一百货商场销售洗衣机100台，每台售价2500元（不含增值税，下同），另外每台洗衣机收取10元优质费，因商场当月付清全部货款，厂家给
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