高级财务会计复习题Word格式.docx
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A
2.企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额
B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额
C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额
D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额
3.2009年7月9日，甲企业、乙公司讨论进行债务重组，2009年7月13日甲企业同意乙公司将所欠债务全部转为资本，乙公司于2009年10月28日办妥增资批准手续，并向甲企业出具出资证明，则债务重组日为（）。
A.2009年7月9日
B.2009年7月13日
C.2009年10月28日
D.双方协定日
C
4.某企业12月31日有关外币账户余额如下：
（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；
银行存款30000美元，258000元人民币；
应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；
短期借款2000美元，16500元人民币；
长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。
则期末应调整的汇兑损益为（ ）元。
A.5150
B.850
C.1400
D.－4600
D
5.企业的外币业务是指以（）计价或结算的交易。
A.美元
B.记账本位币
C.记账本位币以外的货币
D.港币
6.下列各项中，不属于初始直接费用的是（）。
A.租赁合同的印花税
B.履约成本
C.差旅费
D.佣金
B
7.未担保余值，指租赁资产余值中扣除就（）而言的担保余值以后的资产余值。
A.承租人
B.承租人和出租人
C.第三方
D.出租人
8.甲公司将一台公允价值为200万元的机器设备以融资租赁方式租赁给乙公司，乙公司资产总额为500万元，租赁合同规定的年利率为7%。
双方签订合同规定：
乙公司租赁该设备3年，每年末支付租金60万元，另付技术服务费5万元，担保资产余值20万元，乙公司还支付了设备运输和安装费用10万元，乙公司该项租赁业务的最低租赁付款额是（）万元。
A.225
B.215
C.210
D.200
9.A公司主要经营商品销售业务，2008年12月31日收到一笔购货方预付的款项80万元，但按税法规定，该预收款项不能计入应纳税所得额。
2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（）万元。
A.80
B.0
C.40
D.20
10.某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税税率33％，该企业2006年度实现利润总额为1000万元，当年取得国债利息收入60万元，将高于银行同期利率而多支付的借款费用20万元全部记入财务费用，支付税收罚款2万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元（假定不考虑三项经费的计提）。
当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。
该企业本期应交所得税是（）万元。
A.696．3
B.600
C.333．3
D.672．64
11.非同一控制下控股企业合并，应在购买日按企业合并成本，借记“长期股权投资”科目，按支付合并对价的交易性金融资产账面价值，贷记“交易性金融资产”科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等科目，其差额处理方法是（）。
A.贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”
B.贷记或借记“投资收益”
C.借记或贷记“商誉”
D.贷记或借记“资本公积－资本溢价或股本溢价”
12.下列关于同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并中产生的差额的处理的说法中，正确的是（）。
A.同一控制下，合并方在合并中将差额调整所有者权益相关项目，不影响企业合并当期的利润表；
非同一控制下，合并方在合并中将差额计入商誉和当期损益，影响企业合并当期的利润表
B.同一控制下和非同一控制下，合并方在合并中都将差额调整所有者权益相关项目，不影响企业合并当期的利润表
C.同一控制下和非同一控制下，合并方在合并中都将差额计入商誉和当期损益，影响企业合并当期的利润表
D.同一控制下，合并方在合并中将差额计入商誉和当期损益，影响企业合并当期的利润表；
非同一控制下，合并方在合并中将差额调整所有者权益相关项目，不影响企业合并当期的利润表
13.甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，2009年1月1日，甲公司以银行存款780万元取得乙公司所有者权益的80％，另支付相关税费3万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。
2009年1月1日，甲公司应确认的合并成本为（）万元。
A.780
B.783
C.880
D.800
14.甲公司发行1000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙企业100％的股权，涉及合并方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业的账面资产总额为5000万元，账面负债总额为2000万元，合并成本与长期股权投资初始确认金额的差额是（）万元。
A.商誉3000
B.资本公积3000
C.未分配利润2000
D.资本公积2000
15.在编制合并会计报表时，母公司对子公司长期股权投资的账面价值大于子公司所有者权益中母公司所拥有的份额相互抵销时的差额，应当作为（）。
A.资本公积
B.商誉
C.股权投资差额
D.少数股东权益
16.合并财务报表以纳入合并范围的公司（）作为编制基础。
A.会计凭证
B.会计账簿
C.个别财务报表
D.试算平衡表
17.某公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备的计提比例为5‰，上年年末该公司对其子公司内部应收账款的余额总额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款的余额总额为6000万元。
该公司本年编制合并会计报表时应抵销的坏账准备的总金额为（）万元（1分）
A.0
B.10
C.20
D.30
18.为构建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款的资本化金额为（）。
A.专门借款当期实际发生的利息费用
B.专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入
C.专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益
D.专门借款的金额×
资本化率
19.甲公司拟建造一幢厂房，2007年1月1日向银行专门借款l000万元，期限为3年，年利率为12%，每年l月1日付息。
2007年度甲公司使用专门借款800万元用于厂房的建设，余款存于银行，银行年末存款结息ll.25万元。
则甲公司2007年度借款费用应予资本化的金额为（）万元。
、（1分）
A.120
B.108.75
C.96
D.84.75
20.2008年，甲公司销售收入为1000万元。
甲公司的产品质量保证条款规定：
产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将**负责修理。
根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1％；
而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2％，而发生特定质量问题，则需发生的修理费为销售收入的20％。
据预测，本年度已售产品中，有80％不会发生质量问题，有14％将发生较小质量问题，有5％将发生较大质量问题，有1％将发生特大质量问题。
据此，2008年年末甲公司应确认的负债金额为（）万元。
A.2.4
C.4.4
D.9
二.多选题（共15题,共30分）
1.非货币性资产交换符合下列（）条件之一的，视为具有商业实质。
（2分）
A.换入资产未来现金流量的风险、金额与换出资产相同，时间不同
B.换入资产未来现金流量的时间、金额与换出资产相同，风险不同
C.换入资产未来现金流量的风险、时间与换出资产相同，金额不同
D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
A,B,C,D
2.下列关于非货币性资产交换，说法正确的有（）。
A.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则说明该项交换具有商业实质
B.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质
C.同时换入多项资产，应当按照换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
D.只有同时满足具有商业实质和公允价值可以可靠计量的非货币性资产交换，才可以以公允价值为计量基础
A,B,D
3.企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素有（）。
A.企业换出资产的账面价值
B.企业换出资产的公允价值
C.企业换出资产计提的资产减值准备
D.企业为换入存货交纳的增值税
B,D
4.下列关于债务重组中债务人转让非现金资产公允价值与账面价值的差额的处理表述正确的有（ ）。
A.非现金资产为存货的，应当作为销售处理
B.非现金资产为固定资产的，应视同固定资产处置,差额计入营业外收入或营业外支出
C.非现金资产为无形资产的，视同无形资产处置，差额计入营业外收入或营业外支出
D.非现金资产为企业投资的，非现金资产的公允价值扣除投资的账面价值（对投资计提减值准备的，还应将相关的减值准备予以结转）及直接相关费用之后的余额确认为转让资产损益，计入投资收益
E.非现金资产为固定资产的或无形资产，应视资产处置，按公允价值确认主营业务收入
5.下列交易中，属于外币交易的有（）。
A.买入以外币计价的商品或者劳务
B.卖出以外币计价的商品或者劳务
C.借入外币资金
D.向国外销售以记账本位币计价和结算的商品
E.借出外币资金
A,B,C,E
6.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。
A.应收及预付款项
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.盈余公积
A,B,C
7.关于租赁期，下列说法中正确的有（）。
A.租赁期是指租赁合同规定的不可撤销的租赁期间。
租赁合同签订后一般不可撤销
B.经出租人同意，租赁合同可以撤销
C.承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同，租赁合同可以撤销
D.承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内
E.承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，只要承租人不再支付租金，续租期就不应包括在租赁期之内
8.可以构成融资租入固定资产的入账价值的有（）。
A.各期租金之和
B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
C.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用
D.未担保余值
E.履约成本
9.下列说法中，正确的有（）。
A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动负债在资产负债中列示
B.递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示
C.递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为资产列示
D.所得税费用应当在利润表中单独列示
E.所得税费用应在资产负债表所有者权益中单独列示
10.下列说法中，正确的有（）。
A.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债
B.会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其产生的应纳税暂时性差异应该确认为递延所得税负债
C.除企业合并外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，其形成的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
D.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税负债
E.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认为递延所得税负债
C,E
11.为进行企业合并发生的各项直接相关费用，下列说法中正确的有（）。
A.非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本
B.非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益
C.非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入所有者权益
D.同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益
E.同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入所有者权益
A,D
12.确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（）。
A.合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过
B.已获得国家有关主管部门审批
C.已办理了必要的财产权交接手续
D.购买方已支付了购买价款的大部分并且有能力支付剩余款项
E.购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险
A,B,C,D,E
13.下列情况中，W公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并会计报表合并范围的是（）。
A.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权
B.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策
C.有权任免董事会等权力机构的多数成员
D.在董事会或者类似权力机构的会议上有半数以上投票权
E.在已有的四个投资者中，W公司对其持股比例最高
14.下列关于或有事项的内容，正确的有（）。
A.可能导致经济利益流出企业的或有负债应当披露其形成的原因
B.与或有事项有关的义务确认为预计负债时，既然已经在资产负债表中单列项目反映，就无需在报表附注中说明
C.或有资产若收到的可能性为96％，则可以确认人账
D.对于应予披露的或有负债，企业应披露或有负债预计产生的财务影响
A,B
15.A公司于2007年动工兴建厂房，在该厂房建造过程中，该企业发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（）。
A.用银行存款购买工程物资
B.支付在建工程人员工资
C.工程项目领用本企业生产的产品
D.发生的业务招待费支出
E.用带息票据购入工程物资
三.判断题（共18题,共18分）
1.交易性金融资产投资和应收账款都属于货币性资产。
（）（1分）
错误
正确
错误
2.在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。
（ ）（1分）
正确
3.在具有商业实质，且公允价值能够可靠计量情况下的非货币性资产交换中，换入的各项资产的入账价值应当按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的入账价值总额进行分配。
4.债务人、债权人在债务重组过程中发生的损失性差额，应贷记“资本公积——其他资本公积”账户。
（）（1分）
5.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。
（）（1分）
6.一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。
7.对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；
其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。
8.最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
9.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当作为所得税费用或收益计入当期损益。
10.企业应当对商誉的初始计量中所产生的递延所得税负债予以确认。
11.货币资金的公允价值，按照购买日被购买方的原账面价值确定。
12.产成品和商品的公允价值，按其估计售价减去估计的销售费用、相关税费以及购买方通过自身努力在销售过程中对于类似的产成品或商品可能实现的利润确定。
13.企业在吸收合并、创立合并和控股合并时，都需要编制合并会计报表。
14.确定合并会计报表的合并范围与汇总会计报表和汇总范围的依据是相同的，即以企业之间的行政隶属关系来确定其合并或汇总范围。
15.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下设置“其中：
子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映。
16.企业发生的借款费用应当计入当期损益。
17.非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。
（ ）（1分）
18.1．或有事项是指未来的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
四.应用题（共3题,共32分）
1.甲公司应收账款中，应收乙公司货款及税金共计50万元。
由于乙公司发生财务困难，经协商乙公司以产品来偿还。
产品的公允价值40万元，实际成本34万元，增值税专用发票列明增值税税款6.8万元，甲公司不再单独支付增值税额。
甲公司对该应收账款已经提取坏帐准备1.5万元。
甲公司已收到该产品并将其作为产品入库。
要求：
（1）计算债权方甲公司的债务重组损益，做出甲公司债务重组日的会计处理。
（2）计算债务方乙公司的债务重组损益，并做出债务方乙公司债务重组日的会计处理。
（3）假设对应收乙公司50万元的款项，双方决定以修改债务条件重组：
甲公司将应收款项降至40万元，同时延长债务期限两年，每年按4％利率计收利息，但附有一条件，若乙公司自重组后第一年末盈利，则第二年利率调至8%。
计算在此假设条件下，乙公司或有应付支出的金额、债务重组日债务方乙公司的会计处理。
（10分）
解：
（1）甲公司债务重组损失=50-（40+6.8）-1.5=1.7（万元）
分录：
借：
库存商品40
应交税费-应交增值税（进项税额）6.8
坏账准备1.5
营业外支出-债务重组损失1.7
贷：
应收账款50
（2）乙公司债务重组收益=50-40-6.8=3.2（万元）
应付账款50
主营业务收入40
应交税费-应交增值税（销项税额）6.8
营业外收入-债务重组利得3.2
主营业务成本34
库存商品34
（3）乙公司或有应付支出的金额=40*4%*2=
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