增值税计算Word文件下载.docx
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3、11月份应纳增值税：
当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=300x17%-（171.96-10）=--110.96万元
4、11月出口货物免抵退税额=出口免税货物销售额x退税率=500x15%=75万元
5、当期留底税额0〈
当期免抵退税额75.应退税额75万元。
6、下月应抵扣税额：
110.96-75=35.96万元
7、12月免抵退税不得免征和抵扣税额：
600x（17%-15%）-（300+50）x（1+20%）x（17%-15%）=3.6万元
8、12月份应纳税额
140.4/（1+17%）x17%+140.4/（1+17%）x17%x200/600+3.6-35.96
=——5.16万元
注：
出口下列货物，免征增值税和消费税：
来料加工复出口的货物
避孕药品和用具
古旧图书
卷烟
军队及其军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的物质。
四川省国税能级题库（稽查中级）
稽查中级题库及参考答案
一、填空题
1、企业单位的会计电算化信息系统是由计算机硬件、（会计软件）、电算化操作员、会计电算化管理制度等四方面要素组成的。
2、会计电算化信息系统软件的取得方式有：
自行开发、委托开发、合作开发、（购买）、在线租用。
3、会计电算化信息系统软件的会计数据输入可采用键盘手工输入、（软盘输入）、网络输入等方式。
4、凭证的审核人员与输入人员不能为（同一人）。
5、上月未结账，本月不能（记帐）。
6、有数量核算要求的会计科目必须设定数量的（单位）。
7、会计科目设置必须与（财政）部门会计制度一致。
8、电子表是由（格式或数据）组成的。
9、在“报表格式”中，不能对报表（数据）进行修改。
10、在报表“数据处理”中，不能修改（报表的格式）。
11、报表系统中报表的格式和（数据）是分开管理的。
12、（财政）部门负责管理全国的会计电算化工作。
13、会计循环是一个完整的（资金运动）的依次继起。
14、在备抵坏账法下，发生坏账时应借记（坏帐准备）科目，在直接销记法下，应借记（管理费用）科目。
15、股份有限公司的公积金用于扩大生产，经营、（弥补亏损）或（分配现金股利）。
16、资产负债表的格式有（报告式）和（帐户式）两种。
17、企业以赊购方式购入固定资产，在该固定资产有赊购和现购两种价格时，须以（现购）价格作为购入固定资产的成本，差额作为（财务费用）。
18、购货现金折扣的会计处理有三种可供选择的方法，除总价法外，还有（净价法）和（实价法）。
19、长期负债是指偿还期在（1年）或（超过1年）的一个经营周期以上的债务。
20、编制国外附属企业合并财务报表，要将外币财务报表上各项目金额换算成（控股公司记帐本位币），并与控股公司以（控股公司记帐本位币）编制的报表上各项目合并。
21、会计的建立和发展离不开一定的（社会生产活动）。
22、记载会计分录的序时账簿称分录簿，又称（明细分类帐）。
23、建立和变动备用金定额时，要通过（备用金）科目核算。
24、债券按其支付对象可分为（公债）和（私债）两种。
25、除营业费用以外的企业期间费用包括（管理费用）和（财务费用）。
26、确定存货的数量可以有两种方法，即（实地盘存制）和（永续盘存制）。
27、企业合并的形式，主要有吸收合并，（创立合并）和（取得控制股权）。
28、利润表常见的格式有（单步式）和（多步式）两种。
29、（记帐错误）和（未达帐项）是银行账单与企业银行存款余额不一致的两大原因。
30、企业固定资产按所有权关系划分，可分为（自有固定资产）和（租入固定资产）。
31、企业编制的合并工作底稿，要包括利润表，（利润分配表）和（资产负债表）的所有项目，并分三层列示。
32、现金流量表上现金流量分为营业活动，（投资活动）和（筹资活动）三方面的流量。
33、债券发行企业不以其特定财产作为履约担保的债券称为（可转换公司债券）。
34、长期投资在会计处理上有（成本法）和（权益法）两种方怯。
35、出祖包装物收入的租金，应贷记（其他业务收入）科目；
收取的押金，应贷记（其他应付款）科目。
36、外资企业所得税以外商投资企业和外国企业取得的（生产经营所得）和（其他所得）为征税对象。
37、外商投资企业中的（中外合资经营企业）和（外资企业）一定是我国的居民公司，属于居民纳税人。
38、外商投资企业的财会处理办法与税收法规有抵触的，要依照（税收法规）的规定计算应纳税所得额。
39、外商投资企业不能提供完整、准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，当地税务机关可以参考（同行业）或者（类似行业）的利润水平核定利润率，计算其应纳税所得额。
40、外商投资企业和外国企业所得税法中准予列支的“公益、救济捐赠”，是指企业通过中国境内国家指定的（非营利的社会团体）或（国家机关）向教育、民政等公益事业和（遭受自然灾害的地区）、（贫困地区）的捐赠。
41、外商投资企业在中国境内发生的技术开发费，当年比上年实际增长（10%）以上的，经税务机关审核批准，允许再按当年技术开发费实际发生额的（50%），抵扣当年度的应纳税所得额。
42、外商投资企业固定资产的计价，应以（原价）为准；
企业计提固定资产折旧，应当采用（直线法）计算；
企业固定资产计提折旧时留存的残值，一般不抵于（10%）。
43、外商投资企业自行开发的无形资产，摊销年限不得少于（10年）。
44、外商投资企业关联企业之间的业务往来，应当按照（独立企业之间）的业务往业来收取或者支付价款、费用。
45、外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值（70%）以上的，可按税法规定的税率享受减半征收企业所得税。
46、凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合有关规定的，其购买国产设备投资的（40%）可从购买设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
47、外资企业所得税实行按年计征，分季预缴，季度终了后（15日）内预缴，年度终了后（5个月）内汇算清缴，多退少补。
二、判断题
1、将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目，应视同销售征收增值税。
（x
）
2、金银首饰以旧换新业务，应按新货物同期销售价格计算征收增值税。
（x
）
3、用于修理机器设备的修理用备件的进项税额，按税法规定不得申报扣税。
4、将外购原材料用于投资、在建工程应视同销售计征增值税。
5、我国现行增值税统一实行规范化的购进扣税法。
（v
6、增值税是企业销售收入的抵减项目。
（×
7、一般纳税人将购买的货物无偿赠送他人的，其会计上把增值税列入“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”。
8、纳税人销售自已使用过的应征消费税的机动车、游艇、摩托车，其销售价格未超过原值的免征增值税，超过原值的，按4%征收率减半征收增值税。
9、某纳税人销售产品一批，收款2340元；
销售副产品一批，收款1170元，其账务处理为：
借：
银行存款3510
贷：
应交税金—应交增值税（销项税额）340
主营业务收入2000
营业外收入1170（×
10、某纳税人兼营货物销售和非应税项目，因不便分别核算，经税务机关核准一并征收增值税。
经查，该纳税人总收入为10000元（其中非应税项目销售收入3000元），购进货物的进项税额为620元，非应税项目的进项税额为140元（有合法凭证）。
据此计算应纳增值税为：
应纳增值税=10000×
17%-620=1080元。
11、某一般纳税人采取直接收款方式销售货物一批，销售额10000元，销项税额1700元，后发生退货5000元（不含税），在收回原增值税发票发票联的税款抵扣联后，又重新开具增值税专用发票，并进行了调账。
账务处理为：
银行存款5850
主营业务收入4150
应交税金—应交增值税（销项税额）1700（×
12、税务员李某对某一般纳税人进行了检查。
经查销售额为100000元，进项税额为7856元，进项税额发票中有一份发票计算，进项税额应为2800元，发票列为280元。
据此李某对该纳税人计征税款为：
应纳增值税=100000×
17%—（7856—280+2800）=6624元。
（×
13、企业购进的物资、在产品、库存商品发生非正常损失、购进物资改变用途，以及实行“免、抵、退”办法按规定不予免征、抵扣和退税的税额，应计入“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”科目。
14、电梯厂生产电梯并负责为用户安装，应当以电梯价款计算征收增值税，安装费应向地方税务局申报缴纳营业税。
15、拍卖行受托拍卖增值税应税货物，无论是否是一般纳税人，均按简易办法征收增值税，不得开具增值税专用发票。
16、国有粮食购销企业销售给城市居民的食用植物油，免征增值税。
17、增值税纳税人销售货物收取的某些价外费用，不并入应税销售额，如同时符合两个条件的代垫运费、农村电管站收取的电工经费。
18、纳税人购进固定资产的进项税额不得抵扣，但外购修理用备品备件的进项税额准予在销项税额中抵扣。
19、工业企业在生产过程中产生废品所耗用的外购货物的进项税额不得在销项税额中抵扣。
20、纳税人向农场购买农业产品，可凭农场开具的普通发票计算抵扣进项税额。
21、纳税人生产的挂面应按13％税率征收增值税。
（
x
22、发票案件由被查对象所在地税务机关负责查处。
23、在国税、地税各自系统内，查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由最先查处的税务机关负责。
v
24、对公民举报有税收违法行为的，应当在实施税务稽查前发出书面税务检查通知书。
25、实施税务稽查时，可以根据需要和法定程序采取询问、调取账簿资料和实地稽查等手段进行。
26、对经立案查处的案件，税务稽查完毕，稽查人员应制作《税务稽查结论》。
27、纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。
28、税务机关扣押或者查封商品、货物或者其他财产时，必须统一开付清单。
29、某企业于１９９０年６月采取虚假纳税申报的方式少缴增值税１０万元。
２００２年５月，税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。
（v
30、２００２年６月１５日，供销社法人代表王某要求到美国考察，税务机关发现该供销社还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。
31、对偷税加收滞纳金的起止时间规定为，从查出税款后的限缴期限届满次日起到实际缴纳之日止。
32、征管法规定，税务人员凭税务检查证，可以上路对从事生产经营的纳税人所运输的货物情况进行检查。
33、纳税人将货物存放地与住宅混用，税务机关有权对其住宅实施检查。
34、股权投资税务处理中，被投资企业发生经营亏损，投资企业不得调低投资成本，也不得确认投资损失。
35、企业将接受捐赠的汽车（发票注明价格为8万元）出售，售价5万元，该企业应以5万元并入应税所得缴纳所得税。
36、从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金发生的借款利息，在房地产项目完工之前不得计入开发成本。
37、某保健品公司2002年销售收入5000万元，发生广告费450万元，计算企业所得税允许税前扣除的广告费只有100万元，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
38、企业以部分非货币性对外投资时，应按销售非货币资产（公允价值）和投资两项业务进行所得税处理。
39、为鼓励企业开发新产品、新技术、新工艺，企业所得税法规定只要企业当年“三新”费用比上年实际发生额增长达到了10％以上，均可将当年实际发生的“三新”费用再加扣50％，从应纳税所得额中扣减。
40、某建筑材料厂既生产应税产品，又生产免税产品。
2002年应税项目所得－40万元，免税项目所得8万元，则结转的下年度弥补亏损额应当为32万元。
41、企业所得税法中规定的减免税优惠措施，对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中最优惠的政策执行，期满后再执行其他优惠政策。
（X
42、甲企业（适用税率为33％）从其被投资企业乙（适用税率为15％）分得实物股利一批。
根据税法对股权投资所得的税务处理，甲应按乙分出实物的账面成本确定投资所得，补交企业所得税。
（X
43、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。
44、纳税人以非货币资产对外投资发生的资产评估增值，不计入应纳税所得额。
X
45、企业从被投资企业分配取得的股票，按市价确定企业所得税的应纳税所得额。
V）
46、企业整体被另一企业承租后，被承租企业即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免企业所得税的政策优惠。
V
47、企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税所得额时准许扣除。
48、按照现行税法规定，企业境内外之间的盈亏可以相互弥补，并以弥补亏损后有盈利额计算缴纳所得税。
49、某企业在债券交易的二级市场买卖国债取得了20万元，该企业将20万元未计入企业的应纳税所得税征收所得税。
（V
50、企业在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳；
多预缴的所得税税额，税务机关应在下一年度内予以退还。
51、纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，属于行政性罚款，但允许在税前扣除。
52、对企业减免返还的流转税都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
V）
53、企业所得税应当分国不分项计算企业来源于境外的所得在我国的扣除限额。
54、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应纳入收入总额，计补缴纳企业所得税。
55、A国与我国没有缔结避免双重征税的协定，我国企业在A国的投资，已在境外缴纳了该国的所得税，其已纳税款在我国进行税额扣除时是指我国纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，包括减免税的税款。
X）
56、会计核算的可比性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。
57、约当产量是指将月末在产品数量按照完工程度折算成的相当于完工产品的产量。
58、凡效益涉及几个会计年度的支出，应作为资本性支出。
59、收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。
60、自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。
61、以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润。
62、采用定期盘存法时，平时只记录存货购进的数量和金额，不记存货发出的数量和金额，期末通过实地盘点确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期耗用或已销售存货的成本。
这一方法通常也称为"
以存计销"
。
63、按照现行制度规定，企业只能采用备抵法核算发生的坏账损失。
64、在当期完工产品已全部售出的情况下，当期发生的制造费用和期间费用均计入当期损益。
65、年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面价值，并冲减当期财务费用。
66、在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。
67、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退化的可能性，则应在退货期满时确认收入。
68、短期投资持有期间获得的现金股利和利息，除已计入应收款项的现金股利和利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。
69、对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认。
70、当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；
但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债。
71、企业购入2个月到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。
72、对一一入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
73、对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。
74、企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。
75、企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据面值的差额，应增加财务费用；
贴现所得金额大于票据面值的差额，应冲减财务费用。
76、短期股票投资持有期间所赚得的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。
77、发出材料采用先进先出法进行计价，在物价持续上涨的情况下，会使企业计入生产成本的材料费用偏低。
78、乙公司为增值税一般纳税人工业企业，1998年12月31日在进行材料盘点时发现短少丙材料1000千克，该材料的计划成本为20元/千克，材料成本差异率为5%，适用的增值税税率为17%，经查实，该材料系管理不善所致，除责成有关人员按不含税的价格赔偿40%外，其余计入“管理费用”的价值为16170元。
79、在采用完工百分比法确认营业收入时，其相应的销售成本应以实际发生的全部成本确认。
80、债权人因放弃债权而享有的股权，其公允价值的确定原则是：
如债务人为股票上市公司，该股权的公允价值是对应的市价总额；
如债务人为其他企业，该股权的公允价值应按评估确认或双方协议价确定。
81、企业年终结账后发现以前年度会计事项的处理，应当在当年有关账户中作相应调整，如果涉及以前年度损益的，应在“利润分配”账户中核算，而不作为本年损益处理。
82、划分收益性支出与资本性支出要求企业将收益性支出计入当期损益，以真实反映企业当期的财务状况，将资本性支出计列于资产负债表，以计算企业的经营成果。
83、企业离退休人员的退休金、价格补贴、医药费等应由“管理费用”列支，但是职工的易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费等只能由“营业外支出”列支。
84、采用个别折旧率计提折旧时，某项固定资产无论采用那种折旧方法计提折旧，其累计提取的折旧额不应超过该项固定资产应计提的折旧总额。
85、甲公司1998年12月5日采用补偿贸易方式从乙公司引进需要安装的生产线一套，按有关协议确定的价款为＄500万元，当日汇率为＄1=￥8.5，甲公司另支付运杂费和保险费＄4万元，当日汇率＄1=￥8.8，经查实，该类设备的进口关税税率为10%，生产线运达后发生安装调试费25.28万元，现设备已经安装完毕交付使用。
该业务发生后，甲公司计入“长期应付款”的价值为4739万元。
86、采用成本与市价孰低法计价时，如果当期短期投资市价高于成本，则企业应将已计提的跌价准备全部冲回。
87、固定资产出售、报废、毁损以及盘亏，均应通过“固定资产清理”科目，计算出处置固定资产的净损益后，转入本年利润。
88、国有企业按固定从费用和税后利润中提取的用于职工福利方面的资金，在会计核算中都应将其作为负债。
89、根据《企业会计准则》，我国境内企业必须以人民币作为记账本位币进行会计核算。
90、如果通过编制“银行存款余额调节表”调节后，企业日记账与银行对账单的余额完全一致，则说明企业和银行双方在记账上肯定均无。
91、企业无息票据的贴现所得一定小于票据的面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据面值。
92、中外合作经营企业中不组成企业法人的合作企业，由合作各方作为独立的纳税人，依照我国有关法律、法规分别计算纳税。
93、中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时不作为收入处理，待其将产品销售时再计算收入。
94、外商投资企业以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额，可不计征企业所得税。
95、外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权，取得的超出其出资额的部分的转让收益，应当依法缴纳预提所得税。
96、所谓合理的借款利息，是指不高于按照一般商业银行贷款利率计算的利息。
97、外商投资企业准予列支其在中国境内工作职工的
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