成本会计制度文档格式.docx
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并编制传票,
其分录为,借:
“在制品一一直接材料”“制造费用一一间接材料”;
贷;
“原料”或“物料”,并据以登录“材料明细分类账”各该账户之发出数量栏。
第十三条材料领用之计价方法,依账面成本采加权平均法,其公式为:
(上月底结存总价+本月份进料总价)/上月底结存数量+本月份进料数量)=本月份单价
第十四条计入产品成本之材料分为:
(一)直接材料:
凡直接供给产品制造所需,而能直接计入产品成本之原料。
(二)间接材料:
凡间接用于产品制造,但并非形成产品本质;
或虽形成产品本质,但所占成本比例甚微,或不便计入产品成本之物料。
第十五条材料盘点采用不定期盘点办法,由成本科会同仓储科人员进行。
盘点时应填制“盘点单”三联第一联仓储科留存,第二联成本科留存,第三联挂置于材料存放处所。
成本科应于盘点后十五日内,编制“材料差异报告表”三联,第一联送仓储科,第二联成本科留存,第三联为编制传票之凭证,并登录(材料明细分类账)。
第十六条材料盘损应由仓储科出具报告,说明短少原因,并由上级主管追究责任。
第十七条“材料明细分类账”与“总分类账”之材料统驭科目,平时数额可不相等。
但于月底,成本科应与会计科对账核符后,始得开始结算材料之单位成本。
第三章人工
第十八条人工系指直接或间接参加生产,而支付之一切报酬而言。
管理及推销部门之人员,届管理及推销费用,不在人工范围内。
第十九条计入产品成本之人工可分为:
(一)直接人工:
凡从事直接生产之员工报酬,能直接计入各该产品之成本之内者,皆届于直接人工。
(二)间接人工:
从事厂务、研究等工作,及不直接从事生产之员工报酬,及不能或不便直接计入产品成本者,皆届于间接人工。
第二十条厂务部应设置“出勤卡”,每人每月一张,由人事科管理统计,据以编制薪工表二份。
一份送成本科,一份由领款人签章存于人事科。
并于翌年元月三十日编妥扣缴凭单后送会计科。
第二十一条本公司之员工均应于到职前,填妥“扶养亲届表”,由人事科收存,作为扣缴薪资所得税之依据。
于每次付薪时依法扣缴所得税,并于次月+日前缴纳稽征机关。
第二十二条成本科根据薪工表,计算各生产部门及服务部门之直接人工及间接人工成本,并编制传票。
“在制品一一直接人工”及“制造
费用一一间接人工”,贷:
“应付费用”。
并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。
第四章制造费用
第二十三条制造费用系指生产过程中,除直接原料、直接人工外,所发生之一切其他费用。
包括间接材料、间接人工,及其他费用等。
第二十四条为便于计算产品成本,制造费用应分为直接费用与分摊费用。
凡厂务部及技术部门之制造费用,一概依特定之分摊基础及方法,将其分摊于各生产中心。
各生产中心摊列之费用,称为分摊费用。
凡生产部本身直接发生之费用,称为直接费用。
第二十五条制造费用发生时,应详加分析其发生之原因及用途,并分别归纳于应行负担之部门。
凡能确定其归届部门时,应于传票中注明其成本中心;
凡届共同性之费用时,应按合理之分摊基础,分摊至各该产品中。
第二十六条凡非按月发生,而其效用及于全年;
或按实际发生金额计算成本,显届不合理之费用,成本科应予合理分摊,计算该月应摊列之金额。
并列入制造费用项下。
其传票分录为,借:
“某某费用”贷:
“暂估应付款”。
第二十七条费用分摊之基础依下歹0方式办理:
服务部门费用以下歹0基础摊入各成本中心
(一)供电费用:
按各成本中心实际耗用电度分摊。
(二)给水费用:
按各成本中心实际耗用水量分摊。
(三)供汽费用:
按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。
(四)原动力费用:
按各成本中心之机器使用空气压量分摊。
(五)厂务部门及其他辅助部门之费用:
按各成本中心员工人数分摊。
第二十八条成本科应于每月底,根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。
按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心之内容与确实数字。
“在制品”,贷:
“制造费用”。
并登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。
第二十九条前项分摊基础内方法,得视实际情况变化修正。
第五章成本计算与簿记组织
第三十条生产部应于次月三日前,分别呈送下类生产月报表。
包括:
制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。
以上各报表一式二联,第一联自存,第二联送成本科。
第三^一条成本科根据上列之报表,编制原物料、在制品、制成品之收发存明细表。
第三十二条成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及直接人工汇总分摊表”,计算制成品及在制品之单位成本及总成本,并编制“成本计算表”。
第三十三条成本科再根据会计科编制之销货明细表编制“产品规格别损益表”。
第三十四条成品之单位成本采加权平均法。
其公式为:
(上月底结存总金额+本月用产总金额)/上月底结存量+本月总生产量)
第三十五条成本科根据成本计算表编制传票。
“制成品”,
“在制品”。
并登录丁“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”。
第三十六条成本科根据“收发存明细表”,核对发票后,编制传票。
其分录为,借:
“销货成本”、“推销费用”、“制造费用”,贷:
“制成品”。
第三十七条成本科丁每月结算完竣后,应将其有关之成本报表汇送会计科,汇订财务报表之用。
领用单
领料
单位
发料
编勺
A
B
C
D
E
F
G
原料
常备物料
非常备物料
设备
文具用品
成品
半成品
料号
品名
规格
请领数量
实领数量
单价
金额
1.工程编号:
2.成本负担单位:
3.用途:
主管
登账员
登料员
领料人
材料领用汇总表
借方科目
贷方科目
类别
数量
成本
中心
明细
科目
物料
账目
制造费
用账页
号码
经办:
盘点卡
NO.
分类
备注
盘点人
签章
会点人
材料差异报告表
年月
盘点数量
账面数量
差异
说明
核准:
复核:
经办:
制造费用(直接人工)汇总表
年月份
子目
成本中心
合计
复核制表
制一科生产月报表
单位:
()月份
上月结存
本月
押出
才断
本月移转
本月结存
未才断
已才断
二科
三科
废品
备
注
经
理
主
管
制
表
制二科生产月报表
品名规格
本月成型
三科领用
制三科生产月报表
生胎
本月缴库
品名上月结存生胎本月本月缴库本月结存
未加
硫
已加
领入
加梳
A品
B品
C品
外胎
厂内
领用
材料月报表
科别:
本月收入
本月使用
本月退回
收发存明细表
类别:
单
位
上期结存
本期转入
本期结存
产品规格别原料耗用明细表
类别:
产-品名义
原料名浴
价
U
Q
\^产品名称
原料名称、\
产品名称
原料名称、、
核
准
复
申
请
产品规格别人工费用及制造费用摊明细表
产
量
分摊关系
直接人工
制造费用
成本计算表
原料成本
制造成本
总成
本
销货明细表
单位售价
销货金额
产品规格别损益表
(月份)
数
作1=1
货
物
税
退货
及折
让
净
收
额
销
成
毛利
销管
费用
营业
利益
夕卜收
支
纯利
金
%
时间: