税收征管法课件.ppt

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1,第十五章：

税收征收管理法,提示：

本章为助理会计师考试的重要内容！

2,本章教学设计,3,第一节税收征管法概述一、税收征管法的立法目的

（一）加强税收征收管理

（二）规范税收征收和缴纳行为（三）保障国家税收收入（四）保护纳税人的合法权益（五）促进经济发展和社会进步,4,二、税收征管法的适用范围适用于税务机关征收各税的征收管理三、税收征管法的遵守主体

（一）税务行政主体（税务机关）

（二）税务行政管理相对人（纳税人、扣缴义务人）（三）有关单位和部门,5,四、征纳双方的权利和义务

（一）税务机关的权利和义务1.税务机关的权利

（1）法规起草拟订权拟订税收法律法规草案提出税收政策建议制定、发布税收规章

（2）税收管理权税务登记管理账簿凭证管理纳税申报管理,6,（3）税款征收权（最主要的权利）依法计征权核定税款权税收保全权强制执行权追征税款权（4）税务检查权（5）行政处罚权,7,（6）其他权利对纳税人的减、免、退、延期缴税审批权阻止出境权委托代征权代位权与撤销权欠税情况公告权上诉权,8,2.税务机关的义务

（1）宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务

（2）保密义务（为纳税人情况及检举人保密）（3）为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务（4）受理税务行政复议的义务（5）进行回避的义务（6）其他义务受理减、免、退税及延期缴税申请的义务出示税务检查证的义务多征税款立即退还的义务保护纳税人合法权益的义务,9,

（二）纳税人的权利和义务（国家税务总局公告2009年第1号）1.纳税人的14项权利

（1）知情权

（2）保密权（3）税收监督权（4）纳税申报方式选择权（5）申请延期申报权（6）申请延期缴纳税款权（7）申请退还多缴税款权（8）依法享受税收优惠权,10,（9）委托税务代理权（10）陈述与申辩权（11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权（12）税收法律救济权（13）依法要求听证的权利（14）索取有关税收凭证的权利。

11,2.纳税人的10项义务

（1）依法进行税务登记的义务

（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务（4）按照规定安装、使用税控装置的义务（5）按时、如实申报的义务,12,（6）按时缴纳税款的义务（7）代扣、代收税款的义务（8）接受依法检查的义务（9）及时提供信息的义务（10）报告其他涉税信息的义务,13,【多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。

下列各项中，属于纳税人权利的有（）。

A.要求税务机关对纳税人情况保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴的税款D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼【答案】ABCD,14,【多选题】纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有（）和请求国家赔偿等权利。

A.陈述权、申辩权B.申请行政复议C.提起行政诉讼D.拒绝履行决定【答案】ABC,15,【多选题】税务机关的义务包括哪些（）。

A.为检举人保密的义务B.保护纳税人合法权益的义务C.受理税务行政复议义务D.为纳税人提供担保的义务【答案】ABC,16,【例题1单选题】根据税收征收管理法的规定，下列各项中，不属于税务机关职权的有（）。

A.受理纳税申报B.税务代理C.核定纳税人应纳税额D.询问纳税人和扣缴义务人【答疑编号941070102】【答案】B【解析】本题考核税收征收机关的职权。

税收征收机关职权有税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚等，税务代理并不是税收征收机关的职权。

17,【例题2多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。

下列各项中，属于纳税人权利的有（）。

A.要求税务机关对纳税人情况保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼【答疑编号941070103】【答案】ABCD,18,五、税收征管范围的划分

（一）国税和地税征管范围的划分,19,

（二）海关负责征收的税种关税；船舶吨税；进口环节的增值税、消费税。

（三）2009年新增企业所得税征管范围的调整1.由国税局管理的企业

（1）应缴增值税的企业；

（2）企业所得税全额为中央收入的企业；（3）在国税局缴纳营业税的企业；（4）银行（信用社）、保险公司；（5）外商投资企业和外国企业常驻代表机构。

20,2.由地税局管理的企业

（1）应缴营业税的企业；

（2）除银行（信用社）、保险公司以外的金融企业；（3）既不缴增值税，也不缴营业税的企业。

21,3.特殊情况的判定

（1）免缴流转税的企业：

按其免缴的流转税税种确定；

（2）既缴增值税又缴营业税的企业：

按主营业务应缴的流转税确定；无法确定主营业务的，按工商登记注明的第一项业务确定；（3）新增分支机构企业所得税管理部门应与总机构企业所得税管理部门相一致。

22,【多选题】以下属于由国税征管的税种是（）。

A.2009年新办的生产企业所得税B.中国银行总行的营业税C.增值税D.车船税E.车辆购置税【正确答案】ABCE【答案解析】车船税由地方税务机关负责征收和管理。

23,【多选题】某大型超市缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。

A.增值税B.房产税C.印花税D.车船税正确答案：

BCD答案解析：

本题考核征收管理相关规定。

增值税由国家税务局系统征收。

24,第二节税务管理一、税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。

税务登记管理是税务管理的首要环节。

温馨提示：

法定税务登记事项包括5种情况设立税务登记；变更税务登记；外出经营报验登记；停业、复业登记；注销税务登记。

25,【多选题】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（）。

A.纳税人变更法定代表人B.纳税人变更经营范围C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业D.纳税人到外县进行【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核税务登记的情形。

税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。

26,

（一）设立税务登记1.设立税务登记的对象（重要）

（1）领取营业执照从事生产经营的纳税人

（2）非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人（3）无照户温馨提示：

下列单位和个人不需办理税务登记国家机关；个人；无固定生产经营场所的流动性农村小商贩,27,【多选题】以下不需要办理税务登记的是（）。

A.某公司职员张霞，在外兼职会计工作B.某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间C.某市审计局李处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售【正确答案】ACD【答案解析】国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记，选项B属于是从事单独的个体经营，所以需要办理税务登记。

28,【多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。

A.国有企业B.企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农正确答案：

ABC,29,2.设立税务登记的时限：

30日内,30,温馨提示：

5种情况核发临时税务登记证从事生产经营的纳税人领取临时工商营业执照的；从事生产经营的纳税人未办理工商执照也未经有关部门批准的；从事生产经营的纳税人外出经营，在同一县连续12个月内累计超过180天的；有独立的生产经营权的承包承租人；境外企业在中国境内承包建筑工程和提供劳务的。

31,3.办理设立税务登记应提供的证件和资料

（1）工商营业执照或其他核准执业证件；

（2）有关合同、章程、协议书；（3）组织机构统一代码证书；（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

4.设立税务登记地点：

生产经营所在地税务机关5.设立税务登记的顺序：

先工商后税务,32,

（二）变更税务登记1.变更税务登记的范围

（1）改变名称；

（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点；（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

33,2.变更税务登记的时间：

30日内3.变更税务登记的顺序：

先工商后税务温馨提示：

纳税人因住所、经营地点变动涉及改变税务机关的，先向原税务登记机关办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关办理设立税务登记。

34,（三）停业、复业登记1.停业登记（重要）

（1）适用主体：

定期定额征收的个体户

（2）停业期：

不超过1年（3）办理停业登记的手续填写停业登记申请表说明停业理由、期限、纳税及发票情况结清应纳税款、滞纳金、罚款税务机关收存有关证件包括：

税务登记证件及副本、发票领购簿、未用完的发票和其他税务证件。

（4）停业期间发生纳税义务应依法申报纳税,35,2.复业登记

（1）及时办理复业登记手续

（2）不能及时复业的可申请延长停业登记,36,【单选题】关于停业的税务管理，表述正确的是（）。

A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存【正确答案】D,37,（四）外出经营报验登记申请开具外出经营活动税收管理证明1.开具的主体级别：

县级以上（含本级）主管税务机关2.具体的开具机关：

外出经营活动应缴增值税的：

向国税机关申请开具外出经营活动应缴营业税的：

向地税机关申请开具外出经营活动为兼营行为的：

向国税或地税机关申请开具3.有效期：

30日（最长为180日）温馨提示：

在同一经营地累计超过180天的，应在经营地办理税务登记手续,38,（五）注销税务登记1.办理注销税务登记的情形

（1）发生解散、破产、撤销；

（2）被工商机关吊销执照；（3）因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关。

39,2.注销税务登记的时限：

15日内3.注销税务登记的顺序：

先税务后工商4.注销税务登记的手续：

（1）提交相关证明文件和资料

（2）结清应纳税款、滞纳金、罚款（3）缴销发票、税务登记证件、其他税务证件,40,【单选题】纳税人因违法经营于2011年8月1日被工商管理机关吊销营业执照，该纳税人应于（）前向原税务机关申报办理注销税务登记。

A.2011年8月30日B.2011年8月7日C.2011年8月15日D.2011年8月16日【正确答案】C【答案解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当在营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

41,【多选题】企业因法人资格被依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，注册税务师应向主管税务机关提供（）等凭证资料之后，方可依法办理注销税务登记。

A.结清应纳税额B.缴销原税务登记证件C.补缴税收滞纳金和罚款D.缴销发票【正确答案】ABCD【答案解析】纳税人办理注销税务登记证件前,应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、缴销发票产、税务登记证和其他税务证件。

42,（六）税务登记证的管理1.税务登记证的使用范围

（1）开立银行账户

（2）申请减税、免税、退税（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款（4）领购发票（5）申请开具外出经营税收管理证明（6）办理停业、歇业（7）其他有关税务事项,43,2.税务登记证的管理

（1）定期验证和换证

（2）亮证经营，接受检查（3）遗失税务登记证的处理15日内书面报告主管税务机关在市级以上新闻媒体上声明作废向主管税务机关申请补发（凭媒介原件及申请报告）,44,（4）非正常户的管理严格非正常户的认定管理开展非正常户公告实施非正常户的追踪管理对没有欠税且没有未缴发票的纳税人，认定非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件。

加强非正常户异地协作管理,45,【例题1多选题】下列从事生产、