西南大学专升本秋0151《银行会计》Word文档格式.docx
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A中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来
B中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来
C中国银行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来
D人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来
10、下列会计科目中属于资产类的是（）。
A上存系统内款项B系统内款项存放C清算资金往来D联行往账
11、银行承兑汇票到期,承兑申请人账户无款支付或不足支付,对不足支付的部分承兑银行应（）。
A转为承兑申请人的逾期贷款
B将承兑汇票退回持票人开户行转交持票人
C将承兑汇票退给承兑申请人D汇票留存至承兑申请人有款时支付
12、商业汇票的付款期限最长不得超过（）
A9个月B6个月C3个月D2个月
13、银行处置抵债资产取得的处置收入大于抵债资产的账面价值，差额计入（）
A现金B营业外支出C活期存款D营业外收入
14、下列（）贷款风险最大。
A抵押B质押C信用D贴现
15、贷款展期期限应按规定掌握,下列说法正确的是（）
A短期贷款不得超过原贷款期限的一半
B中期贷款不得超过原贷款期限
C长期贷款不得超过3年D长期贷款不得超过5年
16、商业银行经营的商品具有（）形态。
A储备资金B生产资金C成品资金D货币资金
17、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即：
A先付款单位账后收款单位账B先收款单位账后付款单位账
C收款单位账与付款单位账同时进行
D先记收款单位的账还是付款单位的账根据具体情况决定
18、签发银行结清银行汇票时，如果汇款有剩余且汇款人未在银行开户，则将余款记入（）账户。
A应解汇款B活期存款C其它应付款D汇出汇款
19、银行对空头支票或印鉴与银行印鉴不符以及支付密码错误的支票，除退票外，还应应按规定罚款，罚款记入
A手续费收入B利息收入C营业外收入D金融机构往来收入
20、商业银行对向人民银行借款的利息通过什么科目核算？
A利息支出B利息收入C金融企业往来支出D金融企业往来收入
21、单位活期存款的结息日是（）
A每月30日B每季每月30日C每季末月20日D每年6月30日
22、会计科目“吸收存款”的性质是
A资产类B负债类C所有者权益类D损益类
23、通用的基本凭证中用于对外业务的核算，弥补专用特定传票不足的是（）
A.现金收付传票B.表外科目传票
C.转账借贷传票D.特种转账借贷传票
多项选择题
24、商业银行经营的外汇买卖业务包括（）
A结汇B售汇C套汇D信汇E电汇
25、在以下结算方式中适用于异地结算的有
A银行本票B银行汇票C托收承付D委托收款E汇兑
26、支付结算的原则是（）
A恪守信用，履约付款B谁的钱进谁的账，由谁支配
C银行不垫款D银行应监督付款
27、以下会计科目中，属于资产类科目的有（）
A活期储蓄存款B短期贷款C逾期贷款
D单位定期存款E应收利息
28、贷款按发放的基础不同划分，可分为（）
A信用贷款B担保贷款C票据贴现
D保证贷款E抵押贷款
29、商业银行的会计账簿，大体可分为（）
A分户账B总账C登记簿D序时账簿
30、商业银行的会计科目按照与资产负债表的关系分类，可以分为（）
A资金类科目B表内科目C负债类科目
D表外科目E资产负债共同类科目
判断题31、商业银行同业拆入的资金可以用来发放贷款、归还其他行的拆借款等。
A.√B.×
32、各行处凡提出提入付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，从本行看为应收款项票据。
33、商业银行在人民银行的准备金存款账户，从商业银行看，属于负债性质，从人民银行来看，属于资产性质。
34、商业银行向人民银行借入再贷款和再贴现，会引起准备金存款账户的增加，商业银行对准备金存款账户记贷方，人民银行对该商业银行准备金存款账户记借方。
35、各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款，通过季节性贷款户核算。
36、债权人与投资人一样，有权参与商业银行的经营管理。
37、投资者投入银行的资本可以在年末抽回。
38、商业银行的所得税应在营业税金及附加科目进行核算。
39、汇兑收益是办理汇兑结算业务的收入。
40、银行买入外汇，货币兑换科目外币金额记借方，人民币金额记贷方。
41、空头支票就是未填写金额的支票。
42、在各种票据中,凡没有填明"
现金"
字样的银行汇票、银行本票均不能背书转让,其他票据均可以背书转让。
（）
43、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。
44、支付结算就是在商品交易中一手付钱,一手交货。
45、已贴现的商业承兑汇票到期时,如果付款人存款账户余额不足支付,则将凭证退回贴现银行,由贴现银行向贴现申请人收取票款。
A.√B.×
46、抵押贷款系按抵押品的价值全额发放。
47、计算利息时,应注意存期与利率在计算单位上的一致性,即存期以天数计算时,用日利率；
存期以月计息时,用月利率；
存期以年计息时,用年利率。
A.√B.×
48、中央银行是各个商业银行的开户银行。
49、商业银行的会计核算活动和业务处理活动一般是同步进行的。
50、同业往来是指同一个系统的两个银行之间的资金账务往来。
51、办理贷款业务是商业银行的资产业务，“贷款”科目是商业银行的资产类科目
52、银行会计的账务组织分为明细核算系统和综合核算系统，由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成的核算系统是综合核算系统。
主观题
53、什么是外汇分账制？
简述外汇分账制的具体做法。
参考答案：
外汇分账制又叫原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。
外汇分账制的具体做法是：
（1）人民币与外币分账
（2）专门设置“货币兑换”科目，在外汇业务核算中起桥梁和平衡作用。
（3）年终并表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果。
54、什么是表外科目？
举出最少三个例子说明表外科目反映的内容。
答：
表外科目是指用以记载不涉及银行资金实际增减变动从而不纳入会计报表，但需要备查或控制的重要业务事项的会计科目。
主要包括或有事项、代理业务和备查登记业务等。
比如，对于银行发放抵押贷款收到的抵押物应设置“待处理抵押品”表外科目进行核算；
对于银行办理银行承兑汇票的承兑应设置“银行承兑汇票应付款”表外科目进行核算；
对于空白重要凭证、有价单证、未发行债券、以及代为客户保管的物品，应相应设置“空白重要凭证”、“有价单证”、“未发行债券”、“代保管有价值品”等表外科目进行控制。
55、1.贷款的减值如何确定？
2.什么是外汇分账制？
3.什么是票据贴现？
简述贴现和一般贷款的联系与区别？
4.什么是表外科目？
举出最少三个例子说明且说明该表外科目反映的内容。
答：
1、根据《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》第43条规定，资产负债表日，银行应对贷款进行减值测试，如有客观证据表明贷款已经发生了减值的，应当确认该贷款的减值损失，并计提相应的减值准备。
银行对贷款进行减值测试，应根据本银行的实际情况分为单项金额重大和非重大的贷款。
对单项金额重大的贷款，应当单独进行减值测试；
对单项金额非重大的贷款，可以单独进行减值测试，或者将其包含在具有类似信用风险特征的贷款组合中进行减值测试。
单独测试未发生减值的贷款，也应当包括在具有类似信用风险特征的贷款组合中再进行减值测试。
银行对于单独进行减值测试的贷款，有客观证据表明其发生了减值的，应当计算资产负债表日的未来现金流量现值（通常以初始确认时确定的实际利率作为折现率），该现值低于其账面价值的差额应确认为贷款减值损失。
银行采用组合方式对贷款进行减值测试的，可以根据自身风险管理模式和数据支持程度，选择合理的方法确认和计量贷款减值损失。
2、外汇分账制又叫原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。
（1）人民币与外币分账
3、贴现是指商业汇票持票人为获得资金，以贴付一定利息的方式将未到期的商业汇票转让给银行而取得的一种贷款。
贴现与一般贷款都是银行的资产业务，银行都要计收利息。
两者的不同在于：
（1）融资依据不同：
贴现以未到期票据为融资依据；
一般贷款以借款人信用或资产为融资依据。
（2）计息时间不同：
贴现在发放贷款时就预先从贴现金额中扣收利息；
一般贷款则是贷款到期时或定期计收利息。
（3）融资期限不同：
贴现融资期限短于贴现期限，为短期贷款；
一般贷款分为短、中、长期贷款。
（4）体现的信用关系不同：
贴现体现的信用关系比较复杂，涉及到银行、贴现申请人以及持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系；
一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的银行信用关系。
4、表外科目是指用以记载不涉及银行资金实际增减变动从而不纳入会计报表，但需要备查或控制的重要业务事项的会计科目。
56、什么是票据贴现？
贴现是指商业汇票持票人为获得资金，以贴付一定利息的方式将未到期的商业汇票转让给银行而取得的一种贷款。
贴现与一般贷款都是银行的资产业务，银行都要计收利息。
57、某进出口公司要求用港币现汇存款兑换5000美元现汇，以备进口业务需要。
假设港币现汇买入价为100港币=88.45人民币，美元卖出价为100美元=687.20人民币。
银行应从该公司现汇存款中收取多少港币？
计算并作出相关会计分录。
银行卖出5000美元现汇应收取人民币=USD5000×
6.872=RMB34360
RMB34360折算为港币现汇=RMB34360÷
0.8845=HKD38846.81
银行应从该公司存款中收取38846.81港币。
借：
吸收存款——活期外汇存款（某进出口公司）HK$38846.81
贷：
货币兑换（汇买价88.45%）HK$38846.81
借：
货币兑换（汇买价88.45%）RMB34360
货币兑换（汇卖价687.20%）RMB34360
货币兑换US$5000
贷：
吸收存款——活期外汇存款（某进出口公司）US$5000
58、某支行的开户人张三2014年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为5500元。
该支行2014年12月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：
储户陈浩至上月底未计息积数为326000元。
2014年12月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务：
（1）2014年12月3日，存入现金1500元。
（2）2014年12月20日，银行结息，当日挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%，结计的利息于次日办理转账。
要求：
根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度张三存款账户的利息，并作利息转账的账务处理。
（1）借：
库存现金1500
吸收存款——活期储蓄存款（张三）1500
（2）活期储蓄存款（陈浩）户累计未计息积数=326000+5500×
3+7000×
18
=468500（元）
应计利息=468500×
0.72%÷
360=9.37（元）
利息支出9.37
应付利息9.37
吸收存款——活期储蓄存款（张三）9.37
59、1.结息日，开户单位机械厂活期存款账户累计应计息积数为520000元，本月一笔转账借方传票1000元记账串户,应借记机器厂存款款户,而错误地借记机械厂存款户,本月8日发生错账,14日发现并更正，假设活期存款年利率为0.36％，计算银行应支付机械厂的利息并做出付息的分录。
2.某进出口公司要求用港币现汇存款兑换5000美元现汇，以备进口业务需要。
3.某支行的开户人张三2014年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为5500元。
4.某进出口公司收到美元现钞10000美元，该款项为出售样品款，经外汇管理部门批准，要求银行兑换成美元现汇，存入该公司美元现汇活期户，当日美元外汇牌价如下：
汇买价626%，卖出价628%，钞买价625%。
计算应兑换多少现汇并编制会计分录。
窗体顶端
本题参考答案：
1.累计计息积数=520000+6000=526000
应付利息=526000×
0.36%÷
360=5.26（元）
应付利息
5.26
吸收存款——活期存款（机械厂）
2.银行卖出5000美元现汇应收取人民币=USD5000×
吸收存款——活期外汇存款（某进出口公司）
HK$38846.81
货币兑换（汇买价88.45%）
HK$38846.81
货币兑换
（汇买价88.45%）
RMB34360
（汇卖价687.20%）
RMB34360
US$5000
3.
（1）借：
库存现金
1500
吸收存款——活期储蓄存款（张三）
（2）活期储蓄存款（张三）户累计未计息积数=326000+5500×
利息支出
9.37
4.
10000美元现钞兑换美元现汇=US$10000×
钞买价625%÷
汇卖价628%=US$9952.23
US$10000
货币兑换（钞买价625%）
HK$10000
（钞买价625%）
RMB62500
（汇卖价628%）
US$9952.23
吸收存款——活期外汇存款（长江公司）
窗体底端
60、某支行处发生以下经济业务，请做出会计分录。
1.票据交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退款并计收罚款。
2.月末对A贷款进行减值测试，测试结果为A贷款的预计未来现金流量为85万元，其账面余额为110万元，已计提贷款损失准备10万元，根据减值测试结果进行账务处理。
3.开户单位光明公司以厂房一座作为抵押品申请3年期贷款200万元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户，该厂房评估价为300万元。
4.开户单位食品加工厂需使用汇票到上海采购原料，申请签发银行汇票，银行审查无误并收妥款项后，签发金额为80000元的银行汇票。
数日后，收到上海某工商银行划付款项的借记信息及解讫通知，食品加工厂在上海采购原料实际结算金额75000元，办理转账并结清该笔银行汇票。
5.7月10日，因准备金存款余额不足，向建设银行拆借资金2000万元。
7月25日，拆借款项到期，归还拆借款本金及利息31500元。
6.3月31日开户单位红星化工厂持4月30日到期的票面金额为10万元的无息商业承兑汇票申请贴现，审查后受理，月贴现率为1%；
到期日承兑人账户余额不足，将票据退回红星化工厂，从红星化工厂账户中扣除票款，假设红星化工厂账户余额为8万元。
请做出贴现日和到期日的会计分录。
1.罚款：
16600×
5％=830（元），应收取1000元
吸收存款——活期存款（酒精厂户）1000
营业外收入——罚款罚没收入户1000
2.应补提贷款损失准备：
（110-10）-85=15万
资产减值损失150000
贷款损失准备150000
3.借：
贷款——抵押贷款（光明公司）2000000
吸收存款——活期存款（五星公司）2000000
收入:
待处理抵押品3000000
4.借：
吸收存款——活期存款（食品加工厂）80000
吸收存款——汇出汇款80000
清算资金往来（或联行来账）75000
吸收存款——活期存款（食品加工厂）5000
5.
（1）7月10日
存放中央银行款项20000000
拆入资金——建设银行户20000000
（2）7月25日
拆入资金——建设银行户20000000
利息支出31500
存放中央银行款项20031500
6.
（1）3月31日办理贴现
贴现息=100000×
1×
1%=1000
实付贴现金额=100000–1000=990000
贴现资产——面值100000
贴现资产——利息调整1000
吸收存款——活期存款（红星化工厂）990000
（2）4月30日到期日计提利息并收回票据款
利息收入1000
吸收存款——活期存款（红星化工厂）80000
贷款——逾期贷款（红星化工厂）20000
自己做（网上查答案）：
1、
罚款：
吸收存款——活期存款（酒精厂户）
1000
营业外收入——罚款罚没收入户
2、计提贷款减值准备金额=1100000-850000-100000=150000
资产减值损失150000
贷款损失准备1
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