实训题Word下载.docx
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法定代表人（负责人）：
纳税人（签章）
2010年3月15日2010年3月15日2010年3月15日
经办税务机关审核意见：
经办人：
负责人：
税务机关（签章）
年月日年月日年月日
4）经税务机关审核《变更税务登记表》的有关内容并签署审核意见后，收回原税务登记证（正、副本），重新核定有关登记事项，并核发新的税务登记证（正、副本）。
如果纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证的内容未发生变更的，税务机关不再核发新的税务登记证。
【范例2—1】
增值税核算与申报实训报告
1）企业基本情况资料
企业名称：
纳税人识别号：
纳税人身份：
增值税一般纳税人
企业地址：
海滨市人民路123号
法人代表：
注册资本：
人民币5000万元
企业类型：
有限责任公司
所属行业：
制造业
经营范围：
生产棉纱、棉坯布、涤纶坯布等
企业开户银行及账号：
中国银行海滨支行1984563
财务负责人：
王维
办税员：
刘伯温
执行会计制度：
企业会计准则
税款缴纳方式：
以1个月为一期纳税
2）生产经营业务资料（选取与增值税相关的经济业务）
2010年10月份该公司留抵税额为5100元。
该公司2010年11月份有关生产经营业务如下：
（1）11月7日，向本市第一化工厂（纳税人识别号：
350208702098097）购入染料300公斤，单价100元，取得增值税专用发票（发票代码3200103130，发票号码60972914），开票时间2010年11月7日，金额30000元，税额5100元。
材料已验收入库，款项以转账支票付讫。
（2）11月9日，向红旗塑胶有限公司（纳税人识别号350201460086345）购入塑料桶500个，单价30元，取得增值税专用发票（发票代码3200103130，发票号码60970017），开票时间2010年11月9日，金额15000元，税额2550元，货已收但款未付。
（3）11月9日，向艾莱依服装有限公司（纳税人识别号350207650021020）销售棉坯布12000米，单价20元，开具增值税专用发票（发票代码3200103130，发票号码60972008），开票时间2010年11月9日，金额240000元，税额40800元，收到转账支票一张。
（4）11月12日，收到从南坪棉麻公司（纳税人识别号809903346065281）购入的棉花113吨，单价3000元，取得增值税专用发票（发票代码1300103130，发票号码80182121），开票时间2010年11月12日，金额339000元，税额44070元。
销货方代垫运杂费50000元，其中运输费45000元，保险费3000元，装卸费2000元，收到销货方转来的公路、内河货物运输统一发票（发票代码100011，发票号码007980137），棉花已验收入库，货款上月已预付，运杂费以银行电汇付讫。
（5）11月15日，海滨机械厂对本公司的机器设备进行维修，开出支票支付维修费6000元，取得服务业统一发票。
（6）11月16日，从大众文化用品有限公司（纳税人识别号342903346065218）购入文化用品一批，取得增值税专用发票（发票代码3200103130，发票号码80182231），开票时间2010年11月16日，金额1000元，税额170元。
用品已由行政部门领用，款项以现金付讫。
（7）11月18日，向美思特制衣厂（纳税人识别号350206777600579）销售涤棉布10000米，单价31元，开具增值税专用发票（发票代码3200103130，发票号码60972012），开票时间2010年11月18日，金额310000元，税额52700元，收到转账支票一张。
（8）11月18日，从本市煤炭公司（纳税人识别号350202009976899）购入煤炭10吨，单价688.235元，取得增值税专用发票（发票代码3200103130，发票号码60970522），开票时间2010年11月18日，金额6882.35元，税额1170元。
货物验收入库，款项以转账支票付讫。
（9）11月20日，向明丽制衣厂（纳税人识别号350207650021020）销售印染布9000米，单价35元，开具增值税专用发票（发票代码3200103130，发票号码60970810），开票时间2010年11月20日，金额315000元，税额53550元。
货物已发出，款项尚未收到。
（10）11月21日，销售给个体户印染布50米，单价40元，收入现金2000元，仅开具收款收据，未开具正式发票。
（11）11月23日，向力群机械厂（350207650022010）购入气流纺纱机一台，单价50000元，取得增值税专用发票（发票代码1400103130，发票号码60972926），开票时间2010年11月23日，金额50000元，税额8500元，款项以转账支票支付。
（12）11月28日，收到本市供电局（纳税人识别号350201176045080）电费付款通知当月耗电62000千瓦，单价0.5元，收到增值税专用发票（发票代码3200103130，发票号码60972923），开票时间2010年11月25日，金额31000元，税额5270元。
电费已委托银行代扣。
根据公司分电表资料：
生产部门用电70%，其余为管理部门用电。
（13）11月28日，收到本市自来水公司（纳税人识别号350202090776206）水费付款通知当月耗水3000吨（其中30%用于办公，70%用于生产），单价1.85元，收到增值税专用发票（发票代码3200103130，发票号码60970125），开票时间2010年11月25日，金额5550元，税额333元。
水费已委托银行代扣。
□第二步，确定征税范围和适用税率，计算增值税，并编制会计分录
□第三步，登记“应交税费——应交增值税”多栏式明细账（见表2－2）
表2－2“应交税费——应交增值税”明细账
2010年
凭证号数
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
合计
进项税额
已交税金
出口抵减内销产品应纳税额
销项税额
出口退税
进项税额转出
11
01
期初余额
5100.00
07
09
12
16
18
20
21
23
28
30
本月合计
□第四步，填制增值税纳税申报表及相关附表
1）填列附表一（本期销售情况明细）（见表2－3）
表2－3增值税纳税申报表附列资料（表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间：
2010年11月
纳税人名称：
（公章）填表日期：
2010年12月15日金额单位：
元（列至角分）
一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细
项目
栏次
应税货物
应税劳务
小计
17%税率
13%税率
份数
销售额
防伪税控系统开具的增值税专用发票
3
非防伪税控系统开具的增值税专用发票
2
—
开具普通发票
未开具发票
4
5=1+2+3+4
纳税检查调整
6
7=5+6
——
二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细
6%征收率
4%征收率
应纳税额
8
9
10
12=8+9+10+11
13
14=12+13
三、免征增值税货物及劳务销售额明细
免税货物
免税劳务
税额
15
17
18=15+16+17
2）填列附表二（本期进项税额明细）（见表2－4）
表2－4增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
（公章）艾丽丝纺织有限公司 填表日期：
2010年12月15日 金额单位：
一、申报抵扣的进项税额
项目
金额
（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票
其中：
本期认证相符且本期申报抵扣
前期认证相符且本期申报抵扣
（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证
海关进口增值税专用缴款书
5
农产品收购发票或者销售发票
废旧物资发票（自2009年5月1日起不再填写）
7
运输费用结算单据
6%征收率（不填写）
4%征收率（不填写）
（三）外贸企业进项税额抵扣证明
当期申报抵扣进项税额合计
二、进项税额转出额
本期进项税转出额
免税货物用
14
非应税项目用、集体福利、个人消费
非正常损失
按简易征收办法征税货物用
免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额
纳税检查调减进项税额
19
未经认证已抵扣的进项税额
红字专用发票通知单注明的进项税额
三、待抵扣进项税额
22
期初已认证相符但未申报抵扣
本期认证相符且本期未申报抵扣
24
期末已认证相符但未申报抵扣
25
按照税法规定不允许抵扣
26
27
29
31
32
33
34
四、其他
本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票
35
期初已征税款挂帐额
36
期初已征税款余额
37
代扣代缴税额
38
3）填列固定资产进项税额抵扣情况表（见表2－5）
表2－5固定资产进项税额抵扣情况表
310106786309447纳税人名称（公章）：
填表日期：
元至角分
当期申报抵扣的
固定资产进项税额
固定资产进项税额累计
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴纳书
合计
4）填列增值税纳税申报表（见表2－6）
表2－6增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。
纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。
自2010年11月1日至2010年11月30日
2010年11月10日
金额单位：
所属行业：
法定代表人姓名
王维
营业地址
开户银行及帐号
中国银行海滨支行1984563
企业登记注册类型
电话号码
****-23456
一般货物及劳务
即征即退货物及劳务
本月数
本年累计
销售额
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额
应税货物销售额
应税劳务销售额
纳税检查调整的销售额
（二）按简易征收办法征税货物销售额
纳税检查调整的销售额
（三）免、抵、退办法出口货物销售额
（四）免税货物及劳务销售额
免税货物销售额
免税劳务销售额
税款计算
上期留抵税额
免抵退货物应退税额
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
应抵扣税额合计
17=12+13-14-15+16
实际抵扣税额
18（如17<
11，则为17，否则为11）
19=11-18
期末留抵税额
20=17-18
简易征收办法计算的应纳税额
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额
应纳税额减征额
应纳税额合计
24=19+21-23
税款缴纳
期初未缴税额（多缴为负数）
实收出口开具专用缴款书退税额
本期已缴税额
27=28+29+30+31
①分次预缴税额
②出口开具专用缴款书预缴税额
③本期缴纳上期应纳税额
④本期缴纳欠缴税额
期末未缴税额（多缴为负数）
32=24+25+26-27
欠缴税额（≥0）
33=25+26-27
本期应补（退）税额
34=24-28-29
即征即退实际退税额
期初未缴查补税额
本期入库查补税额
期末未缴查补税额
38=16+22+36-37
授权声明
如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权
申报人申明
此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。
声明人签字：
（地址）
为本纳税人的代理申报人，任何与本
申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：
□第五步，缴纳增值税税款
企业增值税税款采用1个月为纳税期，于12月15日前申报税款，并缴纳11月份的全部增值税。
根据税收缴款书等，编制会计分录：
【范例3—1】
南江卷烟厂
消费税核算与申报实训报告
□第一步，收集整理背景资料：
310106780946347
海滨市人民路214号
王紫维
人民币4500万元
卷烟、烟丝的生产与销售
中国工商银行海滨市灯塔支行8451963
赵阳
刘璐
2）生产经营业务资料（仅选取与消费税相关的经济业务）
该企业2010年3月份的生产经营资料如下：
（1）外购烟丝账户资料：
期初库存外购烟丝成本10234元，本月购入烟丝成本145800元，期末库存外购烟丝成本14634元。
本月领用的外购烟丝全部用于生产卷烟。
（2）委托加工烟丝已纳消费税账户资料：
委托加工烟丝已纳消费税期初余额4860元，收回委托加工烟丝已纳消费税21630元，期末库存烟丝已纳消费税13900元。
本月领用的委托加工烟丝全部用于生产卷烟。
（3）3月15日，缴纳2月份消费税税款256320元，款项已由银行代扣。
（4）本月生产A牌卷烟450标准箱，B牌卷烟400标准箱；
销售A牌卷烟350标准箱，B牌卷烟300标准箱。
A牌卷烟和B牌卷烟每标准条不含税销售价格分别为80元和40元。
上述款项全部收讫存入银行。
□第二步，确定征税范围、适用税率和税款计征方法，计算应纳消费税税额
烟丝消费税从价计征，税率为30%；
卷烟消费税复合计征，定额税率为每标准箱150元，A牌卷烟从价税率为56%，B牌卷烟从价税率为36%。
（见表2－7至表2－10）
表2－7销售卷烟消费税计算表
日期：
2010年4月15日单位：
元、箱
项目
货物名称
从价计税
从量计税
税率
数量
A牌
卷烟
B牌
审核：
制表：
表2－8准予抵扣消费税计算表（外购应税消费品）
元
外购应税消费品购、用、存金额（不含税）
税
率
当期准予抵扣消费税税额
期初库存
本月购入
期末库存
生产领用
烟丝
10234.00
制表：
表2－9准予抵扣消费税计算表（委托加工应税消费品）
委托加工应税消费品已纳消费税
4860.00
表2－10消费税通用计算表
当月销售的卷烟应纳消费税
当期准予扣除外购烟丝已纳税款
当期准予扣除委托加工烟丝已纳税款
当月实际应纳消费税
□第三步，编制与消费税相关的会计分录，同时登记“应交税费——应交消费税”三栏式明细账（见表2－11至2－12）
表2－11“应交税费——待扣消费税”明细账
486
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