中级会计实务试题与解析一文档格式.docx

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投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。

20×

2年度，ABC公司实现净利润680万元，于20×

3年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元，并于3月20日实际发放股利。

ABC公司适用的所得税税率为15%。

对于此项投资，甲公司除了在20×

3年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录：

借：

应收股利323000

贷：

投资收益323000

银行存款323000

（2）20×

2年，甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。

旧设备的原价200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给ABC公司；

甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存商品12000个单位，其中销售给ABC公司10000个单位，实际销售单价为130元，该商品未曾计提过跌价准备。

设备及商品均已经发出，商品的增值税税率为17%，并开具增值税专用发票，货款已经收到。

对于这两项交易甲公司作了如下的记录：

固定资产清理1000000

累计折旧800000

固定资产减值准备200000

固定资产2000000

银行存款900000

营业外支出100000

借；

银行存款1521000

主营业务收旧1300000

应交税金――应交增值税（销项税额）221000

主营业务成本1000000

库存商品1000000

（3）甲公司投资部门于20×

2年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司――乙企业股份的协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。

在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于20×

3年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。

2年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。

股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面数为：

“长期股权投资――乙企业（投资成本）”账户的结余额为2500万元，“长期股权投资――乙企业（损益调整）”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资――乙企业（股权投资差额）”账户的借方结余额为900万元。

对于上述交易，甲公司于20×

2年12月28日作了如下处理：

银行存款180，000，000

长期股权投资――乙企业（损益调整）5，000，000

长期股权投资――乙企业（投资成本）25，000，000

长期股权投资――乙企业（股权投资差额）9，000，000

投资收益151，000，000

（4）20×

2年5月份，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额达200万元。

由于案件比较复杂，至20×

2年12月31日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。

在各方的努力下，20×

3年4月4日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿，并承担诉讼费用2万元，P公司撤回起诉。

甲公司并未在20×

2年12月31日确认此项诉讼事件，而于20×

3年4月4日将此项赔偿款确认入账如下：

营业外支出500000

管理费用20000

银行存款520000

（5）甲公司于20×

2年12月12日与其第一大股东M公司签订了“借款本息剥离收购备忘录”，M公司同意承接甲公司截止20×

2年12月31日的长期借款本息1000万元。

作为补偿，甲公司将其所拥有的土地使用权转让给M公司。

该项土地使用权的账面价值为800万元，评估确认价为1000万元，同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续于20×

2年12月31日办理完毕。

甲公司于20×

2年底，按债务重组的有关规定作了如下处理：

长期借款10000000

无形资产8000000

资本公积――其他资本公积2000000

（6）20×

2年初，甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线，并已投入使用，但该生产流水线所生产的产品到20×

2年度会计报告报出前都未完工。

该租赁合同规定，租期为5年，前，四年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元，第5年免租金。

甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录：

管理费用375000

银行存款375000

要求：

（1）指出上述甲公司的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的

（2）对上述你认为会计处理不正确的交易和事项，请简要说明存在的问题及理由，并作出调整处理的会计分录。

（假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求。

同时考虑对所得税的影响）。

3、客户分析中，不属于客户基本情况分析内容的是（）。

A．客户的年龄

B．客户的职业

C．家庭固定资产状况

D．家庭年收入

4、下列关于材料存货可变现净值的计算，正确的有（）。

A．用于出售的原材料，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该材料的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额

B．需要经过加工的材料存货，其可变现净值低于成本的，按照可变现净值计量

C．需要经过加工的材料存货，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量

D．需要经过加工的材料存货，用其生产的产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量

单选题

5、甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月l0日甲企业收到退货。

甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。

甲企业对此业务的处理是（）。

A．作为2007年资产负债表日后事项的调整事项

B．作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项

C．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项

D．作为2008年当期正常事项

6、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

7、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A．固定资产减值

B．存货的减值

C．可供出售金融资产减值

D．无形资产的减值

8、某企业盘点中发现盘亏一台设备，原始价值50000元，已计提折旧10000元。

根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30000元，则扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10000元应计入（）。

A．累计折旧

B．营业外支出

C．管理费用

D．资本公积

9、甲公司2007～2009年有关投资业务如下：

（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。

该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；

交易性金融资产账面价值为1300万元（其中：

成本1200万元，公允价值变动100万元），其公允价值为1600万元；

库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，所得税税率为25%。

相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。

（2）甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。

此时A公司净资产的公允价值是35000万元。

（3）2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。

（4）2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。

此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。

2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）。

（5）2008年A公司实现净利润2400万元。

（6）2008．年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。

（7）2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。

根据上述资料，回答下列问题：

甲公司取得A公司10%的长期股权投资的入账价值为（）万元。

A．3770

B．3800

C．4000

D．4200

10、企业采取集权与分权相结合型财务管理体制时通常应对下列权利实施分散的是（）。

A．费用开支的审批权

B．固定资产购置权

C．收益分配权

D．制度制定权

11、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2008年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100万元（含增值税）。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬52.5万元。

（2）2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。

（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为150万元，于每年年末结清。

租赁期开始日为2008年12月31日。

（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元，2009年年末的公允价值为2000万元。

该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

（5）2010年1月5日，处置投资性房地产，取得价款2300万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至14题。

2008年8月办公楼的入账价值为（）万元。

A．1395

B．1445

C．1195

D．1045

12、下列说法中，体现了可比性要求的是（）。

A．核算发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明

B．对有些资产和负债采用公允价值计量

C．对融资租入的固定资产视同自有固定资产

D．期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价

13、甲企业是从事房地产开发业务的企业，20×

7年5月5日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为20×

7年6月10日。

7年6月10日，该写字楼的账面余额8500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用公允价值模式计量。

6月10日该写字楼的公允价值为8300万元。

7年6月10日存货转换为投资性房地产时，该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应（）。

A．借记“资本公积――其他资本公积”科目200万元

B．贷记“资本公积――其他资本公积”科目200万元

C．借记“公允价值变动损益”科目200万元

D．贷记“公允价值变动损益”科目200万元

14、下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．日后期间董事会提出法定盈余公积分配方案

B．日后期间对某一企业进行巨额投资

C．日后期间发生上年售出的商品退回

D．日后期间自然灾害导致资产损失

E．报告年度末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期

15、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．支付年度审计费

B．固定资产和投资发生严重减值

C．股票和债券的发行

D．火灾造成重大损失

16、下列土地使用权可以出让的是：

A．河南某市张家村有一大块集体所有的土地，多年荒废不用，不适宜农业种植，村委会欲将该土地使用权出让

B．江西南昌市城市规划区内有一块极具商业开发价值的集体所有的土地，但现已被依法征用转为国有土地

C．湖北黄石市外山区某自然村附近山青水秀，具有旅游开发价值，黄石市人民政府计划将该村一块农田征为国有后出让用于兴建宾馆、娱乐设施建设

D．广西北海某房地产综合开发公司以出让方式取得土地使用权，出让金已全部支付，并取很土地使用权证书，现欲出让该土地使用权

17、不必在会计报表附注中披露的是（）。

A．不符合会计基本假设的说明

B．重要会计政策和会计估计变更

C．或有事项和资产负债表日后事项

D．企业生产经营基本情况

18、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。

A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

B．为可行性研究购置固定资产的费用

C．建设单位管理费用

D．临时设施费

E．无形资产

19、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

20、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。

该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（）。

A．2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年l2月3日发生的火灾赔偿18万元

B．2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C．2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税l4万元

D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备l台

-----------------------------------------

1-答案：

A,B

[解析]物流控制主要采用反馈控制、前馈控制和复合控制。

2-答案：

（1）事项

（1）、（3）、（4）、（5）、（6）的会计处理均不正确，事项

（2）中出售固定资产的处理是正确的。

暂无解析

3-答案：

C,D

[解析]客户分析主要包括客户基本情况分析，如客户的年龄、身份、职业等基本情况；

资产状况分析，包括家庭固定资产状况、家庭存款状况、家庭年收入、其他支出和投资情况；

投资风险收益特征分析等。

4-答案：

A,C

5-答案：

D

[解析]该事项属于2008年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义；

因此不属于企业的资产负债表日后事项。

6-答案：

C

[解析]选项AB不需要进行会计处理；

选项D计入资本公积；

选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

7-答案：

A,D

[解析]选项B适用存货准则；

选项C适用金融工具确认和计量准则。

8-答案：

B

[解析]本题考核财产清查的处理。

固定资产盘亏净损失应记入“营业外支出”。

9-答案：

[解析]

10-答案：

A

[解析]集权与分权相结合型财务管理体制具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；

分散经营自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支的审批权。

11-答案：

[解析]办公楼的入账价值=1100+200+250×

17%+52.5=1395（万元）

12-答案：

[解析]对有些资产和负债采用公允价值计量体现了相关性要求；

对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算体现了实质重于形式的要求；

期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价体现了谨慎性要求。

13-答案：

[解析]企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产在转换H的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换目的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积――其他资本公积”科目。

14-答案：

[解析]其余三项属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

15-答案：

B,C,D

支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。

16-答案：

A项属于集体所有的土地，不能出让。

B项情形下集体所有土地已转为国有，故可以出让使用权。

对于C项，土地征收需要经省级人民政府或国务院批准，而黄石市人民政府是不能批准进行土地征收的。

参见《土地管理法》第45、63条及《城市房地产管理法》第8条。

D项情形下依《城市房地产管理法》第38条之规定，应为土地使用权的转让而非出让，即使转让也必须满足一定的条件。

17-答案：

[考点]会计报表附注披露的内容

18-答案：

[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定

19-答案：

[解析]投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值准备；

公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。

选项C应是计入公允价值变动损益。

20-答案：

[解析]2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。