第四次岗位业务能力测试征管评估中级文档格式.docx
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4.下列关于资产组的说法中，正确的是（ ）。
A资产组确定后，在以后的会计期间可以根据需要随意变更
B只要是某企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组
C资产组组合，是指由若干个资产组组成的任意资产组组合
D企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额
选项A，资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更；
选项B，资产组是由创造现金流入的相关资产组成的，并不是企业任意资产之间的组合；
选项C，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。
5.根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（）。
A3%
B7%
C11%
D13%
一般纳税人购进免税农产品按13%抵扣进项税额。
6.以下说法不正确的是（）。
A某商业企业当期购进商品取得的增值税专用发票注明税额为30万元，当期销售货物销项税为25万元，无期初留抵税额，当期可以不办理纳税申报
B某工业企业当期因故办理了延期纳税申报，也应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算
C某扣缴义务人因洪灾，不能按期报送代扣代缴报告表，可以延期办理，但是应当在洪灾造成的影响消除后立即向税务机关报告
D某个体工商户实行定期定额方式缴纳税款，可以实行简易申报、简并征期申报纳税方式
A选项情形下，仍应办理纳税申报。
7.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款。
A2年
B3年
C4年
D5年
因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款。
8.下列各项中，不应在资产负债表“存货”项目中列报的是（）。
A发出商品
B委托加工物资
C受托代销商品
D工程物资
工程物资属于企业的非流动资产，在资产负债表中单独列示。
9.以下可作为房产税征税对象的有（）。
A加油站罩棚
B商业企业的仓库
C工业企业的厂区围墙
D股份公司的露天游泳池
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。
10.按照企业所得税法及其实施条例规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为（）。
A按照合同约定的剩余租赁期限
B按照固定资产尚可使用年限
C按照固定资产预计尚可使用年限
D不得低于3年
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
11.对一个地区的纳税能力进行估算，这是（）。
A宏观分析
B微观分析
C专题分析
D税收执行情况分析
微观分析是针对具体纳税人的税收缴纳情况的分析。
对一个地区的纳税能力进行估算属于宏观分析。
12.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。
A在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B在中国境内成立的合伙企业，其合伙人是自然人的
C在中国境内成立的合伙企业，其合伙人是法人和其他组织的
D在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
合伙企业不具有法人资格，应按合伙人的身份确定，自然人不是法人，因此，不是企业所得税的纳税人。
13.下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。
A纳税人的总分支机构不在同一县市的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税
C纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额
A、C、D均不符合现行消费税的规定。
如，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为委托方提货的当天。
14.企业出售投资性房地产时，应当将处置收入计入（）。
A公允价值变动损益
B营业外收入
C其他业务收入
D资本公积
C
根据《企业会计准则第3号—投资性房地产》规定，企业出售投资性房地产时，应当将处置收入计入其他业务收入。
15.M企业2010年1月10日购入一项无形资产，价款为1170万元。
其他税费11.25万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，2011年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元，则2011年12月31日账面价值.账面余额分别为（）万元。
A708.75，708.75
B720720.0
C708.75，1181.25
D843.75，0
累计摊销金额＝（1170＋11.25）÷
5×
2＝472.5（万元）；
2011年12月31日账面价值＝（1170＋11.25）－472.5＝708.75（万元）。
该无形资产的账面余额＝1170＋11.25＝1181.25（万元）。
16.新准则中，下列属于企业会计所得税处理方法的是（）。
A应纳税款法
B利润表债务法
C资产负债表债务法
D递延法
新准则中取消了应纳税款法、利润表债务法、递延法。
17.某公司2015年末有关科目余额如下：
“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。
则该公司2015年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。
A1960
B2060
C2460
D2485
该公司2011年末资产负债表中“存货”项目的金额＝250＋335＋300－25－100＋1200＋600－600＋400－300＝2060（万元）。
18.以下说法不正确的是（）。
A纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准
B尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积
C实行自收自支的事业单位免缴城镇土地使用税
D企业自办幼儿园用地免缴城镇土地使用税
由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税。
19.小企业提供劳务取得的收入，不包括（）。
A从事建筑安装活动取得的收入
B提供特许权使用费取得的收入
C交通运输服务活动取得的收入
D邮电通信服务活动取得的收入
E咨询经纪服务活动取得的收入
《小企业会计准则》第62条规定：
“小企业提供劳务的收入，是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
”
20.根据企业所得税法规定，企业采用下列销售方式销售商品的，销售收入确认正确的是（）。
A采用售后回购方式销售商品的，销售的商品一律按售价确认收入
B销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入
C商品销售涉及现金折扣的，应当按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额
D以买一赠一方式销售本企业商品的，赠送的商品不应按视同销售确认收入
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：
销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
二、多项选择题
1.下列说法中，正确的有（）。
（3.0分）
A因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数
B因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数
C母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表
D因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入.费用.利润纳入合并利润表
A,C,D
选项B，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。
2.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（ ）。
A现金折扣在实际发生时计入财务费用
B现金折扣在确认销售收入时计入财务费用
C已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入
D商业折扣在确认销售收入时计入销售费用
B,D
企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。
3.我国企业所得税法规定，企业申报的税前扣除项目和金额要真实、合法，除税法另有规定外，税前扣除一般应遵循（）等。
A权责发生制原则
B配比原则
C合理性原则
D相关性原则
A,B,C,D
税前扣除的原则。
4.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。
A自创商誉
B外购商誉的支出
C以融资租赁方式租入的固定资产
D单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
E房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产
A,D,E
选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
5.关于多缴税款的退还，下列说法正确的有（）。
A税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10内办理退还手续，并退还多缴税款利息
B纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起15日内查实并办理退还手续
C应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税
D退税利息，按税务机关办理退税手续当天人民银行规定的活期存款利率计算
E应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括各种减免退税
C,D
税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；
纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；
纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；
涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。
6.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）。
A税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人
B税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人
C冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
E税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行
B,C,D
选项A，税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人，并不针对扣缴义务人。
7.有关计税基础的下列表述中，正确的有（ ）。
A某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额
B某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额
C某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额
D某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额
E某一资产负债表日负债的计税基础＝公允价值－未来可税前列支的金额
A,C
资产的计税基础是指在未来期间可以税前扣除的金额，也就是成本减去以前期间已经税前扣除的金额；
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间可税前扣除的金额，所以选项A、C正确。
8.根据企业所得税法有关规定，房地产开发企业共同成本和不能分清负担对象的间接成本,应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象,具体分配方法是（）。
A占地面积法
B建筑面积法
C直接成本法
D预算造价法
E间接成本法
共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象，具体分配方法：
占地面积法、建筑面积法、直接成本法、预算造价法。
9.用于下列用途的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（）（3.0分）
A简易计税方法计税项目
B非增值税应税项目
C免征增值税项目
D集体福利或者个人消费
E视同销售项目
用于视同销售项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
10.调查巡查是指税收管理员根据税源精细化管理的要求，或根据其他业务的需求，对纳税人进行了实地巡查和检查的过程，包括但不局限于（）。
A调查核实纳税人税务登记事项的真实性
B掌握纳税人合并、分立、破产等信息
C了解纳税人外出经营、注销、停业等情况
D掌握纳税人户籍变化的其他情况
E了解纳税人的户籍来源地
《全国税收征管规范1.0版》-1.14.4《调查巡查》规定调查巡查是指税收管理员根据税源精细化管理的要求，或根据其他业务的需求，对纳税人进行了实地巡查和检查的过程，包括但不局限于：
（1）调查核实纳税人税务登记事项的真实性。
（2）掌握纳税人合并、分立、破产等信息。
（3）了解纳税人外出经营、注销、停业等情况。
（4）掌握纳税人户籍变化的其他情况等。
11.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。
A将生产的产品用于市场推广
B将生产的产品用于职工福利
C将资产用于境外分支机构加工另一产品
D将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
E企业将自产的原材料继续加工生产产品
A,B,C
企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠。
所以选项ABC是正确的。
选项D和E属于内部处置资产，不视同销售。
12.下列业务应计入营业外支出的有（）。
A盘亏存货发生的损失
B坏账损失
C捐赠支出
D处置长期股权投资发生的损失
E罚款支出
A,B,C,E
营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。
13.下列各项中，在计算应纳税所得额时一般应进行纳税调整的有（）。
A采用公允价值模式计量的投资性房地产出售时产生的净收益
B国债的利息收入
C交易性金融资产的公允价值变动
D可供出售金融资产公允价值变动
可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益（其他综合收益），不影响当期损益，不需要进行纳税调整。
14.下列关于主营业务收入变动率与主营业务利润变动率分析正确的是（）。
A正常情况下，二者基本同步增长
B当比值<
1，且相差较大，且二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题
C当比值>
1且相差较大、且二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题
D当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题
E一般情况，二者不同步增长
根据国税办函[2006]26号关于印发《微观税收分析基本方法》的通知的内容。
15.影响微观分析效率和成果的因素有（）。
A企事业财务不健全
B会计信息失真
C信息渠道偏窄
D数据量过大
微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。
故纳税人相关信息的真实与否以及获取难易都影响分析的效率和成果。
16.下列指标中属于企业所得税纳税评估指标的一类指标的有（）。
A所得税贡献率
B主营业务成本变动率
C所得税税收负担率
D主营业务收入变动率
E主营业务利润变动率
一类指标：
主营业务收入变动率、所得税税收负担率、所得税贡献率、主营业务利润税收负担率。
二类指标：
主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业（管理、财务）费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率、应纳税所得额变动率及通用指标中的收入、成本、费用、利润配比指标。
17.下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有（）。
A航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
B经中国人民银行批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供的有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额
C试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额
D试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除
选项D，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
18.下列关于总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税的表述，正确的有（）。
A预缴方式一经确定，当年度不得变更
B50%在各分支机构间分摊，50%由总机构分摊缴纳
C60%在各分支机构间分摊预缴，40%由总机构预缴
D总机构预缴的部分全部缴入中央国库
E总机构分摊缴纳的部分，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库
A,B,E
国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告〔2012〕57号）第六条与第七条规定:
汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；
50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。
预缴方法一经确定，当年度不得变更。
19.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）。
A销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货
B已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本
C已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应调整冲减原确认收入期间的收入和成本
D已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应调整冲减实际退回期间的收入和成本
A,B
选项C，已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，应调整冲减实际退回期间的收入和成本；
选项D，已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本。
20.对小企业来讲,下列业务不需要进行会计处理的有（）。
A盈余公积转增资本
B资本公积转增资本
C税前利润弥补亏损
D税后利润弥补亏损
E增加实收资本
小企业用税前利润或税后利润弥补亏损，不需要作会计处理。
三、判断题
1.合营方向共同经营投出非货币性资产时（不构成业务），该资产发生减值损失的，合营方应当全额确认该损失。
（ ）（1.0分）
A正确
B错误
2.按照《小企业会计准
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